企业所得税清算期间怎么填？

[律师回复] 前段时间，国家税务总局发布了新的《企业所得税年度纳税申报表》，有1个主表和14个附表，可以在网上搜一下，也可以在主管税务局去领，一式三联，有好大一本哦。新所得税法规定：“企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应纳应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。”这就是需要报送的资料。

[律师回复] 个人独资企业清算所得税申报表：<br/>清算期间：自 年 月 日至 年 月 日 <br/>纳税人编码： 金额单位：人民币元 自然人投资者姓名 身份证证件号码 企业名称 企业税务登记证号 企业地址 行业类别 企业微机号 企业电话 企业银行帐号 预算级次 项目 金额 应纳税所得额的计算 １、全部资产公允价值 ２、清算费用 3、损失 4、负债 5、企业未分配利润、盈余公积等 6、实缴资本 7、清算所得（1-2-3-4-5-6） 8、分配比例% 9、应纳税所得额（7×8） 个人所得税的计算 10、适用税率% 11、速算扣除数 11、应纳个人所得税额（9×10-11） 纳税人盖章： 清算组盖章： 经办人签字： 申报日期： 年 月 日 代理申报单位盖章： 经办人签字： 代理申报日期： 年 月 日 主管税务机关受理专用章： 受理人签字： 受理日期： 年 月 日 注：自然人投资者清算所得按照 “个体工商户的生产、经营所得”项目，依5%-35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。但自然人投资者为不参与执行业务的有限合伙人的，清算所得按照“财产转让所得”项目，依20%比例税率计算征收个人所得税

[律师回复] 根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》的填写说明，因为第一季度亏损，<br/>第一季度表中的第8行“弥补以前年度亏损”是不填写数据的，因为亏损，没有可弥补利润。如果第二季度有盈利，并且第4行“利润总额”累计数为正数，也就是第一季度亏损与<br/>第二季度盈利相抵后，仍有盈利，这个时候，按照第4行“利润总额”累计数，来填写第8行“弥补以前年度亏损”数，如果“利润总额”累计数小于以前年度亏损额，按照“利润总额”累计数填写，相当于第一、二季度实现盈利全部弥补以前年度亏损；如果如果“利润总额”累计数大于以前年度亏损额，弥补后仍有盈利，则第9行“实际利润额”为正数，按规定计算缴纳企业所得税。

[律师回复] 具体项目填报说明:<br/>1、第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。<br/>2、第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本（费用）填报。<br/>3、第4行“利润总额”：填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。<br/>4、第5行“税率（25％）”：按照《企业所得税法》第四条规定的25％税率计算应纳所得税额。<br/>5、第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。<br/>6、第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。 第7行≤第6行。<br/>7、第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。<br/>8、第9行“应补（退）所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应补(退)预缴所得税额。第9行第6行-第7行-第8行，且第9行＜0时，填0， “本期金额”列不填。<br/>9、第11行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。<br/>10、第12行“本月（季）应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。<br/>按季预缴企业：第12行第11行×14<br/>按月预缴企业：第12行第11行×112<br/>1<br/>1、第13行“税率（25％）”：按照《企业所得税法》第四条规定的25％税率计算应纳所得税额。<br/>1<br/>2、第14行“本月（季）应纳所得税额”：填报计算的本月（季）应纳所得税额。第14行第12行×第13行<br/>1<br/>3、第16行“本月（季）确定预缴的所得税额”：填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月（季）应缴纳所得税额。<br/>1<br/>4、第18行“总机构应分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1－16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。<br/>(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构：<br/>第9行×总机构应分摊的预缴比例25<br/>(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×总机构应分摊的预缴比例25<br/>（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：<br/>第16行×总机构应分摊的预缴比例25<br/>1<br/>5、第19行“财政集中分配税款的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1－16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。<br/>(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构：<br/>第9行×财政集中分配税款的预缴比例25<br/>(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×财政集中分配税款的预缴比例25<br/>（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：<br/>第16行×财政集中分配税款的预缴比例25<br/>1<br/>6、第20行“分支机构分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1－16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。<br/>(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构：<br/>第9行×分支机构分摊的预缴比例50<br/>(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×分支机构分摊的预缴比例50<br/>（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：<br/>第16行×分支机构分摊的预缴比例50<br/>(分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额”)<br/>1<br/>7、第21行“分配比例”：填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。<br/>1<br/>8、第22行“分配的所得税额”：填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第20行“分支机构分摊的所得税额”×本表第21行“分配比例”的数额。

[律师回复] 1.收入总额。<br/>(1)生产、经营收入：<br/>(2)财产转让收入：<br/>(3)利息收入：<br/>(4)租赁收入;<br/>(5)特许权使用费收入：<br/>(6)股息收入：<br/>(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。<br/>2、纳入收入总额的其他几项收入。<br/>(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。其他纳入收入总额的收入。<br/>3.准予扣除的项目。