股东不清算就解散公司要承担哪些责任

[律师回复] 你好，公司解散未清算，股东需要承担责任
当债权人要求股东对公司债务承担连带清偿责任，依法需满足两项
前提：
一、股东未在法定期限内组织清算，怠于履行清算义务
;
二、公司主要财
产、帐册、重要文件等灭失，无法进行清算。若股东认为自己不应当承担连带
责任，那么需要承担举证责任，证明公司不具备清算条件的情形是因为其他原
因导致，如果既不能举证有没有履行清算义务，法院设置可以推定股东怠于履
行清算义务导致公司无法清算的后果。

[律师回复] 对于这个问题，解答如下, 第十章 公司解散和清算 第一百八十一条 公司因下列原因解散： （一）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现； （二）股东会或者股东大会决议解散； （三）因公司合并或者分立需要解散； （四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销； （五）人民依照本法第一百八十三条的规定予以解散。 第一百八十二条 公司有本法第一百八十一条第 （一）项情形的，可以通过修改公司章程而存续。 依照前款规定修改公司章程，有限责任公司须经持有三分之二以上表决权的股东通过，股份有限公司须经出席股东大会会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。 第一百八十三条 公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民解散公司。 第一百八十四条 公司因本法第一百八十一条第 （一）项、第 （二）项、第 （四）项、第 （五）项规定而解散的，应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民指定有关人员组成清算组进行清算。人民应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。 第一百八十五条 清算组在清算期间行使下列职权： （一）清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单； （二）通知、公告债权人； （三）处理与清算有关的公司未了结的业务； （四）清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款； （五）清理债权、债务； （六）处理公司清偿债务后的剩余财产； （七）代表公司参与民事诉讼活动。 第一百八十六条 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。 债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。 在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。

[律师回复] 对于这个问题，解答如下, 第十章 公司解散和清算 第一百八十一条 公司因下列原因解散： （一）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现； （二）股东会或者股东大会决议解散； （三）因公司合并或者分立需要解散； （四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销； （五）人民依照本法第一百八十三条的规定予以解散。 第一百八十二条 公司有本法第一百八十一条第 （一）项情形的，可以通过修改公司章程而存续。 依照前款规定修改公司章程，有限责任公司须经持有三分之二以上表决权的股东通过，股份有限公司须经出席股东大会会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。 第一百八十三条 公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民解散公司。 第一百八十四条 公司因本法第一百八十一条第 （一）项、第 （二）项、第 （四）项、第 （五）项规定而解散的，应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民指定有关人员组成清算组进行清算。人民应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。 第一百八十五条 清算组在清算期间行使下列职权： （一）清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单； （二）通知、公告债权人； （三）处理与清算有关的公司未了结的业务； （四）清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款； （五）清理债权、债务； （六）处理公司清偿债务后的剩余财产； （七）代表公司参与民事诉讼活动。 第一百八十六条 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。 债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。 在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。

[律师回复] 您好，针对您的上市公司股东解散如何清算问题解答如下,
一、上市公司股东解散清算
最先见诸报端的是2010年12月24日刊登在《上海证券报》的《项目法人“掐点”清算 自然人股东减持耍避税财技》一文。此后，不时出现相同或类似观点的文章解读上市公司股东解散清算的动机。3月21日《上海证券报》刊登的《丹甫股份的5家公司制法人股东“集体清算”或为减持避税》一文认为，(自然人出资)成立项目法人(公司)入股拟上市公司，或参与上市公司定增，待其所持限售股解禁期满即予解散并将所持股票确权至自然人名下……类似出于避税等初衷的资本财技已渐为市场所常见。该文还引用了中伦文德律师事务所合伙人侯盼冬的分析佐证作者的观点。侯盼冬认为，公司制法人股东在其所持上市公司股份刚一解禁便遭遇撤资清算的命运，“这是为了规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题。依据现行税收规则，一般公司在减持上市公司股份获得收益后先需缴纳25%的企业所得税，后再向个人股东进行利润分配时还需缴纳20%的个人所得税，实际税负水平达到40%”。如何规避二次征税问题?该文没有细说。倒是3月23日《每日经济新闻》刊登的《东软集团二股东遭清算13高管避税有方》一文引用成都华瑞中和会计师事务所胡燕华的解释给出了答案，即“现在他们将股份按比例分摊到股东个人账户中，就只需要缴纳20%的个人所得税”。而3月30日《信息时报》刊登的《解禁股东避税各显神通》一文，结合事例具体描绘了上市公司股东避税路线图。10月15日《21世纪经济报道》刊登的《资本市场“税”声一片：A股“避税”戏法》一文中，该文记者注意到一个新情况，那就是“在公司制法人股东减持套现税收变化后，新上市的企业大多在上市前将股权转到了个人名下，从源头规避了二次缴税”。上述文章纷纷被多家网站转载，影响甚广。
公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算或者在上市前就将股权转到个人名下，是否能规避其在资本市场套现时面临的二次征税问题?要弄清这些问题，就必须对有关的企业所得税法规和个人所得税法规进行全面透彻地了解，而这恰恰为普通投资者所欠缺。
二、相关税收规定
一般而言，企业在转让上市公司或拟上市公司股份获得的收益，即财产转让所得，是企业应纳税所得额的组成部分，应按25%的税率缴纳企业所得税。其税后利润向个人股东进行分配时，根据《个人所得税法》有关规定，对个人取得的被投资公司分配的利润时，应按“利息、股息、红利所得”项目依20%的税率征税，这部分税款由分配税后利润的公司代扣代缴;对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
《企业所得税法》
第五十五条
第二款规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》
第十一条
第一款规定，《企业所得税法》第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)
第三条第
(一)款特别强调指出，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。第五条第二款还规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
三、案例分析
对照上述规定，本文以东软集团第二大股东慧旭科技以两种不同方式处置上市公司股票的纳税情况为例进行比较分析，看看按税法规定应该怎样纳税、能否靠解散清算避税。为了便于比较分析，假定上市公司股东除持有上市公司的股份外，没有其他资产和债务，除股票持有成本外，也没有发生其他成本费用，更没有累计未分配利润和累计盈余公积，上市公司股东的投资者个人的投资成本与上市公司股东的持股成本总额相等。
如果，慧旭科技在3月14日解禁当天以
1
4.96元收盘价抛售
2.1亿股东软集团股票，则股票转让收入将达3
1.416亿元。这部分持股成本为每股
1.36元，在不考虑证券交易印花税和佣金的情况下，收益高达2
8.56亿元。按25%的税率计算，需缴纳
7.14亿元企业所得税。此后如果把2
1.42亿元税后利润全部分配给个人股东(中国居民)时，还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元个人所得税。纳税总额达1
1.424亿元，最后个人股东总计获利1
7.136亿元。
然而，如果通过清算的方式又该如何纳税呢?同样按解禁日当天收盘价
1
4.96元作为可变现价值，则清算所得为2
8.56亿元，与抛售股票实现的收益金额相同。按25%的税率计算，清算所得需缴纳
7.14亿元企业所得税。按可变现净值计价的2
4.276亿元股票，作为剩余资产分配给投资者个人，其中的2
1.42亿元股票作为投资者个人的投资转让所得，同样还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元的个人所得税。由于股票未抛售，不能产生相应的现金流，因而可能会出现没有现金或银行存款可供缴税的问题。
作为剩余财产分配给投资者个人的股票，虽然已经过一次分配并已解禁，但其性质还是属于限售股。以后投资者个人抛售这些股票，如果有盈利，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。如果出现亏损，说明股票作为剩余财产分配时股市行情较好，当时股票的可变现价值较高，白白多缴了部分(企业所得税)税款。
下面再来看看拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，按税法规定应该如何纳税?能不能从源头规避二次缴税?
拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，如果是由于解散清算原因造成的，与公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算的税务处理完全相同;如果是非因解散清算原因造成的，可再细分为直接转让股权和因资产重组等原因而处置股权两种情况。直接转让股权的，应根据《企业所得税法》
第六条和《企业所得税法实施条例》第十三条的规定确认为财产转让收入，依法缴纳企业所得税。因资产重组等原因而处置股权的，根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)精神，确定转让股权的计税基础。如果纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，根据《税收征管法》第三十五条规定，税务机关有权核定其应纳税额。受让股权的个人以后抛售这些性质属于限售股的股票，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
通过以上分析，可以得出以下结论：无论是上市公司的公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算，还是拟上市公司的公司制股东在上市前就将其所持的拟上市公司股权转到个人名下，都涉及财产转让方面的税收问题，都应依法缴纳企业所得税和代扣代缴个人所得税;拟上市公司的公司制股东如果非因解散清算原因将股权转到个人名下，也应依法缴纳企业所得税，而受让这些性质上属于限售股的个人以后将其抛售，也应依法缴纳个人所得税。其整体税负没有丝毫减轻。因此，上述两种做法都无法规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题，反而可能惹出按税法规定需纳税却无钱纳税的麻烦。如果按所谓的“避税路线图”行事，不缴纳企业所得税，则会陷入逃税偷税的泥潭，面临巨大的税收风险。
需要特别指出的是，上市公司的公司制股东代个人持股重复征税问题已经解决。根据国家税务总局《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》(国家税务总局公告第39号)第二条规定，自7月1日起，企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税，依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时，实际所有人不再缴纳个人所得税。该条规定有效地解决了企业代持限售股转让中的重复征税问题，企业不必再耍所谓的“避税财技”了。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下,
一、上市公司股东解散清算
最先见诸报端的是2010年12月24日刊登在《上海证券报》的《项目法人“掐点”清算 自然人股东减持耍避税财技》一文。此后，不时出现相同或类似观点的文章解读上市公司股东解散清算的动机。3月21日《上海证券报》刊登的《丹甫股份的5家公司制法人股东“集体清算”或为减持避税》一文认为，(自然人出资)成立项目法人(公司)入股拟上市公司，或参与上市公司定增，待其所持限售股解禁期满即予解散并将所持股票确权至自然人名下……类似出于避税等初衷的资本财技已渐为市场所常见。该文还引用了中伦文德律师事务所合伙人侯盼冬的分析佐证作者的观点。侯盼冬认为，公司制法人股东在其所持上市公司股份刚一解禁便遭遇撤资清算的命运，“这是为了规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题。依据现行税收规则，一般公司在减持上市公司股份获得收益后先需缴纳25%的企业所得税，后再向个人股东进行利润分配时还需缴纳20%的个人所得税，实际税负水平达到40%”。如何规避二次征税问题?该文没有细说。倒是3月23日《每日经济新闻》刊登的《东软集团二股东遭清算13高管避税有方》一文引用成都华瑞中和会计师事务所胡燕华的解释给出了答案，即“现在他们将股份按比例分摊到股东个人账户中，就只需要缴纳20%的个人所得税”。而3月30日《信息时报》刊登的《解禁股东避税各显神通》一文，结合事例具体描绘了上市公司股东避税路线图。10月15日《21世纪经济报道》刊登的《资本市场“税”声一片：A股“避税”戏法》一文中，该文记者注意到一个新情况，那就是“在公司制法人股东减持套现税收变化后，新上市的企业大多在上市前将股权转到了个人名下，从源头规避了二次缴税”。上述文章纷纷被多家网站转载，影响甚广。
公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算或者在上市前就将股权转到个人名下，是否能规避其在资本市场套现时面临的二次征税问题?要弄清这些问题，就必须对有关的企业所得税法规和个人所得税法规进行全面透彻地了解，而这恰恰为普通投资者所欠缺。
二、相关税收规定
一般而言，企业在转让上市公司或拟上市公司股份获得的收益，即财产转让所得，是企业应纳税所得额的组成部分，应按25%的税率缴纳企业所得税。其税后利润向个人股东进行分配时，根据《个人所得税法》有关规定，对个人取得的被投资公司分配的利润时，应按“利息、股息、红利所得”项目依20%的税率征税，这部分税款由分配税后利润的公司代扣代缴;对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
《企业所得税法》
第五十五条
第二款规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》
第十一条
第一款规定，《企业所得税法》第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)
第三条第
(一)款特别强调指出，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。第五条第二款还规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
三、案例分析
对照上述规定，本文以东软集团第二大股东慧旭科技以两种不同方式处置上市公司股票的纳税情况为例进行比较分析，看看按税法规定应该怎样纳税、能否靠解散清算避税。为了便于比较分析，假定上市公司股东除持有上市公司的股份外，没有其他资产和债务，除股票持有成本外，也没有发生其他成本费用，更没有累计未分配利润和累计盈余公积，上市公司股东的投资者个人的投资成本与上市公司股东的持股成本总额相等。
如果，慧旭科技在3月14日解禁当天以
1
4.96元收盘价抛售
2.1亿股东软集团股票，则股票转让收入将达3
1.416亿元。这部分持股成本为每股
1.36元，在不考虑证券交易印花税和佣金的情况下，收益高达2
8.56亿元。按25%的税率计算，需缴纳
7.14亿元企业所得税。此后如果把2
1.42亿元税后利润全部分配给个人股东(中国居民)时，还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元个人所得税。纳税总额达1
1.424亿元，最后个人股东总计获利1
7.136亿元。
然而，如果通过清算的方式又该如何纳税呢?同样按解禁日当天收盘价
1
4.96元作为可变现价值，则清算所得为2
8.56亿元，与抛售股票实现的收益金额相同。按25%的税率计算，清算所得需缴纳
7.14亿元企业所得税。按可变现净值计价的2
4.276亿元股票，作为剩余资产分配给投资者个人，其中的2
1.42亿元股票作为投资者个人的投资转让所得，同样还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元的个人所得税。由于股票未抛售，不能产生相应的现金流，因而可能会出现没有现金或银行存款可供缴税的问题。
作为剩余财产分配给投资者个人的股票，虽然已经过一次分配并已解禁，但其性质还是属于限售股。以后投资者个人抛售这些股票，如果有盈利，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。如果出现亏损，说明股票作为剩余财产分配时股市行情较好，当时股票的可变现价值较高，白白多缴了部分(企业所得税)税款。
下面再来看看拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，按税法规定应该如何纳税?能不能从源头规避二次缴税?
拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，如果是由于解散清算原因造成的，与公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算的税务处理完全相同;如果是非因解散清算原因造成的，可再细分为直接转让股权和因资产重组等原因而处置股权两种情况。直接转让股权的，应根据《企业所得税法》
第六条和《企业所得税法实施条例》第十三条的规定确认为财产转让收入，依法缴纳企业所得税。因资产重组等原因而处置股权的，根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)精神，确定转让股权的计税基础。如果纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，根据《税收征管法》第三十五条规定，税务机关有权核定其应纳税额。受让股权的个人以后抛售这些性质属于限售股的股票，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
通过以上分析，可以得出以下结论：无论是上市公司的公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算，还是拟上市公司的公司制股东在上市前就将其所持的拟上市公司股权转到个人名下，都涉及财产转让方面的税收问题，都应依法缴纳企业所得税和代扣代缴个人所得税;拟上市公司的公司制股东如果非因解散清算原因将股权转到个人名下，也应依法缴纳企业所得税，而受让这些性质上属于限售股的个人以后将其抛售，也应依法缴纳个人所得税。其整体税负没有丝毫减轻。因此，上述两种做法都无法规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题，反而可能惹出按税法规定需纳税却无钱纳税的麻烦。如果按所谓的“避税路线图”行事，不缴纳企业所得税，则会陷入逃税偷税的泥潭，面临巨大的税收风险。
需要特别指出的是，上市公司的公司制股东代个人持股重复征税问题已经解决。根据国家税务总局《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》(国家税务总局公告第39号)第二条规定，自7月1日起，企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税，依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时，实际所有人不再缴纳个人所得税。该条规定有效地解决了企业代持限售股转让中的重复征税问题，企业不必再耍所谓的“避税财技”了。

[律师回复] 公司运营不下去时，申请破产清查是企业不得不做的事。股东申请破产清算时，需要什么必要条件而股东在破产清算过程中承担什么责任接下来的小编将在下文中为您简单解答一下这方面的问题。
一、申请破产清算的条件债权人申请债务人破产的原因是债务人不能清偿到期债务。根据最高人民法院关于企业破产法司法解释(一)的规定，债权人申请债务人破产的，应当提交债务人不能清偿到期债务的有关证据。即：债权人在申请债务人破产时应证明三种情形同时存在：一是债权债务关系依法成立;二是债务履行期限已经届满;三是债务人未完全清偿债务。企业破产法未以债务人资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力作为债权人提出申请的原因或条件，因此债权人提出申请时不需要提交债务人的有关财务凭证等材料。根据企业破产法第十一条第二款的规定，裁定受理债权人提出的破产申请后，债务人应当在法定期限内向人民提交相关财务凭证等材料。债务人对债权人的申请未在法定期限内向人民提出异议，或者异议不成立的，人民就会裁定受理破产申请。
二、股东在破产清算过程中的责任按照《公司法》之规定，有限责任公司及股份有限公司的股东仅仅以出资额为限承担对公司债务法律责任，也就是说，只要公司股东在公司设立时所认缴纳的出资到位，以及公司成立后未有抽逃出资行为的，且公司具有的法人人格，在公司清算及破产清算中，股东无须另行就公司债务承担责任，这也就是“有限公司”的法律含义。《公司法》第27条、第28条分别规定“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。”“股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。”小编已经为您做了关于股东申请破产清算时需要的条件以及股东要承担什么责任的详细解答。但是破产清算是一个复杂的问题，在这过程种容易产生一些困难，如果您还在申请破产方面有什么不懂的地方可以咨询法律网站，这里有专业律师为您服务。

[律师回复] 您好，关于上市公司股东解散该如何清算这个问题，我的解答如下,
一、上市公司股东解散清算
最先见诸报端的是2010年12月24日刊登在《上海证券报》的《项目法人“掐点”清算 自然人股东减持耍避税财技》一文。此后，不时出现相同或类似观点的文章解读上市公司股东解散清算的动机。3月21日《上海证券报》刊登的《丹甫股份的5家公司制法人股东“集体清算”或为减持避税》一文认为，(自然人出资)成立项目法人(公司)入股拟上市公司，或参与上市公司定增，待其所持限售股解禁期满即予解散并将所持股票确权至自然人名下……类似出于避税等初衷的资本财技已渐为市场所常见。该文还引用了中伦文德律师事务所合伙人侯盼冬的分析佐证作者的观点。侯盼冬认为，公司制法人股东在其所持上市公司股份刚一解禁便遭遇撤资清算的命运，“这是为了规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题。依据现行税收规则，一般公司在减持上市公司股份获得收益后先需缴纳25%的企业所得税，后再向个人股东进行利润分配时还需缴纳20%的个人所得税，实际税负水平达到40%”。如何规避二次征税问题?该文没有细说。倒是3月23日《每日经济新闻》刊登的《东软集团二股东遭清算13高管避税有方》一文引用成都华瑞中和会计师事务所胡燕华的解释给出了答案，即“现在他们将股份按比例分摊到股东个人账户中，就只需要缴纳20%的个人所得税”。而3月30日《信息时报》刊登的《解禁股东避税各显神通》一文，结合事例具体描绘了上市公司股东避税路线图。10月15日《21世纪经济报道》刊登的《资本市场“税”声一片：A股“避税”戏法》一文中，该文记者注意到一个新情况，那就是“在公司制法人股东减持套现税收变化后，新上市的企业大多在上市前将股权转到了个人名下，从源头规避了二次缴税”。上述文章纷纷被多家网站转载，影响甚广。
公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算或者在上市前就将股权转到个人名下，是否能规避其在资本市场套现时面临的二次征税问题?要弄清这些问题，就必须对有关的企业所得税法规和个人所得税法规进行全面透彻地了解，而这恰恰为普通投资者所欠缺。
二、相关税收规定
一般而言，企业在转让上市公司或拟上市公司股份获得的收益，即财产转让所得，是企业应纳税所得额的组成部分，应按25%的税率缴纳企业所得税。其税后利润向个人股东进行分配时，根据《个人所得税法》有关规定，对个人取得的被投资公司分配的利润时，应按“利息、股息、红利所得”项目依20%的税率征税，这部分税款由分配税后利润的公司代扣代缴;对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
《企业所得税法》
第五十五条
第二款规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》
第十一条
第一款规定，《企业所得税法》第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)
第三条第
(一)款特别强调指出，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。第五条第二款还规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
三、案例分析
对照上述规定，本文以东软集团第二大股东慧旭科技以两种不同方式处置上市公司股票的纳税情况为例进行比较分析，看看按税法规定应该怎样纳税、能否靠解散清算避税。为了便于比较分析，假定上市公司股东除持有上市公司的股份外，没有其他资产和债务，除股票持有成本外，也没有发生其他成本费用，更没有累计未分配利润和累计盈余公积，上市公司股东的投资者个人的投资成本与上市公司股东的持股成本总额相等。
如果，慧旭科技在3月14日解禁当天以
1
4.96元收盘价抛售
2.1亿股东软集团股票，则股票转让收入将达3
1.416亿元。这部分持股成本为每股
1.36元，在不考虑证券交易印花税和佣金的情况下，收益高达2
8.56亿元。按25%的税率计算，需缴纳
7.14亿元企业所得税。此后如果把2
1.42亿元税后利润全部分配给个人股东(中国居民)时，还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元个人所得税。纳税总额达1
1.424亿元，最后个人股东总计获利1
7.136亿元。
然而，如果通过清算的方式又该如何纳税呢?同样按解禁日当天收盘价
1
4.96元作为可变现价值，则清算所得为2
8.56亿元，与抛售股票实现的收益金额相同。按25%的税率计算，清算所得需缴纳
7.14亿元企业所得税。按可变现净值计价的2
4.276亿元股票，作为剩余资产分配给投资者个人，其中的2
1.42亿元股票作为投资者个人的投资转让所得，同样还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元的个人所得税。由于股票未抛售，不能产生相应的现金流，因而可能会出现没有现金或银行存款可供缴税的问题。
作为剩余财产分配给投资者个人的股票，虽然已经过一次分配并已解禁，但其性质还是属于限售股。以后投资者个人抛售这些股票，如果有盈利，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。如果出现亏损，说明股票作为剩余财产分配时股市行情较好，当时股票的可变现价值较高，白白多缴了部分(企业所得税)税款。
下面再来看看拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，按税法规定应该如何纳税?能不能从源头规避二次缴税?
拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，如果是由于解散清算原因造成的，与公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算的税务处理完全相同;如果是非因解散清算原因造成的，可再细分为直接转让股权和因资产重组等原因而处置股权两种情况。直接转让股权的，应根据《企业所得税法》
第六条和《企业所得税法实施条例》第十三条的规定确认为财产转让收入，依法缴纳企业所得税。因资产重组等原因而处置股权的，根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)精神，确定转让股权的计税基础。如果纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，根据《税收征管法》第三十五条规定，税务机关有权核定其应纳税额。受让股权的个人以后抛售这些性质属于限售股的股票，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
通过以上分析，可以得出以下结论：无论是上市公司的公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算，还是拟上市公司的公司制股东在上市前就将其所持的拟上市公司股权转到个人名下，都涉及财产转让方面的税收问题，都应依法缴纳企业所得税和代扣代缴个人所得税;拟上市公司的公司制股东如果非因解散清算原因将股权转到个人名下，也应依法缴纳企业所得税，而受让这些性质上属于限售股的个人以后将其抛售，也应依法缴纳个人所得税。其整体税负没有丝毫减轻。因此，上述两种做法都无法规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题，反而可能惹出按税法规定需纳税却无钱纳税的麻烦。如果按所谓的“避税路线图”行事，不缴纳企业所得税，则会陷入逃税偷税的泥潭，面临巨大的税收风险。
需要特别指出的是，上市公司的公司制股东代个人持股重复征税问题已经解决。根据国家税务总局《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》(国家税务总局公告第39号)第二条规定，自7月1日起，企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税，依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时，实际所有人不再缴纳个人所得税。该条规定有效地解决了企业代持限售股转让中的重复征税问题，企业不必再耍所谓的“避税财技”了。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下,
一、上市公司股东解散清算
最先见诸报端的是2010年12月24日刊登在《上海证券报》的《项目法人“掐点”清算 自然人股东减持耍避税财技》一文。此后，不时出现相同或类似观点的文章解读上市公司股东解散清算的动机。3月21日《上海证券报》刊登的《丹甫股份的5家公司制法人股东“集体清算”或为减持避税》一文认为，(自然人出资)成立项目法人(公司)入股拟上市公司，或参与上市公司定增，待其所持限售股解禁期满即予解散并将所持股票确权至自然人名下……类似出于避税等初衷的资本财技已渐为市场所常见。该文还引用了中伦文德律师事务所合伙人侯盼冬的分析佐证作者的观点。侯盼冬认为，公司制法人股东在其所持上市公司股份刚一解禁便遭遇撤资清算的命运，“这是为了规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题。依据现行税收规则，一般公司在减持上市公司股份获得收益后先需缴纳25%的企业所得税，后再向个人股东进行利润分配时还需缴纳20%的个人所得税，实际税负水平达到40%”。如何规避二次征税问题?该文没有细说。倒是3月23日《每日经济新闻》刊登的《东软集团二股东遭清算13高管避税有方》一文引用成都华瑞中和会计师事务所胡燕华的解释给出了答案，即“现在他们将股份按比例分摊到股东个人账户中，就只需要缴纳20%的个人所得税”。而3月30日《信息时报》刊登的《解禁股东避税各显神通》一文，结合事例具体描绘了上市公司股东避税路线图。10月15日《21世纪经济报道》刊登的《资本市场“税”声一片：A股“避税”戏法》一文中，该文记者注意到一个新情况，那就是“在公司制法人股东减持套现税收变化后，新上市的企业大多在上市前将股权转到了个人名下，从源头规避了二次缴税”。上述文章纷纷被多家网站转载，影响甚广。
公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算或者在上市前就将股权转到个人名下，是否能规避其在资本市场套现时面临的二次征税问题?要弄清这些问题，就必须对有关的企业所得税法规和个人所得税法规进行全面透彻地了解，而这恰恰为普通投资者所欠缺。
二、相关税收规定
一般而言，企业在转让上市公司或拟上市公司股份获得的收益，即财产转让所得，是企业应纳税所得额的组成部分，应按25%的税率缴纳企业所得税。其税后利润向个人股东进行分配时，根据《个人所得税法》有关规定，对个人取得的被投资公司分配的利润时，应按“利息、股息、红利所得”项目依20%的税率征税，这部分税款由分配税后利润的公司代扣代缴;对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
《企业所得税法》
第五十五条
第二款规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》
第十一条
第一款规定，《企业所得税法》第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)
第三条第
(一)款特别强调指出，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。第五条第二款还规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
三、案例分析
对照上述规定，本文以东软集团第二大股东慧旭科技以两种不同方式处置上市公司股票的纳税情况为例进行比较分析，看看按税法规定应该怎样纳税、能否靠解散清算避税。为了便于比较分析，假定上市公司股东除持有上市公司的股份外，没有其他资产和债务，除股票持有成本外，也没有发生其他成本费用，更没有累计未分配利润和累计盈余公积，上市公司股东的投资者个人的投资成本与上市公司股东的持股成本总额相等。
如果，慧旭科技在3月14日解禁当天以
1
4.96元收盘价抛售
2.1亿股东软集团股票，则股票转让收入将达3
1.416亿元。这部分持股成本为每股
1.36元，在不考虑证券交易印花税和佣金的情况下，收益高达2
8.56亿元。按25%的税率计算，需缴纳
7.14亿元企业所得税。此后如果把2
1.42亿元税后利润全部分配给个人股东(中国居民)时，还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元个人所得税。纳税总额达1
1.424亿元，最后个人股东总计获利1
7.136亿元。
然而，如果通过清算的方式又该如何纳税呢?同样按解禁日当天收盘价
1
4.96元作为可变现价值，则清算所得为2
8.56亿元，与抛售股票实现的收益金额相同。按25%的税率计算，清算所得需缴纳
7.14亿元企业所得税。按可变现净值计价的2
4.276亿元股票，作为剩余资产分配给投资者个人，其中的2
1.42亿元股票作为投资者个人的投资转让所得，同样还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元的个人所得税。由于股票未抛售，不能产生相应的现金流，因而可能会出现没有现金或银行存款可供缴税的问题。
作为剩余财产分配给投资者个人的股票，虽然已经过一次分配并已解禁，但其性质还是属于限售股。以后投资者个人抛售这些股票，如果有盈利，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。如果出现亏损，说明股票作为剩余财产分配时股市行情较好，当时股票的可变现价值较高，白白多缴了部分(企业所得税)税款。
下面再来看看拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，按税法规定应该如何纳税?能不能从源头规避二次缴税?
拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，如果是由于解散清算原因造成的，与公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算的税务处理完全相同;如果是非因解散清算原因造成的，可再细分为直接转让股权和因资产重组等原因而处置股权两种情况。直接转让股权的，应根据《企业所得税法》
第六条和《企业所得税法实施条例》第十三条的规定确认为财产转让收入，依法缴纳企业所得税。因资产重组等原因而处置股权的，根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)精神，确定转让股权的计税基础。如果纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，根据《税收征管法》第三十五条规定，税务机关有权核定其应纳税额。受让股权的个人以后抛售这些性质属于限售股的股票，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
通过以上分析，可以得出以下结论：无论是上市公司的公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算，还是拟上市公司的公司制股东在上市前就将其所持的拟上市公司股权转到个人名下，都涉及财产转让方面的税收问题，都应依法缴纳企业所得税和代扣代缴个人所得税;拟上市公司的公司制股东如果非因解散清算原因将股权转到个人名下，也应依法缴纳企业所得税，而受让这些性质上属于限售股的个人以后将其抛售，也应依法缴纳个人所得税。其整体税负没有丝毫减轻。因此，上述两种做法都无法规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题，反而可能惹出按税法规定需纳税却无钱纳税的麻烦。如果按所谓的“避税路线图”行事，不缴纳企业所得税，则会陷入逃税偷税的泥潭，面临巨大的税收风险。
需要特别指出的是，上市公司的公司制股东代个人持股重复征税问题已经解决。根据国家税务总局《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》(国家税务总局公告第39号)第二条规定，自7月1日起，企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税，依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时，实际所有人不再缴纳个人所得税。该条规定有效地解决了企业代持限售股转让中的重复征税问题，企业不必再耍所谓的“避税财技”了。

[律师回复] 对于这个问题，解答如下, 第十章 公司解散和清算 第一百八十一条 公司因下列原因解散： （一）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现； （二）股东会或者股东大会决议解散； （三）因公司合并或者分立需要解散； （四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销； （五）人民依照本法第一百八十三条的规定予以解散。 第一百八十二条 公司有本法第一百八十一条第 （一）项情形的，可以通过修改公司章程而存续。 依照前款规定修改公司章程，有限责任公司须经持有三分之二以上表决权的股东通过，股份有限公司须经出席股东大会会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。 第一百八十三条 公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民解散公司。 第一百八十四条 公司因本法第一百八十一条第 （一）项、第 （二）项、第 （四）项、第 （五）项规定而解散的，应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民指定有关人员组成清算组进行清算。人民应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。 第一百八十五条 清算组在清算期间行使下列职权： （一）清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单； （二）通知、公告债权人； （三）处理与清算有关的公司未了结的业务； （四）清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款； （五）清理债权、债务； （六）处理公司清偿债务后的剩余财产； （七）代表公司参与民事诉讼活动。 第一百八十六条 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。 债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。 在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。

[律师回复] 您好，关于股东不成立清算组承担的法律后果这个问题，我的解答如下,
1、未在法定期限内成立清算组开始清算，导致公司财产贬值、流失、毁损或者灭失，股东应在造成损失的范围内对公司债务承担赔偿责任。
2、股东怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件等灭失，无法进行清算的，股东应对公司债务承担连带清偿责任。
3、股东恶意处置公司财产给债权人造成损失的，股东应对公司债务承担相应的赔偿责任。
4、未经依法清算，以虚假的清算报告骗取公司登记机关办理法人注销登记的，股东应对公司债务承担相应的赔偿责任。
5、公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法清算，股东应对公司债务承担清偿责任。同时，清算是有期限限制的，由此控制了股东怠于清算的发生。当人民组织清算时，清算组应当自成立之日起六个月内清算完毕，因特殊情况需要延长的可以向人民申请。如果清算组发现公司财产不足清偿债务的，可以与债权人协商制作有关债务清偿方案。清算组依据该清偿方案清偿债务后，由人民裁定终结清算程序。债权人对债务清偿方案不予确认或者人民不予认可的，清算组应当依法向人民申请宣告破产。

[律师回复] 连带清偿责任是指数人债务者承担共同清偿债务的法律责任，也就说数人负同一债务，明示对于债权人各负全部给付之责任。债权人有权要求任何一个债务人还钱。连带债务之债权人，得对于债务人中之一人或数人或其全体，同时或先後请求全部或一部之给付。连带债务未全部履行前，全体债务人仍负连带责任。
根据《担保法》的有关规定，保证是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的行为。保证的方式有一般保证和连带责任保证。当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任的，为连带责任保证。连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。保证人承担保证责任后，有权向债务人追偿。此外，《民法通则》第89条、《经济合同法》第15条以及有关司法解释对因保证而承担连带责任也作了明确规定。
法院判决一方负清偿责任的同时应该判决另一方连带责任
应当承担连带法律责任情形汇总
义务人拒不清算要承担连带责任
连带责任保证诉讼时效中断的分析
义务人拒不清算要承担连带责任
关于连带保证期间相关规定
连带责任保证的保证期间

[律师回复] 第六十四条规定，“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。”一人公司本来就是新法的新增内容，一方面从投资者的角度出发放宽了公司进入市场的标准，另一方面也需要为公司的相对方考虑，以防止股东滥用有限责任的情况，从而做出这样的规定。据此，债权人可以提讼，要求股东承担无限责任。并且明确规定了公司股东承担举证责任这一举证责任倒置的情况。原因也很明显，只有股东对自己的情况最为了解，如果要让债权人在难以了解详细公司的情况下来承担举证责任就非常之困难了。这也就要求一人公司在平时要尽到足够的谨慎和注意义务，需要有明确、完善的财务记录和相关材料

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 第十章 公司解散和清算
第一百八十一条 公司因下列原因解散：
（一）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；
（二）股东会或者股东大会决议解散；
（三）因公司合并或者分立需要解散；
（四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；
（五）人民依照本法第一百八十三条的规定予以解散。
第一百八十二条 公司有本法第一百八十一条第
（一）项情形的，可以通过修改公司章程而存续。
依照前款规定修改公司章程，有限责任公司须经持有三分之二以上表决权的股东通过，股份有限公司须经出席股东大会会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。
第一百八十三条 公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民解散公司。
第一百八十四条 公司因本法第一百八十一条第
（一）项、第
（二）项、第
（四）项、第
（五）项规定而解散的，应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民指定有关人员组成清算组进行清算。人民应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。
第一百八十五条 清算组在清算期间行使下列职权：
（一）清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；
（二）通知、公告债权人；
（三）处理与清算有关的公司未了结的业务；
（四）清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；
（五）清理债权、债务；
（六）处理公司清偿债务后的剩余财产；
（七）代表公司参与民事诉讼活动。
第一百八十六条 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。
债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。
在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。

[律师回复] 对于上市公司股东解散应该如何清算这个问题，解答如下,
一、上市公司股东解散清算
最先见诸报端的是2010年12月24日刊登在《上海证券报》的《项目法人“掐点”清算 自然人股东减持耍避税财技》一文。此后，不时出现相同或类似观点的文章解读上市公司股东解散清算的动机。3月21日《上海证券报》刊登的《丹甫股份的5家公司制法人股东“集体清算”或为减持避税》一文认为，(自然人出资)成立项目法人(公司)入股拟上市公司，或参与上市公司定增，待其所持限售股解禁期满即予解散并将所持股票确权至自然人名下……类似出于避税等初衷的资本财技已渐为市场所常见。该文还引用了中伦文德律师事务所合伙人侯盼冬的分析佐证作者的观点。侯盼冬认为，公司制法人股东在其所持上市公司股份刚一解禁便遭遇撤资清算的命运，“这是为了规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题。依据现行税收规则，一般公司在减持上市公司股份获得收益后先需缴纳25%的企业所得税，后再向个人股东进行利润分配时还需缴纳20%的个人所得税，实际税负水平达到40%”。如何规避二次征税问题?该文没有细说。倒是3月23日《每日经济新闻》刊登的《东软集团二股东遭清算13高管避税有方》一文引用成都华瑞中和会计师事务所胡燕华的解释给出了答案，即“现在他们将股份按比例分摊到股东个人账户中，就只需要缴纳20%的个人所得税”。而3月30日《信息时报》刊登的《解禁股东避税各显神通》一文，结合事例具体描绘了上市公司股东避税路线图。10月15日《21世纪经济报道》刊登的《资本市场“税”声一片：A股“避税”戏法》一文中，该文记者注意到一个新情况，那就是“在公司制法人股东减持套现税收变化后，新上市的企业大多在上市前将股权转到了个人名下，从源头规避了二次缴税”。上述文章纷纷被多家网站转载，影响甚广。
公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算或者在上市前就将股权转到个人名下，是否能规避其在资本市场套现时面临的二次征税问题?要弄清这些问题，就必须对有关的企业所得税法规和个人所得税法规进行全面透彻地了解，而这恰恰为普通投资者所欠缺。
二、相关税收规定
一般而言，企业在转让上市公司或拟上市公司股份获得的收益，即财产转让所得，是企业应纳税所得额的组成部分，应按25%的税率缴纳企业所得税。其税后利润向个人股东进行分配时，根据《个人所得税法》有关规定，对个人取得的被投资公司分配的利润时，应按“利息、股息、红利所得”项目依20%的税率征税，这部分税款由分配税后利润的公司代扣代缴;对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
《企业所得税法》
第五十五条
第二款规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》
第十一条
第一款规定，《企业所得税法》第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)
第三条第
(一)款特别强调指出，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。第五条第二款还规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
三、案例分析
对照上述规定，本文以东软集团第二大股东慧旭科技以两种不同方式处置上市公司股票的纳税情况为例进行比较分析，看看按税法规定应该怎样纳税、能否靠解散清算避税。为了便于比较分析，假定上市公司股东除持有上市公司的股份外，没有其他资产和债务，除股票持有成本外，也没有发生其他成本费用，更没有累计未分配利润和累计盈余公积，上市公司股东的投资者个人的投资成本与上市公司股东的持股成本总额相等。
如果，慧旭科技在3月14日解禁当天以
1
4.96元收盘价抛售
2.1亿股东软集团股票，则股票转让收入将达3
1.416亿元。这部分持股成本为每股
1.36元，在不考虑证券交易印花税和佣金的情况下，收益高达2
8.56亿元。按25%的税率计算，需缴纳
7.14亿元企业所得税。此后如果把2
1.42亿元税后利润全部分配给个人股东(中国居民)时，还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元个人所得税。纳税总额达1
1.424亿元，最后个人股东总计获利1
7.136亿元。
然而，如果通过清算的方式又该如何纳税呢?同样按解禁日当天收盘价
1
4.96元作为可变现价值，则清算所得为2
8.56亿元，与抛售股票实现的收益金额相同。按25%的税率计算，清算所得需缴纳
7.14亿元企业所得税。按可变现净值计价的2
4.276亿元股票，作为剩余资产分配给投资者个人，其中的2
1.42亿元股票作为投资者个人的投资转让所得，同样还需按20%的税率代扣代缴
4.284亿元的个人所得税。由于股票未抛售，不能产生相应的现金流，因而可能会出现没有现金或银行存款可供缴税的问题。
作为剩余财产分配给投资者个人的股票，虽然已经过一次分配并已解禁，但其性质还是属于限售股。以后投资者个人抛售这些股票，如果有盈利，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。如果出现亏损，说明股票作为剩余财产分配时股市行情较好，当时股票的可变现价值较高，白白多缴了部分(企业所得税)税款。
下面再来看看拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，按税法规定应该如何纳税?能不能从源头规避二次缴税?
拟上市公司的公司制股东将股权转到个人名下，如果是由于解散清算原因造成的，与公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算的税务处理完全相同;如果是非因解散清算原因造成的，可再细分为直接转让股权和因资产重组等原因而处置股权两种情况。直接转让股权的，应根据《企业所得税法》
第六条和《企业所得税法实施条例》第十三条的规定确认为财产转让收入，依法缴纳企业所得税。因资产重组等原因而处置股权的，根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)精神，确定转让股权的计税基础。如果纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，根据《税收征管法》第三十五条规定，税务机关有权核定其应纳税额。受让股权的个人以后抛售这些性质属于限售股的股票，根据《个人所得税法》有关规定，对个人转让限售股取得的所得，应按“财产转让所得”项目依20%的税率征税。
通过以上分析，可以得出以下结论：无论是上市公司的公司制股东在其所持上市公司股份刚一解禁即予解散清算，还是拟上市公司的公司制股东在上市前就将其所持的拟上市公司股权转到个人名下，都涉及财产转让方面的税收问题，都应依法缴纳企业所得税和代扣代缴个人所得税;拟上市公司的公司制股东如果非因解散清算原因将股权转到个人名下，也应依法缴纳企业所得税，而受让这些性质上属于限售股的个人以后将其抛售，也应依法缴纳个人所得税。其整体税负没有丝毫减轻。因此，上述两种做法都无法规避公司制法人股东在资本市场套现时面临的二次征税问题，反而可能惹出按税法规定需纳税却无钱纳税的麻烦。如果按所谓的“避税路线图”行事，不缴纳企业所得税，则会陷入逃税偷税的泥潭，面临巨大的税收风险。
需要特别指出的是，上市公司的公司制股东代个人持股重复征税问题已经解决。根据国家税务总局《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》(国家税务总局公告第39号)第二条规定，自7月1日起，企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税，依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时，实际所有人不再缴纳个人所得税。该条规定有效地解决了企业代持限售股转让中的重复征税问题，企业不必再耍所谓的“避税财技”了。

[律师回复] 《公司法》第180条规定：公司因下列原因解散：　　
(一)公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；　　
(二)股东会或者股东大会决议解散；　　
(三)因公司合并或者分立需要解散；　　
(四)依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；　　
(五)人民依照本法第一百八十三条的规定予以解散。只有这几种情形出现，公司才可以解散清算。
另外，股权被冻结并非意味着否认股东资格，所以对公司的经营不会产生太大影响。

[律师回复] 公司贷款还不上，股东没钱出资需要的责任如下：
1、按照《公司法》解释3第二十七条的规定，“公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任；
2、股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民不予支持。名义股东根据前款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。”因此，作为名义上的股东，依然是存在要偿还贷款的法律责任---以上答案由律图网整理提供

[律师回复] 对于这个问题，解答如下, 第十章 公司解散和清算 第一百八十一条 公司因下列原因解散： （一）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现； （二）股东会或者股东大会决议解散； （三）因公司合并或者分立需要解散； （四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销； （五）人民依照本法第一百八十三条的规定予以解散。 第一百八十二条 公司有本法第一百八十一条第 （一）项情形的，可以通过修改公司章程而存续。 依照前款规定修改公司章程，有限责任公司须经持有三分之二以上表决权的股东通过，股份有限公司须经出席股东大会会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。 第一百八十三条 公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民解散公司。 第一百八十四条 公司因本法第一百八十一条第 （一）项、第 （二）项、第 （四）项、第 （五）项规定而解散的，应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民指定有关人员组成清算组进行清算。人民应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。 第一百八十五条 清算组在清算期间行使下列职权： （一）清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单； （二）通知、公告债权人； （三）处理与清算有关的公司未了结的业务； （四）清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款； （五）清理债权、债务； （六）处理公司清偿债务后的剩余财产； （七）代表公司参与民事诉讼活动。 第一百八十六条 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。 债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。 在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 我们知道，当公司出现不能持续经营的问题时，往往申请破产清算，进入相关程序。这就涉及到一系列债务债权的划分、偿还等问题。那么公司破产清算过程中的股东应承担的责任是什么今天小编为大家整理了关于公司申请破产清算与股东承担赔偿责任的相关内容。公司申请破产清算后股东承担的责任公司是企业法人，有的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。
一、有限责任公司有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。即：当公司发生债务责任时，股东并不直接对债权人负责，而是由公司以自己的全部资产对公司债务承担责任。股东对公司的债务所承担的责任，体现为股东对公司的出资，股东须以其全部投资，也仅以该投资额为限，对公司债务承担责任。也就是说，股东在依照有关法律和公司章程的规定履行了出资义务后，对公司行为将不再承担责任。若股东已向公司缴纳出资，履行了出资义务，公司破产时股东没有责任。若股东尚未向公司缴纳出资，未履行出资义务，公司破产时股东须向公司补足其认缴的出资。例外情况：如果公司股东滥用公司法人地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。
二、股份有限公司股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益;不得滥用公司法人地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。公司股东滥用公司法人地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。相关法条：第三条公司是企业法人，有的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。第二十条公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益;不得滥用公司法人地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。公司股东滥用公司法人地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。

[律师回复] 都是按一定比例承担责任。这里只是区分不同的组织形式进行说明。
（1）有限责任公司：是指根据《中华人民共和国公司登记管理条例》规定登记注册，由五十个以下的股东出资设立，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织。
（2）股份有限公司：是指公司资本为股份所组成的公司，股东以其认购的股份为限对公司承担责任的企业法人。
《公司法》第三条 公司界定及股东责任
公司是企业法人，有的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。

[律师回复] 你好，结合公司法及司法解释，归纳出以下十几种情况 ，股东需承担连带清偿责任：
1.股东出资不到位。
《公司法解释二》第22条第2款：公司财产不足以清偿债务时，债权人主张未缴出资股东，以及公司设立时的其他股东或者发起人在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任的，人民法院应依法予以支持。
2.股东虚假出资。
《公司法》第28条：“股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。”《公司法》第30条：有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。
3.股东抽逃出资。
《公司法》第35条：公司成立后，股东不得抽逃出资。《公司法》第115条：公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。《执行工作若干问题的规定（试行）》第80条：被执行人无财产清偿债务，如果其开办单位对其开办时投入的注册资金不实或抽逃注册资金，可以裁定变更或追加其开办单位为被执行人，在注册资金不实或抽逃注册资金的范围内，对申请执行人承担责任。股东抽逃出资的表现形式主要有以下几种：
（1）股东通过其控制的其他民事主体与公司之间的关联交易，增加交易成本，变相获得公司财产或伪造虚假的基础交易关系，如公司与股东间的买卖关系，公司将股东注册资金的一部分划入股东个人所有；
（2）将注册资金的非货币部分，如建筑物、厂房、机器设备、工业产权、专有技术、场地使用权在验资完毕后，将其一部分或全部抽走；
（3）违反《公司法》第166条规定，未提取法定公积金和法定公益金或者制作虚假财务会计报表虚增利润，在短期内以分配利润名义提走出资；
（4）抽走货币出资，以其它未经审计评估且实际价值明显低于其申报价值的非货币部分补账，以达到抽逃出资的目的；
（5）公司回购股东的股权但未办理减资手续；
（6）通过对股东提供抵押担保而变相抽回出资等；
（7）股东通过虚假诉讼形式，抽逃公司资产