股权转让收入确认时间是什么时候？

[律师回复] ：《国家税务总局关于关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，企业转让股权取得的收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

[律师回复] 您好，针对您的股权转让确认书怎么写问题解答如下, 股权确认书一般委托律师根据案情书写，没有统一格式。
股权确认实质上就是股东资格的确认。在我国公司实践中，因公司的设立和运作极不规范，存在大量的股东资格认定难题。对此，司法机关及理论界存在相互对立的认识，依据不同的认定标准，往往得出相互冲突的结论。因此，需要有规范的公司股权确认书，也需要从理论中抽象出一套普遍适用的股东资格认定的一般准则，以解决股东资格认定难题。
一般来说，无论依原始取得还是继受取得，股东大体上都应具备七大一般特征：股东签署公司章程、股东是公司的出资人、股东依法登记于工商部门、股东持有出资证明书、股东记入股东名册、股东持有公司的股权、股东是对公司享有权利并承担义务的人。故公司股权确认书规范地写明公司相关信息、认股股东的信息以及认股份额并加盖公章即可。
《中华人民共和国合同法》第十二条
【合同内容】合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：
(一)当事人的名称或者姓名和住所
(五)价款或者报酬
(六)履行期限、地点和方式
(七)违约责任
(八)解决争议的方法。
当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 股权确认书一般委托律师根据案情书写，没有统一格式。
股权确认实质上就是股东资格的确认。在我国公司实践中，因公司的设立和运作极不规范，存在大量的股东资格认定难题。对此，司法机关及理论界存在相互对立的认识，依据不同的认定标准，往往得出相互冲突的结论。因此，需要有规范的公司股权确认书，也需要从理论中抽象出一套普遍适用的股东资格认定的一般准则，以解决股东资格认定难题。
一般来说，无论依原始取得还是继受取得，股东大体上都应具备七大一般特征：股东签署公司章程、股东是公司的出资人、股东依法登记于工商部门、股东持有出资证明书、股东记入股东名册、股东持有公司的股权、股东是对公司享有权利并承担义务的人。故公司股权确认书规范地写明公司相关信息、认股股东的信息以及认股份额并加盖公章即可。
《中华人民共和国合同法》第十二条
【合同内容】合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：
(一)当事人的名称或者姓名和住所
(五)价款或者报酬
(六)履行期限、地点和方式
(七)违约责任
(八)解决争议的方法。
当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 司法实践中，股权转让协议被判撤销或无效的，往往要求公司请办理相关的工商登记，而非登记机关可以直接予以撤销原变更登记;股权转让协议被判撤销或无效的，公司应当申请办理变更登记而非申请撤销变更登记。 如此前未发生股权交付(变动)的法律效力或者虽然发生股权交付(变动)的法律效力但公司未向股东出具出资证明书也没有备置股东名册且公司章程中股东名称及股东出资比例记载事项亦未发生变更的，则不需要办理新的股权变动手续，股权转让合同被确认无效时转让方即为公司股东，享有股东的权利;如果股权转让合同无效前已经发生股权交付(变动)的法律效力且已办理相关记载事项变更的，股权转让合同被确认无效后公司应依据股权转让合同解除的法律文件直接办理注销受让方股东的出资证明书，向转让方股东签发新的出资证明书、变更股东名册、章程等，如不及时办理变更或者拒绝办理的，公司董事会或者执行董事应该对转让方由此产生的损失承担责任。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 公司法司法解释3r
第十九条　有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持;公司债权人依照本规定
第十三条
第二款向该股东提讼，同时请求前述受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。r受让人根据前款规定承担责任后，向该未履行或者未全面履行出资义务的股东追偿的，人民法院应予支持。但是，当事人另有约定的除外。r
第二十六条名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民可以参照物权法
第一百零六条的规定处理。rr名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 股权赠与是一种无偿的股权转让。虽然我国《公司法》并未设置有关股权赠与的直接相关条款。但实际上，股权赠与、股权继承等都应当属于特殊形式的股权转让，股权赠与应当看成是一种无偿的股权转让。
《公司法》对股权转让事宜进行了规定，有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。上述规定属于常见的股权买卖的股权转让形式。

[律师回复] 您好，针对您的问题解答如下, 一、产权转移书据有如下规定： 产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所 立的书据。 产权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 土地使用权出让、转让书据(合同)，不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。 产权转移书据按书据所载金额的万分之五缴纳印花税。 (中华人民共和国印花税暂行条例、实施细则、国税发[1991]155号文) 二、股权转让书据有如下规定： 股权转让书据是指股份制试点企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的书据。包括上市股票和企业内部发行的股票买卖、继承、赠与等书立的书据。 股权转让书据依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额,按规定的税率缴纳印花税。企业内部发行的股票，在买卖时所立的书据，按成交价贴花;在继承、赠与时所立书据，暂按股票面值计税贴花。 从2005年1月24日起，对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，由立据双方当事人分别按l‰的税率缴纳印花税。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 一、股权转让财产原值如何确定 (一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值; (二)以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值; (三)通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值; (四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已按照《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》、《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值; (五)除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。 对于个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。 当然，按照上述方法确定股权原值需要个人股东提供完整、准确的股权原值凭证，未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。 对于股权转让人满足相关条件，被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人再次转让股权时的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。 二、什么是股权转让原值 股权原值实际上就是股票的货币价值。就是投资人投资到企业的股本金，在企业会计核算就是实收资本。 股权转让原值怎么确定 主要依据于《所得个人所得税管理办法(试行)》进行处理。 (一)一般方法： 1、以现金取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值; 2、以取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值; 3、通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值; 4、被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新的股权原值; 5、除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。 (二)特殊情形处理 1、个人已被主管税务机关核定收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。 2、个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。 3、对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。 股权转让财产原值是指《公司法》第4条规定:“公司股东作为出资者按投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利”。 股权的定义我国《公司法》第4条规定:“公司股东作为出资者按投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利”。可以看出,股东享有两种权利:财产权利和非财产权利。因此,在我国,人们通常将股东所享有的财产权利和非财产权利统称为股权。 股权产生之后,股权转让市场也随之形成。股权转让市场有上市股权转让市场和非上市股权转让市场之分。上市股权转让要缴纳证券交易印花税。但非上市股权转让由于股权属性界定不清,目前处于税收政策缺位状态。 股权转让是公司法的概念，但却与税收有着紧密的联系。为加强对股权转让税收管理，国家税务总局出台了相关的税收政策，对加强管理起到一定的作用

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 股权转让实现的确认有以下几个标准
一是原则上转让股权必须签订转让合同，注明转让股权的种类、数量、过户时间、转让款支付办法和时间、债权债务的处理、法律责任的归属等内容。有的民间小企业特别是农民入股的企业，由于多种原因造成个人股权转让基本上没有签订合同，而是口头协议或说说，只要资金过户了，转让便实现。对这种情况，笔者认为确认的办法要么有人证明，要么在企业财务处理上有记录。
二是企业章程改变。按照企业注册的有关规定，企业股东变化的，要到工商部门作变更登记，没有变更登记，是没有法律保障的转让。当前民间小企业中，个人股权转让存在没有变更登记的现象，企业章程、工商登记均是原来的，一旦发生法律纠纷，则责任仍属原股东。
三是转让款已经过户。过户的确认，涉及个人所得税收入实现的确认原则，而这恰恰是个人所得税法没有明确的法律缺陷。通常的理解是，除经营所得(即个体户生产经营所得和承包承租经营所得)外，个人所得税其他应税项目以收付实现制为确认收入的实现与否，但在具体认定上还比较复杂。笔者认为，股权转让中，有以下情况的均属收入的实现，
第一是现金的实际转移，如通过银行过户(有银行过户凭证)，或有人证明的私下现金转移，或支付原股东应当支付的债务，或帮助原股东购买其所需的财产、物资等。
第二是财务账上有明确的会计记录且有签字(分录、凭证)。当然，款项过户的方式方法要与合同载明的办法联系起来考虑。
上述三个条件均满足的，应当可以确认为股权转让的完成和转让者收入的实现并据以缴纳个人所得税。由于某一条件未履行完毕，又因执行仲裁或其他原因最终没有满足上述三个条件的，不能确认转让的完成，也不能确认个人收入的实现。
现举例说明。某煤业有限公司原有10个股东，由于内部矛盾激化而于2020年初进行公司内部股权重组，规定原10个股东均可以个人名义投标。最后股东张三竞标成功，但张三代表李
四、王五等5个原股东，马六等5个股东落标。原来，张三等5个原股东在竞标前曾达成秘密联合竞标协议，规定任何一个股东竞标成功均是代表5人成功，重组后仍由5人联合经营。竞标成功后，张三等5人重新起草章程向工商部门变更原公司股权及股东，股权转让协议也按时签订，张三等5位股东按他们在公司重组后所占股份比例，根据马六等5位股东提供的付款账号分别支付转让款。在这个例子中，张三是名副其实的竞标成功者，李四等4人是落标者，但重组后，李四等4人又与张三联合经营，对于李四等4人而言，仅签订股权转让协议而已，公司章程中的股东并没有变更，张三也没有向他们4人支付转让资金，所以，李四等4人的股权转让并没有完成，收入也没有实现。而马六等5位原股东，在公司重新竞标后，既签订了股权转让协议，又在公司新章程中被变更了股东(不再是股东了)，更从张三等5人手中接受了转让款，因此，马六等5人的股权完成了转让，其个人的股权转让收入也实现了。根据个人所得税法的规定，李四等4人不应当缴纳个人所得税，马六等5人应当缴纳个人所得税。

[律师回复] 您好，关于股权转让实现的确认标准包括什么这个问题，我的解答如下, 股权转让实现的确认有以下几个标准
一是原则上转让股权必须签订转让合同，注明转让股权的种类、数量、过户时间、转让款支付办法和时间、债权债务的处理、法律责任的归属等内容。有的民间小企业特别是农民入股的企业，由于多种原因造成个人股权转让基本上没有签订合同，而是口头协议或说说，只要资金过户了，转让便实现。对这种情况，笔者认为确认的办法要么有人证明，要么在企业财务处理上有记录。
二是企业章程改变。按照企业注册的有关规定，企业股东变化的，要到工商部门作变更登记，没有变更登记，是没有法律保障的转让。当前民间小企业中，个人股权转让存在没有变更登记的现象，企业章程、工商登记均是原来的，一旦发生法律纠纷，则责任仍属原股东。
三是转让款已经过户。过户的确认，涉及个人所得税收入实现的确认原则，而这恰恰是个人所得税法没有明确的法律缺陷。通常的理解是，除经营所得(即个体户生产经营所得和承包承租经营所得)外，个人所得税其他应税项目以收付实现制为确认收入的实现与否，但在具体认定上还比较复杂。笔者认为，股权转让中，有以下情况的均属收入的实现，
第一是现金的实际转移，如通过银行过户(有银行过户凭证)，或有人证明的私下现金转移，或支付原股东应当支付的债务，或帮助原股东购买其所需的财产、物资等。
第二是财务账上有明确的会计记录且有签字(分录、凭证)。当然，款项过户的方式方法要与合同载明的办法联系起来考虑。
上述三个条件均满足的，应当可以确认为股权转让的完成和转让者收入的实现并据以缴纳个人所得税。由于某一条件未履行完毕，又因执行仲裁或其他原因最终没有满足上述三个条件的，不能确认转让的完成，也不能确认个人收入的实现。
现举例说明。某煤业有限公司原有10个股东，由于内部矛盾激化而于2020年初进行公司内部股权重组，规定原10个股东均可以个人名义投标。最后股东张三竞标成功，但张三代表李
四、王五等5个原股东，马六等5个股东落标。原来，张三等5个原股东在竞标前曾达成秘密联合竞标协议，规定任何一个股东竞标成功均是代表5人成功，重组后仍由5人联合经营。竞标成功后，张三等5人重新起草章程向工商部门变更原公司股权及股东，股权转让协议也按时签订，张三等5位股东按他们在公司重组后所占股份比例，根据马六等5位股东提供的付款账号分别支付转让款。在这个例子中，张三是名副其实的竞标成功者，李四等4人是落标者，但重组后，李四等4人又与张三联合经营，对于李四等4人而言，仅签订股权转让协议而已，公司章程中的股东并没有变更，张三也没有向他们4人支付转让资金，所以，李四等4人的股权转让并没有完成，收入也没有实现。而马六等5位原股东，在公司重新竞标后，既签订了股权转让协议，又在公司新章程中被变更了股东(不再是股东了)，更从张三等5人手中接受了转让款，因此，马六等5人的股权完成了转让，其个人的股权转让收入也实现了。根据个人所得税法的规定，李四等4人不应当缴纳个人所得税，马六等5人应当缴纳个人所得税。

[律师回复] 您好，针对您的股权转让实现的确认标准包括哪些问题解答如下, 股权转让实现的确认有以下几个标准
一是原则上转让股权必须签订转让合同，注明转让股权的种类、数量、过户时间、转让款支付办法和时间、债权债务的处理、法律责任的归属等内容。有的民间小企业特别是农民入股的企业，由于多种原因造成个人股权转让基本上没有签订合同，而是口头协议或说说，只要资金过户了，转让便实现。对这种情况，笔者认为确认的办法要么有人证明，要么在企业财务处理上有记录。
二是企业章程改变。按照企业注册的有关规定，企业股东变化的，要到工商部门作变更登记，没有变更登记，是没有法律保障的转让。当前民间小企业中，个人股权转让存在没有变更登记的现象，企业章程、工商登记均是原来的，一旦发生法律纠纷，则责任仍属原股东。
三是转让款已经过户。过户的确认，涉及个人所得税收入实现的确认原则，而这恰恰是个人所得税法没有明确的法律缺陷。通常的理解是，除经营所得(即个体户生产经营所得和承包承租经营所得)外，个人所得税其他应税项目以收付实现制为确认收入的实现与否，但在具体认定上还比较复杂。笔者认为，股权转让中，有以下情况的均属收入的实现，
第一是现金的实际转移，如通过银行过户(有银行过户凭证)，或有人证明的私下现金转移，或支付原股东应当支付的债务，或帮助原股东购买其所需的财产、物资等。
第二是财务账上有明确的会计记录且有签字(分录、凭证)。当然，款项过户的方式方法要与合同载明的办法联系起来考虑。
上述三个条件均满足的，应当可以确认为股权转让的完成和转让者收入的实现并据以缴纳个人所得税。由于某一条件未履行完毕，又因执行仲裁或其他原因最终没有满足上述三个条件的，不能确认转让的完成，也不能确认个人收入的实现。
现举例说明。某煤业有限公司原有10个股东，由于内部矛盾激化而于2020年初进行公司内部股权重组，规定原10个股东均可以个人名义投标。最后股东张三竞标成功，但张三代表李
四、王五等5个原股东，马六等5个股东落标。原来，张三等5个原股东在竞标前曾达成秘密联合竞标协议，规定任何一个股东竞标成功均是代表5人成功，重组后仍由5人联合经营。竞标成功后，张三等5人重新起草章程向工商部门变更原公司股权及股东，股权转让协议也按时签订，张三等5位股东按他们在公司重组后所占股份比例，根据马六等5位股东提供的付款账号分别支付转让款。在这个例子中，张三是名副其实的竞标成功者，李四等4人是落标者，但重组后，李四等4人又与张三联合经营，对于李四等4人而言，仅签订股权转让协议而已，公司章程中的股东并没有变更，张三也没有向他们4人支付转让资金，所以，李四等4人的股权转让并没有完成，收入也没有实现。而马六等5位原股东，在公司重新竞标后，既签订了股权转让协议，又在公司新章程中被变更了股东(不再是股东了)，更从张三等5人手中接受了转让款，因此，马六等5人的股权完成了转让，其个人的股权转让收入也实现了。根据个人所得税法的规定，李四等4人不应当缴纳个人所得税，马六等5人应当缴纳个人所得税。

[律师回复] 您好，针对您的股权转让实现的确认标准包含什么问题解答如下, 股权转让实现的确认有以下几个标准
一是原则上转让股权必须签订转让合同，注明转让股权的种类、数量、过户时间、转让款支付办法和时间、债权债务的处理、法律责任的归属等内容。有的民间小企业特别是农民入股的企业，由于多种原因造成个人股权转让基本上没有签订合同，而是口头协议或说说，只要资金过户了，转让便实现。对这种情况，笔者认为确认的办法要么有人证明，要么在企业财务处理上有记录。
二是企业章程改变。按照企业注册的有关规定，企业股东变化的，要到工商部门作变更登记，没有变更登记，是没有法律保障的转让。当前民间小企业中，个人股权转让存在没有变更登记的现象，企业章程、工商登记均是原来的，一旦发生法律纠纷，则责任仍属原股东。
三是转让款已经过户。过户的确认，涉及个人所得税收入实现的确认原则，而这恰恰是个人所得税法没有明确的法律缺陷。通常的理解是，除经营所得(即个体户生产经营所得和承包承租经营所得)外，个人所得税其他应税项目以收付实现制为确认收入的实现与否，但在具体认定上还比较复杂。笔者认为，股权转让中，有以下情况的均属收入的实现，
第一是现金的实际转移，如通过银行过户(有银行过户凭证)，或有人证明的私下现金转移，或支付原股东应当支付的债务，或帮助原股东购买其所需的财产、物资等。
第二是财务账上有明确的会计记录且有签字(分录、凭证)。当然，款项过户的方式方法要与合同载明的办法联系起来考虑。
上述三个条件均满足的，应当可以确认为股权转让的完成和转让者收入的实现并据以缴纳个人所得税。由于某一条件未履行完毕，又因执行仲裁或其他原因最终没有满足上述三个条件的，不能确认转让的完成，也不能确认个人收入的实现。
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四、王五等5个原股东，马六等5个股东落标。原来，张三等5个原股东在竞标前曾达成秘密联合竞标协议，规定任何一个股东竞标成功均是代表5人成功，重组后仍由5人联合经营。竞标成功后，张三等5人重新起草章程向工商部门变更原公司股权及股东，股权转让协议也按时签订，张三等5位股东按他们在公司重组后所占股份比例，根据马六等5位股东提供的付款账号分别支付转让款。在这个例子中，张三是名副其实的竞标成功者，李四等4人是落标者，但重组后，李四等4人又与张三联合经营，对于李四等4人而言，仅签订股权转让协议而已，公司章程中的股东并没有变更，张三也没有向他们4人支付转让资金，所以，李四等4人的股权转让并没有完成，收入也没有实现。而马六等5位原股东，在公司重新竞标后，既签订了股权转让协议，又在公司新章程中被变更了股东(不再是股东了)，更从张三等5人手中接受了转让款，因此，马六等5人的股权完成了转让，其个人的股权转让收入也实现了。根据个人所得税法的规定，李四等4人不应当缴纳个人所得税，马六等5人应当缴纳个人所得税。

[律师回复] 表示当抽逃出资的股东转让股权时，法院依据合同法关于撤销权的规定否定合同的效力或者依据公司法关于抽逃出资的管理性规范课以行政处罚，在规范适用上存在分歧。司法实践中一种观点认为，转让人与受让人在签订股权转让协议时，虽未隐瞒其未足额出资的事实，但显然是隐瞒了抽逃出资的事实。此种行为，严重侵害了公司的正常经营活动、股权受让人及债权人的利益。依照《合同法》第五十四条规定，一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同，受害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。依照《合同法》第五十六、五十八条之规定，被撤销的合同自始没有法律约束力，合同被撤销后因该合同取得的财产，应当予以返还。司法实践中另一种观点认为，协议签订后，转让方已履行了协议约定的股权变更登记手续之义务，受让方亦按约全面履行给付股权转让款的义务，现受让方以转让方抽逃出资为由反诉请求确认其与转让方签订的股权转让协议无效，按照公司法有关规定，对于股东虚假出资或抽逃出资的，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资额(抽逃出资额)百分之五以上百分之十五以下的罚款。当事人在签订股权转让协议时，未隐瞒其未足额出资的事实：受让方在明知的情形下自愿签订股权转让协议，应认定该转让协议是有效的。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 案外人确认股权转让无效
股权转让，是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让合同是当事人以转让股权为目的而达成的关于出让方交付股权并收取价金，受让方支付价金得到股权的意思表示一致。股权转让是一种物权变动行为，股权转让合同是股权转让(物权变动)之原因。通过股权转让合同并履行一定方式(交付或登记)，股权转让始产生股权变动的效力。股权转让后，股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部地同时移转于受让人，受让人因此成为公司的股东，取得股东权。
股权转让合同效力该怎么样去认定
对于什么是无效的股权转让合同以及对于无效的股权转让合同应当如何处理，我国现行的《公司法》、《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》、《外资企业法》以及关于企业联营和企业登记的法规都没有明确的规定。人民应当直接依据民法通则、合同法、公司法以及其他法律、法规、规章的有关规定，对股权转让合同的效力进行审查认定。一般应当着重审查以下几个方面的内容：
(一)股权转让合同的主体是否符合法律规定。
订立股权转让合同的当事人不符合法律规定的股权转让的主体资格，会导致股权转让合同无效。存在以下情形之一的，应当认为股权转让合同主体不合法：
1、公司没有依法成立。公司是股东的载体，公司未成立时，股份认购人尚不具备股东地位，当然也就不具备股权转让的条件。即使其已经缴纳出资，换取了公司股份，由于公司此时尚未经法定程序审核，将来能否成立尚不确定，如准许其转让股份，不仅难以防范恶意者取巧谋利，损害公众投资者利益，而且会干扰公司正常设立活动。根据《公司登记管理条例》第22条规定，有限责任公司必须经过工商行政管理机关登记注册、并发给《企业法人营业执照》，才视为依法成立。如双方签订成立有限责任公司的协议后，其中一方因其他原因把协议中约定的出资或已依约提供的出资，在公司注册登记前转让给他人，就不是我们所说的股权转让。
2、出让方不具有公司股东资格。一是出让方没有依法取得公司股东的资格。
(1)所持有的股权已合法转让者;
(2)不依章程约定履行股东义务，而受到除名处置者;
(3)因违法受政府处罚(如没收财产)而被剥夺股权者。
应当注意的是，对于在以他人名义认购股份的情况下，名义股东向第三者转让股份的，有人认为应当认定为无效，理由是实际上的股份认购人才是股东。我们认为这一问题涉及到该种情况下如何确定股东，学界对此历来有实质说与形式说之争，相对而言，将名义上的股份认购人视为股东的形式说，符合股东身份的要式性，有利于理清股东之间、股东与公司以及与外界之间的关系，对善意第三人的保护更加完善。因此，对名义股东向第三者转让股份的，不能简单以此为由认定股权转让无效。
3、受让方不具有法律规定的特定身份。一是对某些民事主体，法律禁止或限制其作为公司股东。如根国家工商行政管理局《公司登记管理若干问题的规定》，机关法人、社会团体法人、事业单位法人，除国家法律、法规、规章另有规定外，一般不得作为公司股东;企业化经营的事业单位未办理企业法人登记，以及职工持股会或其他类似组织未办理社团法人登记的，不能作为公司股东;会计师事务所、审计师事务所、律师事务所和资产评估机构其他行业的公司股东;企业法人的法定代表人不得成为所任职企业设立的有限责任公司的股东等。
二是对某些种类的股权，法律对持有者的身份作了特殊限制，这种股权只能在特定主体之间转让。主要包括：
(1)法人股(即法人所持有的《公司法》生效前根据《股份公司规范意见》设立的定向募集股份有限公司的股份)只能在法人之间转让，不能转让给公民个人和其他经济组织包括本法人单位职工。
(2)内部职工股(即定向募集股份有限公司向内部职工募集、仅限内部职工持有的股份)，只能在公司内部职工之间转让，禁止向职工以外的人转让。
内部职工的范围是：
①公司募集股份时在公司工作并在劳动花名册上列名的正式职工;
②公司派往子公司、联营企业工作，劳动人事关系仍在本公司的外派人员;
③公司的董事、监事;
④公司合资附属企业的在册职工;
⑤公司及其合资企业在册管理的离退休职工。
(3)除了为核减公司资本或与持有本公司股票的其他公司合并的以外，公司不得收购本公司股票。公司取得自己股份，等于向股东支付抽逃的股本金，有违公司资本维持和资本充实原则，动摇公司的财产基础，对公司债权人和公司的利益危害很大。公司法第142条关于“公司不得收购本公司股票”的规定，理当扩展适用于有限责任公司。
实践中对存在两种情形之一的，也应认定为自己股份的违法取得：
①公司借用他人名义，为公司利益而取得自己股份。这是最易发生的一种规避法律的行为。
②子公司取得母公司的股份。由于母子公司间的财产一体及支配从属关系的存在，子公司取得母公司股份的后果与公司收购本公司股份相同，同样应当加以禁止。
但上述情形下如转让人系善意时，股权转让合同可认定为有效。
(4)中国公民个人不能作为中外合资或中外合作的有限责任公司的股东，但其以私营独资企业或合伙企业名义的除外。需要指出的是，根据国家工商行政管理局《关于外商投资企业登记管理适用公司登记管理法规有关问题的执行意见》第1条、第4条的规定，对于有限责任公司，外商投资不管是否达到公司注册资本的25%，都作为外商投资企业登记管理，但对外商投资不足公司注册资本25%的股份有限公司外商投资企业登记管理，这类公司领取的是《企业法人营业执照》，只适用公司法的规定，不适用中外合资经营企业法等外商投资企业法律的规定，中国公民当然可以作为这种公司的股东。
(5)属于国家禁止或者限制设立外资企业的行业的公司股权，向外商转让股权受到限制或禁止。国家根据产业政策和宏观经济调控的方向，制定了指导外商投资方向的规定及外商投资产业指导目录，对禁止或者限制设立外资企业的行业作了规定，将外商投资的行业划分为鼓励、允许、限制、禁止四类。限制类项目不允许外商独资经营。禁止类项目则不允许外商投资。从事禁止类项目的公司的股东，不能将持有的股权转让给外商。需由国有资产占控股或主导地位的产业，股权转让合同的订立不得导致外国投资者或非中国国有企业占控股或主导地位。不允许外商独资经营的行业的公司，股权转让不得导致外国投资者持有公司的全部股权。根据1995年国家工商行政管理局《关于外商投资企业成为公司股东或发起人登记管理的若干规定》第2条、第4条和第5条的规定，从事禁止类项目的公司的股东，也不能将持有的股权转让给外商投资企业，从事限制类项目的公司，股权转让不得导致外商投资企业持有的公司25%以上的股权。违反上述规定的股权转让合同，应认定无效。应当指出的是，加入WTO后，禁止、限制外商投资的领域会有所改变，要关注这方面的法律、政策的变化。
(二)转让的标的是否符合法律规定。
股权转让合同约定转让的股份或者股权必须是依法可以转让的，如果转让的标的是法律禁止转让的，该股权转让行为就应当认定无效。在我国，目前法律禁止转让的股权主要有以下几种：
(1)根据公司法第147条的规定，股份有限公司发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起三年内不得转让;公司董事、监事、经理持有的本公司股份在任职期间内不得转让。从法条语义来分析，发起人持有的三年内不得转让的股份，不仅指在公司设立时发起人所持有的股份，同时还包括公司设立后因公司增加注册资本而新增的股份。对发起人转让股权的限制及于发起人的继承人或通过合并、分立而概括承受其权利义务关系的法人。
(2)根据《定向募集股份有限公司内部职工持股暂行规定》，公司内部职工股禁止在配售后三年内禁止转让。禁止转让是指不得向任何人转让，包括本公司的内部职工。当然，如果出现了内部股份持有人脱离公司、死亡以及其他特殊情况时，可以不受三年期限的限制，股份持有人可以将股份转让给公司的其他职工，也可以由公司收购。
(3)根据《证券法》第91条的规定，在上市公司收购中，收购人对所持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的六个月内不得转让。
(三)股权转让的方式是否符合法律规定。
股权转让合同与许多民事合同不同，它更多地具有法定的生效要件或附有约定的生效条件。司法机关或仲裁机构在认定合同效力时除了注意对合同约定的生效条件进行审查外，也应特别审查股权转让的方式是否合法。股权转让方式违反法律规定主要表现为以下几种情况：
1.违反法律规定的转让方式。如记名股票的转让必须委托证券公司在国家依法设立的证券交易所通过集中竞价的方式进行，法人股必须在STAQ和NET市场挂牌交易。场外交易或者转让的行为无效。我国向社会公众发行的股票，一般是记名股票。
2.违反法律规定的转让手续。对某些种类的股权，我国法律、法规规定公司股东在转让时应履行一定的程序或手续，股权转让时未履行规定的程序和手续的，股权转让合同不产生法律效力。严格地说，此种情形下股权转让合同并不是必然无效，只是尚未生效。如
(1)根据《公司法》第148条的规定，国有股的转让应当按照有关法律、行政法规规定的审批权限、管理办法，报经有关部门批准。国有股是指国家授权投资的机构拥有的公司股权。
(2)根据《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》及其实施条例规定，中外合资经营企业、中外合作经营企业的股东转让自己的股权，应当报经我国批准其设立的外经部门批准。审判实践中，对于那些虽然在股权转让时未依法履行审批手续，但一审庭审结束前补办了批准手续的，应认定合同有效;对于因合同内容违反了国家有关规定，不可能得到批准，或在一审庭审结束前未能补办手续的，应认定合同无效。如中外合资经营企业法第4条规定，在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不低于25%。从字面上看，并不是严格的禁止性规定，至少允许有例外情况。但《外商投资企业投资者股权变更的若干规定》(1997年5月28日外经贸部、国家工商局[1997]外经贸法发第267号)第五条规定：“除非外方投资者向中国投资者转让其全部股权，企业投资者股权变更不得导致外国投资者的投资比例低于企业注册资本的25%。”由于上述规定是行政规章，不能成为认定合同无效的依据，而且中外合资经营企业法也未作禁止性规定，是否就要对违反上述规定的合同认定为有效呢?我们认为，尽管国家没有将对外商投资企业的股权转让份额的限制规定在法律、行政法规中，但当事人如通过合同使外国投资者的投资比例高于1%、低于25%，合同将不可能得到批准，因而仍可认定为无效合同。
3.违反法律规定的转让条件。
(1)根据我国《公司法》第71条规定，有限责任公司股东向股东以外的人转让其出资时，必须经全体股东过半数同意;不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。经股东同意转让的出资，在同等条件下，其他股东对该出资有优先购买权。实践中如何把握“是否依法征得股东同意”?具体可从以下三个方面入手，要求主张转让合同有效的一方当事人提供证明以下事实的证据：一是转让人已经向公司提出转让自己拥有的股权并征求股东意见的请求;二是公司半数以上股东同意转让;三是不同意转让的股东没有作出购买股权的意思表示或所给予的价格低于股东对外转让的的价格。审判实践中，必须认真审查有关的各种证据，如其他股东是否同意股权转让问题的签名，股东大会研究股权转让问题的决议，股东转让股权的价款及其它有关证据，综合认定股权转让是否征得股东同意的问题。
(2)根据《中外合资经营企业法实施细则》第23条、《中外合作经营企业法》第10条和《中外合作经营企业法实施细则》第23条的规定，合营或合作一方向第三者转让其全部或部分出资，必须经其他合营或合作各方的同意，对合营一方转让的出资，合营他方有优先购买权。因此，中外合资、中外合作有限责任公司股东对外转让股权，未经其他股东的一致同意或损害其他股东优先购买权的，应当认定股权转让无效;但对事前未征求其他股东意见，事后其他股东又追认该股权转让的，应当认定合同有效。需要注意的是，根据最高人民法院《关于人民执行工作若干问题的规定(试行)》第55条第2款规定，如果被执行人除在中外合资、合作经营企业中的投资股权外，别无其他财产可供执行，其他股东又不同意转让的，可以直接强制转让被执行人的股权。即在这种情况下，不管受让人是申请执行人还是其他第三人，股权转让合同的效力不再以经过其他股东同意为条件，人民作出的转让股权的裁定是有关行政主管部门审批的依据。
(四)双方当事人是否构成恶意串通，损害国家集体或者第三人利益。
实践中，当事人恶意串通、损害国家、集体或者第三人利益的情形主要有：
(1)转让国有、集体企业的出资时，转让方没有对股权进行评估即进行转让，或者出资转让的价格明显低于合理的市场价格，从而损害国家、集体拥有的股份的权益，造成国有资产严重流失的。需要指出的是，不能简单地以国有、集体股东的出资额来衡量股权转让的价格是否合理。出资额是投资者为设立公司而投入的资金数额，其价值是不变的，而股权的价值则是随着公司经营状况的好坏而变化的，公司经营得好，资本积累迅速，其股权的价值远远高于出资额，反之，股权价值会低于原出资额。确定股权的转让价格的依据是评估机构对股权实际价值的评估结论。
(2)转让股权的目的是为了逃避债务，从而严重损害他人利益的。如虚假出资或抽逃出资的股东转让股权很可能出于逃债的目的。
(3)股权转让双方名义上是进行股权转让，实为借贷的。
(五)当事人一方是否构成以欺诈、胁迫手段签订合同并损害了国家利益。
依合同法规定，当事人的欺诈行为必须是损害了国家利益，方可宣告无效。一般来说，受欺诈方为国有企业、事业单位的，可以认定合同无效，但并不是仅仅在上述情况下，才算是损害了国家利益，特别是在公司的股权转让问题上，涉及的利益很复杂，其中必然含有价值判断问题，应由法官根据案件具体情况裁量。如不能认定是损害了国家利益的，按照新合同法规定只能作为可撤销合同处理。
关于股权转让合同中的“欺诈”，一般是指出让人故意虚构或隐瞒事实，诱使受让人对股权的真实价格作出错误判断而与其签订合同。需要指出的是，所虚构或隐瞒的事实必须是与股权价格有重大联系的事实，如向受让人隐瞒公司重大债务、隐瞒注册资本未到位或抽逃出资的真实情况等。转让方隐瞒公司转让前的债务，以故意隐瞒担保之债，从而构成对受让人的欺诈的居多。在双方签订股权转让合同时，出让人故意隐瞒公司对外担保之债，当担保到期，债权人追索时，受让人以出让人欺诈为由，要求确认转让合同无效或撤销合同。应该说，出让人隐瞒的担保之债的金额足以对股权价格产生重大影响的，受让人有权请求宣告合同无效或撤销合同。有观点认为，对于股权转让合同无效或撤销问题，应当在公司承担担保之债后，再对股权转让双方关于股权转让无效或撤销的诉讼进行审理。因为，股权转让双方发生的纠纷和债权人要求公司承担担保之债是两个不同的法律关系，它无法和债权人公司的担保之债的诉讼合并审理。如果经过审理，认为出让人的行为确实构成欺诈，则应当认定股权转让合同无效，出让人应当返还价金，并赔偿受让人因承担担保之债所造成的损失。我们基本同意上述观点，但需要指出的是，在合同被宣告无效或撤销，股权转让合同恢复到签订前的状态的情况下，出让人所赔偿的并不是受让人因承担担保之债造成的损失，因为是公司而不是受让人直接承担担保责任。只有在受让人选择违约之诉时，出让人才应当赔偿因公司承担担保之债而造成受让人持有的公司股权价值降低的损失。

[律师回复] 您好，关于股权转让款的企业所得税可以分期确认吗这个问题，我的解答如下, （
1）一般性税务处理:被收购方应确认股权转让所得或损失，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
（
2）特殊性税务处理:如果购买企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额（本企业或其控股企业的股权股份）不低于其交易支付总额的85%，且同时符合特殊处理的其他条件，则股权交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。

[律师回复] 如此前未发生股权交付(变动)的法律效力或者虽然发生股权交付(变动)的法律效力但公司未向股东出具出资证明书也没有备置股东名册且公司章程中股东名称及股东出资比例记载事项亦未发生变更的，则不需要办理新的股权变动手续，股权转让合同被确认无效时转让方即为公司股东，享有股东的权利；如果股权转让合同无效前已经发生股权交付(变动)的法律效力且已办理相关记载事项变更的，股权转让合同被确认无效后公司应依据股权转让合同解除的法律文件直接办理注销受让方股东的出资证明书，向转让方股东签发新的出资证明书、变更股东名册、章程等，如不及时办理变更或者拒绝办理的，公司董事会或者执行董事应该对转让方由此产生的损失承担责任。
　　但是目前的司法实践中，股权转让协议被判撤销或无效的，往往要求公司请办理相关的工商登记，而非登记机关可以直接予以撤销原变更登记；股权转让协议被判撤销或无效的，公司应当申请办理变更登记而非申请撤销变更登记。笔者最近阅读最高人民法院执行局张元法官的《执行程序中行政部门协助变更股权的路径分析》，其明确指出“对于《行政许可法》第十二条第五项的适用，应当仅仅限缩在公司设立以及相应的注销，而不能扩大到公司设立后的股权变更。综上，人民法院生效裁判文书或者协助执行通知书即是工商部门作出股权变更登记的依据，人民法院要求协助执行，工商部门应当迳行变更，不能以需要实体审查为由拒绝或推延。““人民法院要求协助变更股权，工商部门无需要求公司提交书面申请材料，而应当按照《民事诉讼法》第二百五十一条的规定迳行进行股权变更登记。”“人民法院在诉讼程序中作出特殊有限责任公司股权转让、股权确认等以股权为诉讼争议标的的判决之前，应当发函征询行政部门意见，由行政部门按照投资者资格和产业政策要求进行审查并作出批准文件。”希望上述观点可以得到有效的贯彻执行，使得当事人利益得到维护，也使得律师工作得到有效支持。

[律师回复] 您好，表示当抽逃出资的股东转让股权时，法院依据合同法关于撤销权的规定否定合同的效力或者依据公司法关于抽逃出资的管理性规范课以行政处罚，在规范适用上存在分歧。司法实践中一种观点认为，转让人与受让人在签订股权转让协议时，虽未隐瞒其未足额出资的事实，但显然是隐瞒了抽逃出资的事实。此种行为，严重侵害了公司的正常经营活动、股权受让人及债权人的利益。依照《合同法》第五十四条规定，一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同，受害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。依照《合同法》第五十六、五十八条之规定，被撤销的合同自始没有法律约束力，合同被撤销后因该合同取得的财产，应当予以返还。司法实践中另一种观点认为，协议签订后，转让方已履行了协议约定的股权变更登记手续之义务，受让方亦按约全面履行给付股权转让款的义务，现受让方以转让方抽逃出资为由反诉请求确认其与转让方签订的股权转让协议无效，按照公司法有关规定，对于股东虚假出资或抽逃出资的，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资额(抽逃出资额)百分之五以上百分之十五以下的罚款。当事人在签订股权转让协议时，未隐瞒其未足额出资的事实：受让方在明知的情形下自愿签订股权转让协议，应认定该转让协议是有效的。

[律师回复]
1、返还财产根据《合同法》第58条之规定，合同无效或者被撤销后，因该合同取得的财产，应当予以返还;不能返还或者没有必要返还的，应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方因此所受到的损失，双方都有过错的，应当各自承担相应的责任。可见，返还财产(折价补偿)与赔偿损失乃股权转让合同被确认无效或者撤销之后的主要处理措施。
2、办理手续就返还财产而言，无论是转让方，还是受让方，都应将其从对方取得的财产予以返还，从而将合同双方当事人之间的利益关系恢复到无效合同缔结前的原状。就受让方而言，其有义务将其依据无效或被撤销的股权转让合同所取得的股权返还给转让方。公司有义务协助转让方办理股权回转的相关手续(如修改章程、变更股东名册、前往公司登记机关办理股东变更登记)。
3、分红返还受让方依据无效或被撤销的股权转让合同所取得的股利亦应完璧归赵;否则，构成不当得利。但要返还给谁，需要具体情况具体分析。受让方分红时符合分红条件与程序的，应将红利返还转让方;受让方分红时不符合分红条件与程序的，应将红利返还公司。道理很简单：转让方即使未与受让方缔结无效或被撤销的股权转让合同，也不能违法分红。
4、赔偿损失就赔偿损失而言，无论是转让方，还是受让方，对由于自己的过错而给对方造成的实际财产损失，包括直接财产损失与间接财产损失，都应承担赔偿责任。当然，赔偿的损失仅限于返还财产之后仍无法消弭的财产损失。
5、股东资格另外，受让方向转让方赔偿损失的范围不包括公司利益直接受损、转让方作为股东利益间接受损的部分。受让方在实际经营管理公司期间不法侵害公司合法权益的行为不仅导致公司利益直接受损，而且导致股东利益间接受损。在这种情况下，只要公司遭受的损害获得了赔偿，股东利益也将因此而灰飞烟灭。因此，转让方不能就此对受让方股东主张损害赔偿，而只能通过敦促公司对受让方股东提起损害赔偿之诉;公司怠于或者拒绝对其提讼时，转让方在恢复股东资格以后可以依法提起股东代表诉讼。在计算转让方作为原告股东的持股期间时，转让方的股东资格视为未中断。
二、股权转让协议无效的情况《合同法》第五十二条有下列情形之一的，合同无效：
（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益
（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；
（三）以合法形式掩盖非法目的；
（四）损害社会公共利益；
（五）违反法律、行政法规的强制性规定。

[律师回复] 【法律意见】
订后的《公司法》第26条规定“有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。”
至此，国家从法律层面规定，除法律、行政法规以及决定明确规定实行注册资本实缴登记制的公司外，其他有限责任公司注册资本实行认缴登记制。
其中变化最大的是，公司股东可以通过公司章程自主约定：认缴出资额、出资方式、出资期限等相关事项。
从而也就产生一种较为奇特的股权转让行为转让尚未实际(或未足额)缴纳原认缴出资额的股权。
自从公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制后，对于转让(尤其是以0元转让)未实缴出资的股权，在征缴个人所得税时，如何确认股权转让所得，即股权转让收入特别是其取得股权的原值的确定，也就成了征纳双方争议较大的问题。

[律师回复] 【法律意见】
订后的《公司法》第26条规定“有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。”
至此，国家从法律层面规定，除法律、行政法规以及决定明确规定实行注册资本实缴登记制的公司外，其他有限责任公司注册资本实行认缴登记制。
其中变化最大的是，公司股东可以通过公司章程自主约定：认缴出资额、出资方式、出资期限等相关事项。
从而也就产生一种较为奇特的股权转让行为转让尚未实际(或未足额)缴纳原认缴出资额的股权。
自从公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制后，对于转让(尤其是以0元转让)未实缴出资的股权，在征缴个人所得税时，如何确认股权转让所得，即股权转让收入特别是其取得股权的原值的确定，也就成了征纳双方争议较大的问题。