非法出售增值税专用发票罪具体构成要件

[律师回复] 根据你的问题解答如下,
1.性质不同
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的。增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理。
2.简称不同
增值税专用发票简称专票，增值税普通发票俗称一机多票。
3.分类不同
增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种。

[律师回复] 对于这个问题，解答如下,
一、普通发票(通用机打发票)和增值税普票的区别：
(1)使用开具的系统不同：普通发票(通用机打发票)使用网络系统开具，以也叫网络发票。普通增值税发票即增值税普通发票使用防伪税控系统开具。
(2)发票内容不同：通用机打发票没有密码区、不显示税率和税额。普通增值税发票有密码区、票面显示税率和税额。
二、增值税发票包含增值税专用发票和增值税普通发票，他们的区别：
(1)使用对象不同：增值税专用票除住宿业、鉴证业外只能供增值税一般纳税人领用，增值税普通票可以是一般纳税人使用，也可以给小规模纳税人领用。
(2)功能不同：增值税专用票增值税一般纳税人取得可以抵扣，而取得增值税普通票除了农业生产者自产自销农产品外是不可以抵扣的。
(3)开具对象不同：对于免税货物和个人消费及烟酒、餐饮、娱乐活动不能开具增值税专用票，而增值税普通票都是可以开具的。
(4)构成不同：增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联。
三、法律依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条：增值税税率：
(一) 纳税人销售或者进口货物，除本条第
(二)项、第
(三)项规定外，税率为17。
(二) 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13。
(三) 纳税人出口货物，税率为零但是，另有规定的除外。
(四) 纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17。税率的调整，由决定。

[律师回复] 小规模纳税人销售已使用过固定资产涉税处理。 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔〕9号） 第二条 第一款第一项规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔〕90号） 第四条第二款规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额÷（1＋3）；应纳税额＝销售额×2。

[律师回复] 小规模纳税人销售已使用过固定资产涉税处理。 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔〕9号） 第二条 第一款第一项规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔〕90号） 第四条第二款规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额÷（1＋3）；应纳税额＝销售额×2。

[律师回复] 您好，针对您的增值税专票和增值税普票的区别吗问题解答如下, 专用发票与普通发票的区别:
增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别:
1.发票的印制要求不同:
根据新的《税收征管法》
第二十二条规定:增值税专用发票由税务主管部门指定的企业印制其他发票，按照主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
2.发票使用的主体不同:
增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。
3.发票的内容不同:
增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。
4.发票的联次不同:
增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，
第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，
第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，
第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
5.发票的作用不同:
增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 不可以不填单位。“购买方”栏填开要求开具增值税专用发票的，需将购买方的4项信息(“名称”、“纳税人识别号”、“地址、电话”、“开户行及账号”)全部填写完整。 开具增值税专用发票时，纳税人名称、税号、地址，电话、开户行等都要全部填写准确的，不然收票方是无法认证抵扣的，而发票内容里的“单位”可以不用填写的。 认证抵扣增值税专用发票的时候最容易出现问题的就是密码区、还有金额和税额以及开票日期等地 但如果纳税人不对就算是密码区、金额和税额都是对也是无用的。

[律师回复] 《中华人民共和国刑法》
第二百零七条【非法出售增值税专用发票罪】非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

[律师回复] 1.客体要件
本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度。由于增值税专用发票具有直接抵扣税款的凭据作用，犯罪分子出售增值税专用发票可牟取暴利，所以非法出售增值税专用发票的犯罪案件就十分突出。
2.客观要件
本罪的客观方面表现为违反有关发票管理法规，非法出售增值税专用发票的行为。我国对增值税专用发票实行严格的管理制度。
3.主体要件
本罪的主体为一般主体。凡达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人均可构成，单位也可构成本罪，单位构成本罪的，实行两罚制。
4.主观要件
本罪的主观方面是直接故意。只要行为人故意实施了非法出售的行为，则不论出于何种动机和目的，也不论其是否达到营利目的，均构成本罪。过失不构成本罪。如果税务机关的工作人员在发售发票中玩忽职守，致使国家利益遭受重大损失的，依本法有关规定定罪处罚。

[律师回复] 《中华人民共和国刑法》
第二百零七条【非法出售增值税专用发票罪】非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

[律师回复] 《中华人民共和国刑法》
第二百零七条【非法出售增值税专用发票罪】非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 《实施办法》第二十四条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
(二)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
(四)接受的旅客运输服务。
(五)自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
第二十五条非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产(专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外)、销售不动产以及不动产在建工程。
非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
这里纳税人可以简单掌握一个原理，就是取得的增值税专用发票可否抵扣进项，主要是看你购买货物或应税劳务是干什么用，如果是用于增值税应税项目，则进项税额可抵扣，否则就不能抵扣。

[律师回复] 对于这个问题，解答如下, 开增值税票步骤： 一、前期准备： 1、 购置和安装防伪税控系统，将金税卡插入税控装置中； 2、 安装航天信息里的开票卫士，简称“航天防伪开票”； 3、 要把买来的发票读入到开票系统里，然后才可以填开发票。 二、具体步骤： 1、 C卡正确插入，点击安全开票按钮； 将C卡内插入读卡器,双击桌面上的防伪开票，启动系统进入增值税防伪税控开票系统 2、进入系统，开票员或者管理员身份进入；在系统界面上点击进入系统，系统弹出操作员登陆对话框，选择一个操作员确认进入开票主界面； 3、点击系统设置按钮，点击商品编码，进入商品编码库； 4、点击编辑按钮，处于编辑状态，加“”生成按钮，输入商品编码，名称，税目；填写商品信息，方法只有一种，就是从商品编码库中选取，商品信息从编码库中调出后，其中的单价信息可以修改，只要填入数量，即可由系统自动算出金额、税额，单价可保留到小数点后十位，金额和税额经四舍五入保留小数点后两位。填完一栏商品点击工具条上的“√”以表示生效。选择了第一栏商品后，便选择了本张发票的税率，一张发票只能开具同一种税率的商品，本系统目前能开具1 7、1 3、 6、4四种税率的发票。一张发票包括清单和折扣在内最多填写八栏。然后根据提示填写内容即可； 5、 点击退出按钮。需要注意的是如果录入的是含税单价后面一定得选择，录完后也点左上角退出以便保存； 6、 点击客户编码，进入编码库； 7、 直接输入客户名称，税号；地址电话，银行地址账号，在备注字希编辑器编写。录完后一定记得点左上角的退出标志； 8、审核发票代码，号码。 发票号码确认，核对电脑中自动给出的发票号码及代码是否与当前打印机上的实际发票号码（纸质发票）、代码一致，只有两者一致才能开票。如果错号，就要冲红，会很麻烦的； 9、点击工具条上的打印按钮，系统首先将所开发票信息记入金税卡与硬盘，随后弹出发票打印的对话框，在此处，可以设置纸张打印边距、预览打印效果，实施打印，也可以取消打印，留待以后在进行发票查询时打印。这种打印方式可以方便定位。注意：不能出边框，否则要调整。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是,
1.发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》
第二十二条规定：增值税专用发票由税务主管部门指定的企业印制其他发票，按照主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
2.发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。
3.发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。
4.发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，
第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，
第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，
第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
5.发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是,
1.发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》
第二十二条规定：增值税专用发票由税务主管部门指定的企业印制其他发票，按照主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
2.发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。
3.发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。
4.发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，
第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，
第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，
第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
5.发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 这种说法不正确。开不开发票、开什么发票，都应当按照规定缴纳增值税。应该说：广告服务的税率是6%。如果是一般纳税人提供广告服务，应当按照6%的税率征收增值税，可以抵扣进项税额。只能按照6%税率开具增值税专用，包括增值税专用发票和增值税普通发票。如果是小规模纳税人提供广告服务，应当按照3%征收率征收增值税。只能按照3%征收率开具增值税普通发票，按照3%征收率向国税局申请代开增值税专用发票。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 不能，个体户可以代开专用发票3税点，购货方能抵进项。除非申请为一般纳税人才可以。《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国令2008年第538号）第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3.征收率的调整，由决定。《国家税务总局关于修订的通知》（国税发2006156号）第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
征管的纳税人代开增值税专用发票时，须携带下列资料到办税服务厅窗口办理：
1、 审批表(主管税务机关领取，并签注意见)
2、 代开单位双方的税证号码及开户银行和帐户
3、 纳税人发票专用章
4、 所缴纳税款的完税凭证
5、 条形章(含单位名称、地址、电话号码、税务登记证号、开户银行及帐号。根据税务机关规定尺寸自行刻制)。扩展资料：增值税发票税率的调整：2018年4月4日，关于税率调整的文件《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)正式下发，自5月1日起执行。纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17和11税率的，税率分别调整为1
6、10纳税人购进农产品，原适用11扣除率的，扣除率调整为10原适用17税率且出口退税率为17的出口货物，出口退税率调整至16。原适用11税率且出口退税率为11的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 不能，个体户可以代开专用发票3税点，购货方能抵进项。除非申请为一般纳税人才可以。《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国令2008年第538号）第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3.征收率的调整，由决定。《国家税务总局关于修订的通知》（国税发2006156号）第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
征管的纳税人代开增值税专用发票时，须携带下列资料到办税服务厅窗口办理：
1、 审批表(主管税务机关领取，并签注意见)
2、 代开单位双方的税证号码及开户银行和帐户
3、 纳税人发票专用章
4、 所缴纳税款的完税凭证
5、 条形章(含单位名称、地址、电话号码、税务登记证号、开户银行及帐号。根据税务机关规定尺寸自行刻制)。扩展资料：增值税发票税率的调整：2018年4月4日，关于税率调整的文件《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)正式下发，自5月1日起执行。纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17和11税率的，税率分别调整为1
6、10纳税人购进农产品，原适用11扣除率的，扣除率调整为10原适用17税率且出口退税率为17的出口货物，出口退税率调整至16。原适用11税率且出口退税率为11的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10。

[律师回复] 您好，关于销售猪肉能开具增值税专用发票吗这个问题，我的解答如下, 不能，个体户可以代开专用发票3税点，购货方能抵进项。除非申请为一般纳税人才可以。《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国令2008年第538号）第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3.征收率的调整，由决定。《国家税务总局关于修订的通知》（国税发2006156号）第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
征管的纳税人代开增值税专用发票时，须携带下列资料到办税服务厅窗口办理：
1、 审批表(主管税务机关领取，并签注意见)
2、 代开单位双方的税证号码及开户银行和帐户
3、 纳税人发票专用章
4、 所缴纳税款的完税凭证
5、 条形章(含单位名称、地址、电话号码、税务登记证号、开户银行及帐号。根据税务机关规定尺寸自行刻制)。扩展资料：增值税发票税率的调整：2018年4月4日，关于税率调整的文件《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)正式下发，自5月1日起执行。纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17和11税率的，税率分别调整为1
6、10纳税人购进农产品，原适用11扣除率的，扣除率调整为10原适用17税率且出口退税率为17的出口货物，出口退税率调整至16。原适用11税率且出口退税率为11的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 如果企业把货物卖给了企业，但企业不需要发票，企业就将发票开给了并没有购销业务的企业，让企业虚假抵扣，这样就不用多缴税，还可以收取手续费。
另一种情况是，企业能够取得虚假的抵扣凭证抵扣进项税额，从而向没有购销业务的企业开具增值税专用发票，使取得发票的企业进行虚假抵扣，从而收取手续费。
这两种情况都属于典型的虚开增值税专用发票，开具方不需要多缴税。一旦被税务机关查处，必须承担最高50万元的罚款，还应当承担刑事责任。

[律师回复] 您好，针对您的出售旧设备能开增值税专用发票吗问题解答如下, 不能，个体户可以代开专用发票3税点，购货方能抵进项。除非申请为一般纳税人才可以。《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国令2008年第538号）第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3.征收率的调整，由决定。《国家税务总局关于修订的通知》（国税发2006156号）第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
征管的纳税人代开增值税专用发票时，须携带下列资料到办税服务厅窗口办理：
1、 审批表(主管税务机关领取，并签注意见)
2、 代开单位双方的税证号码及开户银行和帐户
3、 纳税人发票专用章
4、 所缴纳税款的完税凭证
5、 条形章(含单位名称、地址、电话号码、税务登记证号、开户银行及帐号。根据税务机关规定尺寸自行刻制)。扩展资料：增值税发票税率的调整：2018年4月4日，关于税率调整的文件《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)正式下发，自5月1日起执行。纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17和11税率的，税率分别调整为1
6、10纳税人购进农产品，原适用11扣除率的，扣除率调整为10原适用17税率且出口退税率为17的出口货物，出口退税率调整至16。原适用11税率且出口退税率为11的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10。