我们公司主要是生产服装的,现在公司发展不错需要重组,请问重大资产重组要编模拟报表怎么写?
[律师回复] 重大资产重组要编模拟报表原则
首先,还是要使备考财务信息尽可能地建立在真实需要的基础之上,即公司确确实实发生了相关业务或者在可以预见的将来必定会发生相关业务,只有对
其进行备考才能更好地体现企业前后的可比性,才能有利于投资者了解、分析
公司财务经营状况;
其次,备考过程中的财务调整只是一种虚拟性的调整,而不是实质性的调整,这种调整肯定只是表上的调整,账上是不反映的;
第三,对于备考财务信息的编制原则、编制基础要在附注中充分说明,以
便投资者能更好地看懂弄清。
1、《首次公开发行股票并上市管理办法》第十二条发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化的适用意见——证券期货法律适用意见第3号
六、重组属于《企业会计准则第20号——企业合并》中同一控制下的企业合并事项的,被重组方合并前的净损益应计入非经常性损益,并在申报财务报表中单独列示。
重组属于同一公司控制权人下的非企业合并事项,但被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目20%的,在编制发行人最近3年及一期备考利润表时,应假定重组后的公司架构在申报报表期初即已存在,并由申报会计师出具意见。
非企业合并事项,根据我的项目经验,我理解是指业务重组,如收购关联方资产,超过总资产/营业收入/利润总额20%时,需要会计师编制备考,并出具专项意见。
2、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号-招股说明书》
第一百三十五条发行人在报告期内发生重大资产置换、重大购销价格变化等情况的,发行人应披露备考的财务会计信息。
3、《上市公司重大资产重组管理办法》及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号——上市公司重大资产重组申请文件》
申请文件第十条第十一款“财务会计信息”要求披露如下信息:
根据本准则的要求依据交易完成后的资产、业务架构编制的上市公司最近一年的简要备考利润表、最近一年年末的简要备考资产负债表。(即编制上市公司最近一年的简要备考利润表和最近一年末的简要备考资产负债表)
4、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第11号——上市公司公开发行证券募集说明书》
第39条第2款规定:“最近3年内进行过导致公司主营业务和经营性资产发生实质变更的重大资产购买、出售、置换的发行人,披露的最近3年及一期的财务报表应包括:重组完成后各年的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表,以及重组时编制的重组前模拟利润表和模拟报表的编制基础。”
第3款规定:“发行人本次募集资金拟用于重大资产购买的,即拟购买的总资产或净资产占发行人最近一年末合并财务报表总资产或净资产的50%以上、或拟购买的资产在前一年产生的营业收入占发行人前一年合并财务报表营业收入的50%以上,还应披露假设前3年已完成购买并据此编制的前3年备考合并利润表、前一年末备考合并资产负债表。”