技术合同分期收款怎么纳税?

最新修订 | 2024-09-23
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巩海冬律师
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专家导读 分期收款的技术合同,在纳税的时候需要带上技术合同、财务会计报表及其说明材料。根据现行法的规定,分期收款的技术合同双方,在技术合同签署当天就产生纳税义务。如先开具发票的,为开具发票的当天产生纳税义务。
技术合同分期收款怎么纳税?

一、技术合同分期收款怎么纳税?

技术合同分期收款纳税时需要提交以下的材料:

1、 财务会计报表及其说明材料;

2、与纳税有关的合同、协议书及凭证;

3、税控装置的电子报税资料;

4、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;

5、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;

6、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目,应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目,计税依据,扣除项目及标准,适用税率或者单位税额,应退税项目及税额、应减免税项目及税额,应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额,税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等;

7、扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时,应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表,并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料;

8、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

二、技术合同分期收款纳税义务产生的时间

技术合同中约定了分期收款的日期,则为合同约定的收款日期当天为纳税义务发生时间,应开具发票计算缴纳增值税

相关法律规定:

1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

第三十八条 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第(1)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。

(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

(7)纳税人发生本细则第四条第(3)项至第(8)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》

第十九条 增值税纳税义务发生时间:

(1)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

(2)进口货物,为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

公民、单位在签署技术合同的时候,可能会约定采取分期的方式收款,根据《增值税暂行条例实施细则》等相关法律的规定,采取采取直接收款方式销售服务、货物的,合同签署当天发生纳税义务。


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