民法典税务机关是否进行债权申报

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一、抵债资产如何账务处理
（一）抵债资产发生盘亏毁损或转为自用时，金融企业应以抵债资产账面价值作为变现收入购汇平盘。即通过外汇损益平盘，把盘亏、减值等损失体现为外币业务损失，通过外汇利润实现自动平盘。
（二）具体账务处理为：转销时，人民币账套以抵债资产账面价值（抵债资产账面余额-减值准备）借记“固定资产”或损失科目，以已计提减值准备金额借记“外汇结售”科目，以抵债资产账面余额贷记“抵债资产”科目，抵债资产已计提的减值准备作转回处理。
（三）同时，外币账套以减值准备按当日汇率折算金额借记“资产减值损失”科目，贷记“外汇结售”科目。购汇时，人民币账套以抵债资产账面价值借记“外汇结售”科目，贷记“银行存款”科目，外币账套以购入资金借记“银行存款”科目，贷记“外汇结售”科目。
二、抵债资产如何取得税收处理以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有：
（一）营业税。以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权，也包含未缴纳营业税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳营业税。在抵债协议或裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分；如无明确此项时，按照税法原则，需以抵债资产公允价值作为抵债金额。在抵债环节营业税处理分为以下3种情况：
1、抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时，按抵债的利息部分计入利息收入。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳营业税，因此在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳营业税；抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳营业税。
2、抵债资产金额确定，但抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额，按照常规金融企业先冲本金。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息，计算应纳营业税。
3、抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按(2)的原则处理。
（二）抵债资产取得环节，特别在通过司法程序获得抵债资产时，债务方往往不配合，或债务人已关闭破产，在此环节应由债务人缴纳的抵债资产营业税等相关税金，往往由金融企业代缴。需要注意的是，抵债资产欠缴的税费应在确定抵债金额时予以扣除。另外因抵债资产价值一般不会超过金融企业债权之和，对此情况不予考虑。
（三）所得税
1、抵债资产折价金额高于债权金额，金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，应税收入；不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。
2、抵债资产折价金额低于债权金额。《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）规定：金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。
（四）契税金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，应缴纳契税，税率为成交价格的3%～5%。
（五）印花税。根据税法规定，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据计税贴花，就所载金额缴纳万分之五的印花税。

[律师回复] 具体咨询房产交易部门

[律师回复] 民法典只是法条，释义就是有人给你解释一下法条的意思，根据你的此问，建议买带释义的。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税（2008）170号文件规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

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一、抵债资产如何账务处理
（一）抵债资产发生盘亏毁损或转为自用时，金融企业应以抵债资产账面价值作为变现收入购汇平盘。即通过外汇损益平盘，把盘亏、减值等损失体现为外币业务损失，通过外汇利润实现自动平盘。
（二）具体账务处理为：转销时，人民币账套以抵债资产账面价值（抵债资产账面余额-减值准备）借记“固定资产”或损失科目，以已计提减值准备金额借记“外汇结售”科目，以抵债资产账面余额贷记“抵债资产”科目，抵债资产已计提的减值准备作转回处理。
（三）同时，外币账套以减值准备按当日汇率折算金额借记“资产减值损失”科目，贷记“外汇结售”科目。购汇时，人民币账套以抵债资产账面价值借记“外汇结售”科目，贷记“银行存款”科目，外币账套以购入资金借记“银行存款”科目，贷记“外汇结售”科目。
二、抵债资产如何取得税收处理以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有：
（一）营业税。以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权，也包含未缴纳营业税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳营业税。在抵债协议或裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分；如无明确此项时，按照税法原则，需以抵债资产公允价值作为抵债金额。在抵债环节营业税处理分为以下3种情况：
1、抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时，按抵债的利息部分计入利息收入。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳营业税，因此在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳营业税；抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳营业税。
2、抵债资产金额确定，但抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额，按照常规金融企业先冲本金。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息，计算应纳营业税。
3、抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按(2)的原则处理。
（二）抵债资产取得环节，特别在通过司法程序获得抵债资产时，债务方往往不配合，或债务人已关闭破产，在此环节应由债务人缴纳的抵债资产营业税等相关税金，往往由金融企业代缴。需要注意的是，抵债资产欠缴的税费应在确定抵债金额时予以扣除。另外因抵债资产价值一般不会超过金融企业债权之和，对此情况不予考虑。
（三）所得税
1、抵债资产折价金额高于债权金额，金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，应税收入；不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。
2、抵债资产折价金额低于债权金额。《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）规定：金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。
（四）契税金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，应缴纳契税，税率为成交价格的3%～5%。
（五）印花税。根据税法规定，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据计税贴花，就所载金额缴纳万分之五的印花税。

[律师回复]
一、抵债资产如何账务处理
（一）抵债资产发生盘亏毁损或转为自用时，金融企业应以抵债资产账面价值作为变现收入购汇平盘。即通过外汇损益平盘，把盘亏、减值等损失体现为外币业务损失，通过外汇利润实现自动平盘。
（二）具体账务处理为：转销时，人民币账套以抵债资产账面价值（抵债资产账面余额-减值准备）借记“固定资产”或损失科目，以已计提减值准备金额借记“外汇结售”科目，以抵债资产账面余额贷记“抵债资产”科目，抵债资产已计提的减值准备作转回处理。
（三）同时，外币账套以减值准备按当日汇率折算金额借记“资产减值损失”科目，贷记“外汇结售”科目。购汇时，人民币账套以抵债资产账面价值借记“外汇结售”科目，贷记“银行存款”科目，外币账套以购入资金借记“银行存款”科目，贷记“外汇结售”科目。
二、抵债资产如何取得税收处理以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有：
（一）营业税。以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权，也包含未缴纳营业税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳营业税。在抵债协议或裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分；如无明确此项时，按照税法原则，需以抵债资产公允价值作为抵债金额。在抵债环节营业税处理分为以下3种情况：
1、抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时，按抵债的利息部分计入利息收入。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳营业税，因此在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳营业税；抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳营业税。
2、抵债资产金额确定，但抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额，按照常规金融企业先冲本金。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息，计算应纳营业税。
3、抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按(2)的原则处理。
（二）抵债资产取得环节，特别在通过司法程序获得抵债资产时，债务方往往不配合，或债务人已关闭破产，在此环节应由债务人缴纳的抵债资产营业税等相关税金，往往由金融企业代缴。需要注意的是，抵债资产欠缴的税费应在确定抵债金额时予以扣除。另外因抵债资产价值一般不会超过金融企业债权之和，对此情况不予考虑。
（三）所得税
1、抵债资产折价金额高于债权金额，金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，应税收入；不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。
2、抵债资产折价金额低于债权金额。《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）规定：金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。
（四）契税金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，应缴纳契税，税率为成交价格的3%～5%。
（五）印花税。根据税法规定，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据计税贴花，就所载金额缴纳万分之五的印花税。

[律师回复] "应交税金-进项税额"属于负债类科目，增加额应该在贷方，在借方表示减少；现应交税金科目改作应交税费科目。　　应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。　　进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。应交税费账户：　　
1、账户性质：负债类账户　　
2、账户用途：核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。企业代扣代缴的个人所得税也通过此科目核算。　　
3、账户结构：贷方记增加，登记应缴扣的税金；借方记减少，登记实际缴纳的税金；期末余额在贷方，表示应缴纳的税金；期末余额在借方，表示多缴纳的税金和尚未抵扣的税金。　　
4、明细账户：按应缴纳的税费进行明细核算

[律师回复] 《民法典》对夫妻共同债务的规定，第一千零六十四条是这样规定的： “夫妻双方共同签名或者夫妻一方事后追认等共同意思表示所负的债务，以及夫妻一方在婚姻关系存续期间以个人名义为家庭日常生活需要所负的债务，属于夫妻共同债务。 夫妻一方在婚姻关系存续期间以个人名义超出家庭日常生活需要所负的债务，不属于夫妻共同债务;但是，债权人能够证明该债务用于夫妻共同生活、共同生产经营或者基于夫妻双方共同意思表示的除外。” 根据上述条文，民法典》实际上规定了以下四种情形属于夫妻共同债务： (一)夫妻双方共同签名或者夫妻一方事后追认等共同意思表示所负的债务(“共签共债”原则，即夫妻共同意思表示所负的债务属于共同债务); (二)以个人名义为家庭日常生活需要所负的债务; (三)以个人名义所负用于夫妻共同生活的债务; (四)以个人名义所负用于夫妻共同生产经营的债务。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2的征收率征收增值税。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3的征收率征收增值税。转让网吧而涉及的电脑转让，应视同纳税人销售使用过的固定资产，应将销售额按2的征收率缴纳增值税。
　　因此，上述网吧转让者应将电脑转让收入单独核算，并计算缴纳增值税。否则，将按全部转让收入计征增值税。

[律师回复] 对于购进债权再转让，是否缴纳增值税？这个问题，解答如下, 财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2的征收率征收增值税。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3的征收率征收增值税。转让网吧而涉及的电脑转让，应视同纳税人销售使用过的固定资产，应将销售额按2的征收率缴纳增值税。
　　因此，上述网吧转让者应将电脑转让收入单独核算，并计算缴纳增值税。否则，将按全部转让收入计征增值税。

[律师回复] 应交税金-进项税额属于负债类科目，增加额应该在贷方，在借方表示减少；现应交税金科目改作应交税费科目。　　应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。　　进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。应交税费账户：　　
1、账户性质：负债类账户　　
2、账户用途：核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。企业代扣代缴的个人所得税也通过此科目核算。　　
3、账户结构：贷方记增加，登记应缴扣的税金；借方记减少，登记实际缴纳的税金；期末余额在贷方，表示应缴纳的税金；期末余额在借方，表示多缴纳的税金和尚未抵扣的税金。　　
4、明细账户：按应缴纳的税费进行明细核算

[律师回复] 对享有优先权、担保权的债权人依照法律规定的顺序优先受偿后，按照各个案件债权额的比例进行分配。

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一、抵债资产如何账务处理
（一）抵债资产发生盘亏毁损或转为自用时，金融企业应以抵债资产账面价值作为变现收入购汇平盘。即通过外汇损益平盘，把盘亏、减值等损失体现为外币业务损失，通过外汇利润实现自动平盘。
（二）具体账务处理为：转销时，人民币账套以抵债资产账面价值（抵债资产账面余额-减值准备）借记“固定资产”或损失科目，以已计提减值准备金额借记“外汇结售”科目，以抵债资产账面余额贷记“抵债资产”科目，抵债资产已计提的减值准备作转回处理。
（三）同时，外币账套以减值准备按当日汇率折算金额借记“资产减值损失”科目，贷记“外汇结售”科目。购汇时，人民币账套以抵债资产账面价值借记“外汇结售”科目，贷记“银行存款”科目，外币账套以购入资金借记“银行存款”科目，贷记“外汇结售”科目。
二、抵债资产如何取得税收处理以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有：
（一）营业税。以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权，也包含未缴纳营业税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳营业税。在抵债协议或裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分；如无明确此项时，按照税法原则，需以抵债资产公允价值作为抵债金额。在抵债环节营业税处理分为以下3种情况：
1、抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时，按抵债的利息部分计入利息收入。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳营业税，因此在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳营业税；抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳营业税。
2、抵债资产金额确定，但抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额，按照常规金融企业先冲本金。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息，计算应纳营业税。
3、抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按(2)的原则处理。
（二）抵债资产取得环节，特别在通过司法程序获得抵债资产时，债务方往往不配合，或债务人已关闭破产，在此环节应由债务人缴纳的抵债资产营业税等相关税金，往往由金融企业代缴。需要注意的是，抵债资产欠缴的税费应在确定抵债金额时予以扣除。另外因抵债资产价值一般不会超过金融企业债权之和，对此情况不予考虑。
（三）所得税
1、抵债资产折价金额高于债权金额，金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，应税收入；不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。
2、抵债资产折价金额低于债权金额。《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）规定：金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。
（四）契税金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，应缴纳契税，税率为成交价格的3%～5%。
（五）印花税。根据税法规定，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据计税贴花，就所载金额缴纳万分之五的印花税。

[律师回复] 您好，关于如何进行抵债资产的财务税收处理这个问题，我的解答如下, 一、抵债资产的财务税收处理r
（一）财务处理r
1.企业取得的抵债资产，应按其公允价值，借记本科目，原已计提资产减值准备的，借记“坏账准备”、“贷款损失准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“贷款”、“应收利息”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”科目。r
2.抵债资产保管期间取得的收入，借记“现金”、“银行存款”、“存放银行款项”等科目，贷记“营业外收入”科目。保管期间发生的费用，借记“营业外支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存放银行款项”等科目。r
3.企业取得抵债资产后如转为自用，应在相关手续办妥时，按转为自用资产的账面价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。r
4.处置抵债资产时，应按实际取得的处置收入，借记“现金”、“银行存款”、“存放银行款项”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目，已计提跌价准备的，借记本科目(跌价准备)，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。r
（二）税收处理r现按抵债资产的取得、持有、处置环节所涉及税收处理分析如下：r
1.取得的处理r以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有：r
（
1）增值税（营改增）r以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权，也包含未缴纳增值税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳增值税。在抵债协议或裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分;如无明确此项时，按照税法原则，需以抵债资产公允价值作为抵债金额。在抵债环节增值税处理分为以下3种情况：r
①抵债资产金额确定，但抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额，按照常规金融企业先冲本金。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息，计算应纳增值税。r
②)抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时，按抵债的利息部分计入利息收入。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳增值税，因此在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳增值税;抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳增值税。r
③)抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按
①的原则处理。r
（
2）所得税r①抵债资产折价金额高于债权金额r金融保险企业收回的以物抵债非货币财产,经评估后的折价金额若高于债权的金额,凡退还给原债务人的部分,应税收入;不退还给原债务人的部分,应计入应税收入,按规定计算缴纳企业所得税。r
②)抵债资产折价金额低于债权金额r金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。r
（
3）印花税r根据税法规定，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据计税贴花，就所载金额缴纳万分之五的印花税。r
（
4）契税r金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，应缴纳契税，税率为成交价格的3%～5%。r
2.持有环节的处理r大多数抵债资产取得后不能立即变现，会持有一定的时间。同时为提高抵债资产的持有效率，债权人会在处置抵债资产前将其出租或自用。抵债资产持有环节涉及税收处理如下:r（
1）增值税（营改增）r抵债资产包括房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等实物资产。在未出售前，具备条件的这些抵债资产可以用于出租，按租赁业计征增值税。r（
2）所得税r抵债资产持有环节的收益应按规定计入所得税应税收入。抵债资产提取的折旧费用和无形资产摊销费用可以在税前扣除。《企业债务重组业务所得税处理办法》规定：债权人(企业)取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。因此金融企业在计算所得税扣除项目时，不要遗漏抵债固定资产的折旧费用、无形资产摊销费用等。r（
3）房产税r金融企业通过抵债方式获得了抵债房地产的所有权，应按规定缴纳房产税。《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。未出租的则按金融企业会计账簿抵债房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，税率为
1.2%。r（
4）印花税r将抵债资产出租时，应按《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举的租赁合同缴纳印花税。r
（
5）土地使用税r根据税法规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以金融企业拥有的土地使用权应缴纳土地使用税。r
（
6）车船使用税r金融企业拥有并且使用抵债的车船时，应按《中华人民共和国车船使用税暂行条例》缴纳车船使用税。r
3.处置环节的处理r（
1）增值税r处置抵债资产税收处理上属于销售行为，当处置的抵债资产属于增值税应税货物时按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。r在处置抵债资产时，增值税税收处理分为以下三种情况：r①按转让取得收入计算缴纳增值税、转让抵债的专利权、商标权等权利资产的所有权、使用权属营业税转让无形资产税目时(不含土地使用权)，以转让取得收入为计税价格计算缴纳增值税。r②按处置取得收入减除作价余额计算缴纳增值税r金融企业处置抵债的不动产、土地使用权时，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。这是在抵债资产处置别需要注意的税收政策。r（
3）印花税r金融企业转让抵债财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权签订的书据，应按产权转移书据缴纳印花税。r（
4）土地增值税r金融企业处置抵债取得的国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物时，应按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定计算缴纳土地增值税。由于土地增值税计算复杂，在实务工作中会按处置收入的一定比例征收。r（
5）所得税r金融企业处置抵债资产取得的收入应计入所得税计税收入，同时按照抵债资产取得环节确定的计税成本结转。若抵债资产按计税成本计提的折旧或摊销额已在税前扣除过，在处置时按抵债时计税成本减去已在税前扣除的折旧或摊销后的余额所得税前扣除。r若抵债资产处置时为损失，则按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的规定进行税务处理。

[律师回复] 对于如何进行债务纠纷民事诉讼呢这个问题，解答如下, 如何进行债务纠纷民事诉讼呢
你需要的准备除了一纸诉状，还要有最重要的证据，借款或者欠条凭证，借贷关系的证明，合同。如果这些都没有还要，那就需要多费一些周折，利用专业的合法的途径获取证据，收集证据，并且在对债务人的情况下，要对债务人的财产情况有所了解。
1、企业法人作为原告的案件，无论是在前企业法人已解散，还是诉讼中企业法人解散，均不影响诉讼的进行，企业法人作为适格的诉讼主体可参加诉讼。前企业法人已解散的，清算组织可代表企业法人提讼。没有清算组织的，鉴于企业法人解散，只是丧失了经营资格，相应的原法人机关也失去了执行经营事务的权力基础，但对于解散的企业法人清算范围内的事务，原法人机关尚存的，应有权代表企业法人参加诉讼。诉讼中企业法人解散的，诉讼应由清算组织或原法人机关继续进行下去。若未成立清算组织，原法人机关亦无人员，企业法人的清算义务人可以自己名义申请参加诉讼。倘出现无人参加诉讼的情况，可依据已进行的民事诉讼行为和民事诉讼法的有关规定迳行裁判。
2、以解散的企业法人作为被告的民事纠纷中，因裁判的结果是为了执行有实效，债权人的权利得到救济，所以不论诉前还是诉讼中，企业法人解散的，有清算组织或原法人机关尚存的，由清算组织或原法人机关代表解散的企业法人参加诉讼。但执行裁判结果时，应与解散的企业法人的清算程序相协调。若没有清算组织或原法人机关亦无人员，出现无人应诉的情况，若缺席审理，可能使支持原告诉请的裁判文书成为一纸空文。因此，案件如在一审阶段，法官应行使释明权，告知原告申请追加解散的企业法人的清算义务人作为共同被告参加诉讼。解散的企业法人承担清偿责任，清算义务人承担清算责任。若原告不申请追加当事人，诉讼可继续进行。如案件在二审阶段，原告要求追加清算义务人、承担清算责任的，应告知其另行。
3、在解散的企业法人和清算义务人为共同被告的案件中，如原告要求解散的企业法人承担清偿责任、清算义务人承担清算责任的，判决应限于原告的诉讼请求。对于清算义务人不履行清算义务的，在强制执行时，可另行组织人员进行清算，由清算义务人承担清算费用。若原告同时要求清算义务人承担未及时清算致使原告债权落空的损害赔偿责任时，应举证证明清算义务人的侵权行为。原告若无此项请求，不应加判。
程序：
你需要的准备除了一纸诉状，还要有最重要的证据，借款或者欠条凭证，借贷关系的证明，合同。如果这些都没有还要，那就需要多费一些周折，利用专业的合法的途径获取证据，收集证据，并且在对债务人的情况下，要对债务人的财产情况有所了解。
贯穿债权诉讼中的秘诀
当一切准备都完成，之前还要做的就是诉前保全，因为债务人很有可能成为老赖，或者已经是老赖的债务人已经在将财产转移的路上。诉前保全或者在诉讼中进行财产保全都是为债权实现的最安全措施。
管辖，诉讼时效
到被告居住地管辖或者在借贷合同签署和履行的所在地管辖。诉讼时效为三年，从还款期限届满开始计算。
强制执行
进行调解后，仍不能是双方当事人达成一致，根据具体债务纠纷的性质和情况进行审理和判决。责令债务人在规定时间内偿还债务，并且支付违约，利息，损失等赔偿款项。债务人不履行判决的，债权人可以向人民提起更强有力的请求，运用强制性的措施——强制执行。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下,
1、提交诉状申请立案
债权人可以写一份状然后递交到立案厅进行立案。
2、发出受理通知
在立案之后，人民会对债权人发出受理通知。
3、组织双方交换证据、被告递交答辩状
债权人和债务人交换双方的证据，债务人就债权人的诉求作出应答。
4、开庭审理、质证、辩论
上述程序进行完之后，双方只需等待开庭，然后参与审判即可。
5、宣布判决结果
有可能是当庭宣判，也可能是择日宣判。
6、判决生效，执行
前进行财产保全，有利于维护权益，有利于执行。
债务纠纷需注意以下事项：
1、及时，向人民请求保护民事权利的诉讼时效期间多为2年，从知道或应当知道权利被侵害时起计算。
2、证据效力，调解过程中对事实的承认，不得在其后的诉讼中作为对其不利的证据。
3、财产保全，一方行为或其他原因可能导致判决难以执行或造成其他损害，可基于另一方申请或自行裁定，采取保全措施。
4、继续履行，采取强制措施后，被执行人仍不能偿债的，应承担继续履行义务，债权人发现执行人有其他财产的，可随时请求执行。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下,
一、民办非企业单位交税吗
需要缴纳，不管什么单位，只要发生应征增值税的行为取得收入，都应当按照规定计算应纳增值税，按照规定向税务机关缴纳税款。
二、法律依据：
国税发88号文件
第二条
第一款
第三项规定：事业单位、社会团体和民办非企业单位管理。通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。
国税函159号文件
第五条规定：考虑到实践中从事生产经营经济主体的组织形式多样，为充分体现税收公平、中性的原则，新企业所得税法及其实施条例改变过去内资企业所得税以核算的三个条件来判定纳税人标准的做法，将以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，保持与国际上大多数国家的做法协调一致。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 认证过程：
1、收到增值税进项税发票之后，检查抵扣联（
第一联）和发票联（
第二联）是否齐全，检查开票的内容和和每一联上时候盖上了财务章。
2、带上抵扣联去国税认证。
3、把抵扣联交给认证窗口，税务局工作人员会把抵扣联放入一个类似扫描仪的东西过一遍，然后还给你并且会打印出一式两联的增值税发票认证结果清单和认证结果通知书（清单和通知书是连在一起的两张纸），两联一共四张纸上都要自己盖上放在窗口的认证专用章。注意事项：
1、收到增值税发票不要折叠也不要撕掉带孔的边。
2、税务局认证时间一般为11日至月底最后一天,申报期不认证。（申报期不一定10号结束，以当月税务局公布的实际申报期为准）
3、必须在开票之日起180天内认证。
4、每天同一个企业只能认证一次,一次可以认证多张发票，但上午去一次，下午去一次就不行了。
5、认证后发票必须当月入账,发票对比信息两个月左右到达退税科。
6、认证回执有两张,一张报税时交税务局,一张企业备查。
7、收到增值税发票一定要尽早认证，如果有错误还有时间让开票单位重新开具，只需要作废错票，重新开具就可以了。而且，月末认证的人会很多，排队浪费时间。万一月底最后一天才去认证，发生错票，来不及重开，本月就不能及时入账，而且，开票单位再下月要开一张红票再开一张蓝票，比较麻烦和浪费。

[律师回复] 分开票机使用的税控盘属于首次购买的，也可以全额抵扣。r财税[2021]15号：增值税纳税人2021年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

[律师回复] 如果替别人担保了就要注意保证期间，一但过了保证期间你就不需要承担保证责任。切记，过了保证期间后不能和债权人重新订立保证合同，否则要继续承担还款责任！你的具体问题需要了解细情况才可能给你专业的意见，为保护你的个人隐私如需要法律帮助，可以联系我。