税务机关征收税款有什么顺序

[律师回复] 您好，关于征地与立项是哪些顺序这个问题，我的解答如下,
1、一般情况，先立项，后取得土地。首先要得到土地预审报告（国土部门），拿着预审报告出计划和规划。先有这些手续，才能办理土地手续。如果是招拍挂竞得土地，应该是先取得土地，后办理立项规划手续。
2、立项特指建设性项目已经获得政府投资计划主管机关的行政许可（原称立项批文），可以进入项目实施阶段。投资项目管理分为审批、核准、备案三种，其中：审批一般又分为项目建议书、可行性研究报告、初步设计三种，立项就是政府投资主管部门已批准了项目的可行性研究报告。土地预审：国土资源管理部门在建设项目审批、核准、备案阶段，依法对建设项目涉及的土地利用事项进行的审查。预审意见是建设项目批准、核准的必备文件，今后农用地转用、土地征用必须预审过关才能批准项目用地。
《中华人民共和国土地管理法》第四十五条规定，征收下列土地的，由批准：
(1)基本农田;
(2)基本农田以外的耕地超过三十五公顷的;
(3)其他土地超过七十公顷的。征收前款规定以外的土地的，由省、自治区、直辖市人民政府批准，并报备案。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是,
1、一般情况，先立项，后取得土地。首先要得到土地预审报告（国土部门），拿着预审报告出计划和规划。先有这些手续，才能办理土地手续。如果是招拍挂竞得土地，应该是先取得土地，后办理立项规划手续。
2、立项特指建设性项目已经获得政府投资计划主管机关的行政许可（原称立项批文），可以进入项目实施阶段。投资项目管理分为审批、核准、备案三种，其中：审批一般又分为项目建议书、可行性研究报告、初步设计三种，立项就是政府投资主管部门已批准了项目的可行性研究报告。土地预审：国土资源管理部门在建设项目审批、核准、备案阶段，依法对建设项目涉及的土地利用事项进行的审查。预审意见是建设项目批准、核准的必备文件，今后农用地转用、土地征用必须预审过关才能批准项目用地。
《中华人民共和国土地管理法》第四十五条规定，征收下列土地的，由批准：
(1)基本农田;
(2)基本农田以外的耕地超过三十五公顷的;
(3)其他土地超过七十公顷的。征收前款规定以外的土地的，由省、自治区、直辖市人民政府批准，并报备案。

[律师回复] 其中兄弟姐妹，包括同父母的兄弟姐妹、同父异母或者同母异父的兄弟姐妹、养兄弟姐妹、有扶养关系的继兄弟姐妹，且不论男女继承权是平等的；祖父母、外祖父母俗称爷爷、奶奶、姥爷、姥姥。而第二顺序继承人与被继承人之间存在着在一定条件下的法定扶养、赡养义务关系。这就是第二顺序继承顺序

[律师回复]
一、企业破产清算 税款的清偿顺序规定
《破产法》规定破产企业所欠税款，应在非优先清偿的一般债权的第二顺序清偿，即在全部破产财产(指变现和追回、清收所得总和)扣除破产费用等，再扣除按规定清偿应优先受偿的债权和所欠职工第一顺序债权后，再以其余额，与除应记入职工个人账户以外的劳动保险费用在同一顺序受偿。经上述分配后余额不足清偿第二顺序债权的，按比例清偿;只够或者不够第一顺序清偿要求的，所欠税款等第二顺序不再清偿。破产企业所欠附加和基金、滞纳金及罚款，分配时则纳入第三顺序“普通破产债权”受偿，第三清偿顺序无财产可供分配的。则不再清偿。
二、破产清算财产相关税款的处理
(一)破产财产变卖必须缴税
1、管理人在破产清算时的应付税款，除企业破产前欠税外，还包括：
(1)破产财产变价的应交税款;
(2)破产时或有税金，比如履行未完合同产品销售时应交税金、破产期间出租企业整体资产等收到租金时应交税金等。
破产清算中财产变现行为2003年最高法院召开破产工作会议时，专门就此作出说明，明确“破产变现应当缴纳相应税金”。
2、就破产税收实务而言，处置财产缴纳税金似乎成为破产清算的必然选择，因为出售商品、转让不动产以及以破产财产对外租赁，肯定有买受方、受让方和承租人，标的为货物、使用权的，买受、承租人必须取得有效发票才能凭以入账和在税前扣除;标的是不动产的，受让方既要凭有效发票办理过户领证，也要凭有效发票入账和计提折旧、摊销。这样，既然无免税或不应税的相应规定，处置、出租破产财产是依法纳税就成为不可避免的了。
(二)税率适用
1、破产企业处置的应适用增值税的项目，主要是出售存货和设备类固定资产，而且，包括在用低值易耗品和设备在内的各项财产，几乎都属于纳税人已使用过的物品，因此应适用销售自己已使用过的物品的税则进行处理。企业应遵循的法律法规，处《增值税暂行条例》及其《实施细则》外，还有财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)文件，以及国家税务总局《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]902号，以下简称国税函[2009]90号)文件。
2、根据上述这些文件的规定，破产清算财产税款具体税款应该：
(1)破产企业为一般纳税人的，凡购置时未抵扣进项税额或虽已抵扣但以后因故已作进项税额转出的固定资产，使用后出售时，应按4%征收率减半征收增值税。即应纳税额=含税销售额(拍卖价，下同)÷(1+4%)×4%/2;凡购置时已抵扣进项税额，用过后出售的设备类固定资产，以及出售所有存货，均按照适用税率征收增值税。
(2)破产企业为小规模纳税人的，销售自己使用过的固定资产，按2%征收率征收增值税，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)2%(国税函[2009]90号原文如此，作者注)：销售除自己已使用过的固定资产以外的物品，按3%征收率征收增值税，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%。
(3)所谓销售自己使用过的固定资产。是指销售纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
企业破产清算涉及到的税款处理问题一定要分情况来进行处理，并及时缴纳破产清算中变价财产的税款与税金，并了解所适用的税率来计算税款金额。然后来确定破产清算税款的清偿顺序，该顺序中第一清偿顺序永远是优先清偿人以及企业职工，这时尤为需要注意的。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 法定继承的顺序，是指法定继承人继承遗产的先后次序。被继承人死亡后，并非所有的法定继承人都可以同时继承遗产，而是要按照法律所规定的先后顺序，依次继承。
我国《继承法》第10条把法定继承人分为两个顺序加以规定：
第一顺序继承人：配偶、子女、父母。同时，婚姻法把对公、婆或岳父母尽了赡养义务的丧偶儿媳、女婿，也列为
第一顺序继承人。
第二顺序继承人兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。
继承开始后，由第一顺序继承人继承，只有在第一顺序继承人全部放弃或丧失继承权时，或没有第一顺序继承人时，
第二顺序继承人才能继承。对同一顺序的继承人，继承遗产时，没有先后顺序之分，继承遗产的份额，一般应当均等。可见，继承开始时，第一顺序继承人的继承权是现实的，第二顺序继承人的继承权只是一种可能性，它要成为现实需要具备一定的条件。

[律师回复] 《继承法》第十条规定的“遗产按照下列顺序继承：第一顺序：配偶、子女、父母”中，没有明确规定其继承的先后次序，但第九条同时规定“继承权男女平等。”这意味着同等情况下，继承人的权利是相等的。而第十三条规定的“同一顺序继承人继承遗产的份额，一般应当均等。对生活有特殊困难的缺乏劳动能力的继承人，分配遗产时，应当予以照顾。对被继承人尽了主要扶养义务或者与被继承人共同生活的继承人，分配遗产时，可以多分。有扶养能力和有扶养条件的继承人，不尽扶养义务的，分配遗产时，应当不分或者少分。继承人协商同意的，也可以不均等。”实际区别了同一顺序继承人因继承遗产份额的不等而形成的遗产继承顺序。

[律师回复] 保险公司破产的程序
关于破产开始程序。破产程序一般由有关当事人申请开始。保险公司债权人和债务人，以及保险公司的接管组等都有权向法院申请保险公司破产。国外有些国家保险立法规定，法院可以直接宣布保险公司破产，但是我国《保险法》对此有不同规定。我国保险公司申请破产必须事先经保险监督管理部门同意，然后人民法院才能宣告保险公司破产。破产申请人提出破产申请时，必须提交有关材料，说明债务人已经具备破产条件。破产案件一般由保险公司所在地法院审理。
关于破产宣告程序。法院受理破产申请后，经过审理确定具备下列条件的，可依法宣告保险公司破产：一是申请人确实具有破产申请权;二是保险公司具备法定的破产原因;三是债务人与债权人不能依法达成和解。有些国家破产立法和观点认为，虽然没有破产申请，但法院在行使职权过程中，发现债务人不能履行偿债义务的，也可宣告保险公司破产，这就是法院享有的依职权宣告破产。而在我国，破产法并没有赋予法院依职权宣告破产的权力，尤其对保险公司而言，基于保险业对社会公众利益的巨大影响，即使保险公司达到破产条件，如果无人申请保险公司破产，或者虽有人申请保险公司破产，但保险监督管理部门不同意破产的，仍然不能宣告保险公司破产。

[律师回复] 消费税的纳税义务发生时间
消费税纳税义务发生时间,具体规定如下:
1.纳税人销售应税消费品,其纳税义务的发生时间为:
(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天.
(2)纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天.
(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天.
(4)纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天.
2.纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为移送使用的当天.
3.纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货的当天.

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征。《中华人民共和国税收征收管理法》
第五十二条　因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。　　因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

[律师回复] 对于第一顺序继承人有先后顺序吗？这个问题，解答如下, 法定继承的顺序，是指法定继承人继承遗产的先后次序。被继承人死亡后，并非所有的法定继承人都可以同时继承遗产，而是要按照法律所规定的先后顺序，依次继承。
我国《继承法》第10条把法定继承人分为两个顺序加以规定：
第一顺序继承人：配偶、子女、父母。同时，婚姻法把对公、婆或岳父母尽了赡养义务的丧偶儿媳、女婿，也列为
第一顺序继承人。
第二顺序继承人兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。
继承开始后，由第一顺序继承人继承，只有在第一顺序继承人全部放弃或丧失继承权时，或没有第一顺序继承人时，
第二顺序继承人才能继承。对同一顺序的继承人，继承遗产时，没有先后顺序之分，继承遗产的份额，一般应当均等。可见，继承开始时，第一顺序继承人的继承权是现实的，第二顺序继承人的继承权只是一种可能性，它要成为现实需要具备一定的条件。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 继承开始后的继承顺序： 一、生前立有遗赠扶养协议的，按遗赠扶养协议的内容执行(遗赠扶养协议是指遗赠人与扶养人签订的，遗赠人的全部或部分财产在其死后按协议规定转移给扶养人所有，扶养人承担对遗赠人生养死葬义务的协议)。 二，遗嘱继承。在遗嘱继承中，根据遗嘱的不同形式，其效力也就不同。遗嘱的主要形式有以下几种：公证遗嘱、代书遗嘱、录音遗嘱、口头遗嘱，当存在多种遗嘱并存的情况下，有公证遗嘱的，以最后所立的公证遗嘱中所作出的意思表示为准;没有公证遗嘱的，以最后所立遗嘱中的意思表示为准。 三，在没有前两种的情况下，按照法律规定继承，即法定继承。 在这种情况下，它分为： 第一顺序的继承人，(包括，被继承人的配偶、子女、父母、对公、婆、岳父母尽了主要赡养义务的丧偶儿媳和女婿)和 第二顺序的法定继承人(包括，兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)。第二顺序的法定继承人只有在第一顺序继承人全部放弃或丧失继承权或不存在时，才可参加继承，同一顺序的法定继承人地位平等。

[律师回复] 你好，被继承人死亡的，将发生代位继承或者转继承。即当被继承人的子女先于被继承人死亡的，由被继承人的子女的晚辈直系血亲代位继承；如果继承开始后，继承人于遗产分割前死亡，并且没有表示放弃继承的，其继承遗产的权利转移给他的合法继承人。
根据我国《继承法》第11条规定：
被继承人的子女先于被继承人死亡的，由被继承人的子女的晚辈直系血亲代位继承。代位继承人一般只能继承他的父亲或者母亲有权继承的遗产份额。
根据我国《最高人民法院关于贯彻执行中华人民共和国继承法若干问题的意见 》第52条规定：
继承开始后，继承人没有表示放弃继承，并于遗产分割前死亡的，其继承遗产的权利转移给他的合法继承人。
如有其他问题，请在线咨询律图网律师。

[律师回复] 贵州安顺房产税征收标准从价或从租两种情况：
　　
(1)从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;
　　
(2)从租计征的(即房产出租的)，以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。
　　房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%;按房产租金收入计征的，年税率为12%。
　　房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：
　　
(1)以房产原值为计税依据的
　　应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.2%)
　　
(2)以房产租金收入为计税依据的
　　应纳税额=房产租金收入×税率(12%)
　　一、计算方式：
　　
1、从价计征
　　从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：
　　应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%
　　
2、从租计征
　　从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%
　　没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。
　　个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%

[律师回复] 法定继承的遗产分配原则指的是在法定继承中确定同一顺序的法定继承人应分得的遗产份额的基本准则。其主要包括两方面的内容：
1、一般情况下同一顺序继承人继承遗产的份额应均等根据法定继承中遗产分配的一般原则：
同一顺序的法定继承人在继承遗产时，一般情况下，应当按继承人的人数均等分配遗产数额。所谓“一般情况”是指同一顺序的各个法定继承人，彼此在生活状况、劳动能力以及对被继承人所尽抚养、扶养或赡养义务等方面，情况基本相同，条件大致相近。所谓“均等分配遗产”是指同一顺序的各个法定继承人所取得的被继承人遗产数额比例相同，没有明显差别。
2、特殊情况下法定继承人的继承份额可以不均等根据法律的有关规定，特殊情况主要是指：
（1）对生活有特殊困难又缺乏劳动能力的继承人，分配遗产时应给予照顾。继承人只有同时具备生活有特殊困难和缺乏劳动能力两个条件的，才能在遗产分配时给予适当照顾。所谓生活有特殊困难，是指无法维持正常的生活，而不是指和其他继承人相比生活质量比较差。这里的适当照顾是指分割遗产时，一般以该继承人分得遗产能满足其基本的生活需求即可。如果被继承人遗留下的遗产特别多，继承人平均分配遗产就可以足额保证有特殊苦难的继承人的生活，就没有必要加以照顾。
（2）对被继承人尽了主要赡养义务或者与被继承人共同生活的继承人分配遗产时，可以多分。这是继承法“权利义务相一致”原则的体现。尽了主要赡养义务主要是指对被继承人的生活提供了主要经济来源，或在劳务方面给予了主要扶助。与被继承人共同生活的继承人，一般而言，他们对继承人所尽的扶养义务要比那些不与被继承人生活在一起的继承人要多一些，所以，法律规定可以多分遗产。但是，如果继承人和被继承人生活在一起而不照顾被继承人、不尽扶养义务的，不仅不能多分，而且还要少分。需要指出的时，这里是可以多分，而不是应当多分，不具有强制性。
（3）有扶养能力和扶养条件的继承人，不尽扶养义务的，分配遗产时，应该不分或少分。这里包含两个条件：
首先，被继承人经济上或生活上有困难，需要继承人扶助；
其次，继承人有条件和能力，却不扶养被继承人。两者需要同时具备。如果被继承人不要扶助，或者继承人没有能力和条件尽扶养义务，都不适用该规定。
（4）经继承人之间协商一致，也可以不均等分配。在同一顺序的各个法定继承人之间既可均等分配也可以协商分割遗产，在达成一致意见的前提下，对被继承人的遗产也可以进行不均等分配，这是继承人自主自愿的行使其继承权的结果，法律对此不加以干预。

[律师回复]
1、债权人和债务人互负债务，抵消债务人财产，40条规定的除外；
2、担保债权；
3、破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：
（1）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；
（2）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；
（3）普通破产债权。
破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。
破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。
破产费用和共益债务的偿付遵循以下原则：
1、破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。
2、债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。
3、债务人财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，按照比例清偿。
总结：破产费用和共益债务的二者的清偿顺序，外部按先后，内部按比例。

[律师回复]
1、药物耐受性。即指不断地使用同一种药物以后其效果的退化，需要加大剂量才能获得与以前同样的或相似的效果;

　　
2、身体上的依赖性。即指在某一段时间内不断服用某种药物带来的生理上的变化，需要继续服用这种药物来维持身体上的要求。
　　
3、心理上的依赖性。即指某人精神上需要某种毒品，一般就是习惯。从实践中的情况来看，凡是吸毒成瘾者，其症状普遍表现为身体虚弱，面色腊黄，精神秃废，萎靡不振，一旦毒瘾发作，有的涕涎交流，顿足捶胸：有的站立不起，咳血不止;有的乱碰乱撞，啃墙吃土;有的满地打滚，哭天喊地。种种丑态，不一而足。吸毒者虽然吸毒但未形成瘾癖，也不能认定为吸毒行为。只有同时具备这两点，对行为人才能按照关于吸毒成瘾的规定予以处置。

[律师回复] 怎么确定个人债务偿还顺序
1、优先债权为
第一清偿顺序。所谓优先债权，是指债权人在遗产上有抵押权、质权、留置权等情形的债权。享有这种权利的人为优先权人。优先权人的此种优先债权的效力不应当受遗产继承的任何影响。它应当先于普通债权而得到清偿。但是，享有这种特别担保的优先权人也不是对遗产全部均享有优先清偿的权利，倘若在供担保之物或权利不足以清偿其债务时，则其不足的部分，仍然应当与普通债权处于同一清偿顺序而受清偿。
2、普通债权为
第二清偿顺序。普通债权是相对于优先债权而言的。在继承债务的清算中，首先要清偿优先债权。优先债权清偿完毕以后，再清偿普通债权。对于普通债权的清偿应以继承人已经知道的(包括债权人已经报明的)为限。继承人无从知道的债权当然也就无法清偿。对于尚未到清偿期的债务，也应当在遗产债务清偿时一并清偿，以避免延缓整个遗产债务清偿的进行。对于那些附有条件而条件尚未成就的债权的清偿问题，情况较为复杂，不可一概而论，应由继承人和债权人互相协商，或请求人民根据具体情况酌情估价处理或请鉴定人评定数额。如果被继承人的遗产在清偿了优先债权以后，不够清偿已知的普通债权，则应当根据公平原则，对于各项普通债权按其数额的比例计算，分别予以偿还。
3、交付遗赠为
第三顺序。我国继承法第34条规定：“执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴纳的税款和债务。”这就是说，缴纳税款和清偿债务在先，交付遗赠在后。在优先债权和普通债权清偿完毕以后，遗产尚有剩余的才能开始遗赠的交付。

[律师回复] 您好，我国《继承法》规定了遗嘱继承优先于法定继承的原则。如果男方生前未留下合法有效的遗嘱，那么他的遗产就应该按法定继承来处理。按照新继承法继承顺序，被继承人第一顺序的法定继承人有：父母、配偶、子女。根据您所叙述的，男方父母已去世、生前离婚如果表示他生前处于单身状态，那么他的第一顺序法定继承人就只有其亲生女儿了。他的亲生女儿即使改随母姓，也不是丧失继承权的法定理由，她仍然拥有对父亲遗产的法定继承权。而且在第一顺序继承人健在且不丧失继承权的情况下，第二顺序继承人不继承

[律师回复] 根据《中华人民共和国继承法》
第十条 遗产按照下列顺序继承：
第一顺序：配偶、子女、父母。
第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。
继承开始后，由
第一顺序继承人继承，
第二顺序继承人不继承。没有第一顺序继承人继承的，由第二顺序继承人继承。
《中华人民共和国继承法》
第十六条 公民可以依照本法规定立遗嘱处分个人财产，并可以指定遗嘱执行人。
公民可以立遗嘱将个人财产指定由法定继承人的一人或者数人继承。
公民可以立遗嘱将个人财产赠给国家、集体或者法定继承人以外的人。

[律师回复] 您好，关于破产清算顺序优先权的顺序是怎样的？这个问题，我的解答如下, 每年都有新的企业产生，同时也会有许多企业因经营不善而申请破产。企业申请破产之后，应按照法律规定的程序，对企业资产进行清算，将清算之后的剩余资产用于偿还债务和员工的工资等等，破产清算顺序优先权是指在破产后可优先受偿的权利。
一、破产清算顺序优先权的顺序：
(一)破产费用及共益债务
1、破产费用：根据《企业破产法》的规定，破产费用具体包括：破产案件的诉讼费用。管理、变价和分配债务人财产的费用。管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。在法定支出的范畴中，其基本特点是“成本性支出”。
2、共益债务：
(1)因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务。
(2)债务人财产受无因管理所产生的债务。
(3)因债务人不当得利所产生的债务。
(4)为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务。
(5)管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务。
(6)债务人财产致人损害所产生的债务。
(二)劳动债权根据《企业破产法》的规定劳动债权主要是：破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠应划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。
(三)破产人所欠税款《企业破产法》
第一百一三条
第二款：破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款。
(四)普通破产债权
1、破产宣告前无财产担保或者法定优先权担保的债权。无财产担保的债权是与有财产的债权相对而言的。有财产担保的债权的权利人在债务人不履行债务时，有权对担保物加以变卖，从其价款中优先受偿，因而不属于破产债权。而与之相对应的无财产担保或者法定优先权担保的债权，由于没有上述优越条件，所以应当列入破产债权。
2、破产宣告前发生的虽有财产担保但是债权人放弃优先受偿的债权。有财产担保的债权的权利人，享有优先受偿权，但在某些情况下债权人也可能因种种原因放弃自己的优先受偿权，这种放弃了优先受偿权的担保债权应当纳入破产债权的范围，在清偿顺序上，与无担保的破产债权一样，按照破产程序得到等比例受偿。
3、破产宣告前发生的虽有财产担保但是债权数额超过担保物价值部分的债权。债权人依照法律程序对担保物行使优先受偿权后，财产担保以及法定优先权担保不足部分，或经变卖担保财产后不足以清偿的部分，可直接取得破产债权的地位。
4、债务人的保证人代替债务人清偿债务后依法可以向债务人追偿的债权。设定了保证的债权，如果债务企业因破产而不能清偿，债权人有权向保证人请求清偿，因此这种有担保的债权不属于有优先受偿权的债权。保证人代破产企业清偿债务后所享有的代位求偿权，则应列入破产债权。
5、票据出票人被宣告破产，付款人或者承兑人不知其事实而向持票人付款或者承兑所产生的债权。
二、破产债权要满足哪些条件
1、破产债权是破产宣告前成立的债权。
2、破产债权是不享有优先受偿权的债权。
3、破产债权是可以强制执行的债权。
4、破产债权是非依破产程序不得行使的债权。破产清算顺序优先权即企业破产清算之后，享有优先受偿的权利。根据我国法律的规定，我国破产清算优先权排在首位的是破产费用和公益债务。也就是说，企业破产清算之后的资金
首先用于支付该企业的破产费用和公益债务，
其次再用于偿还所欠员工工资、税款等等。