借专项储备—安全生产费,就是把提取的安全生产费用掉。《企业会计准则解释第3号》(财政部财会[2009]8号):企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
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1)提取时,借:生产成本贷:专项储备—安全生产费
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2)使用时,属于费用性支出借:专项储备—安全生产费贷:银行存款
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3)使用时,形成固定资产的,借:固定资产贷:在建工程等同时,借:专项储备—安全生产费贷:累计折旧