房屋出租应缴纳哪些税

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, <br/>一、出租房屋，需要缴纳的税费项目：<br/>企业应按规定缴纳营业税(按租金收入5%)、城市维护建设税(营业税税额7%)、教育费附加(营业税税额3%)、地方教育附加(营业税税额2%)、堤围防护费(按租金收入内资0.1%或外资0.09%计缴)、房产税(租金收入12%)、印花税(租赁合同签订金额1‰)和企业所得税。营业税及附加税费、房产税、土地使用税应向房产所在地主管税务机关申报缴纳，企业所得税应向机构地主管税务机关申报缴纳。<br/>另外，按照土地使用税有关规定，还应按规定计算缴纳土地使用税。按照城镇土地使用税的相关规定，土地使用税应纳税额=实际占有土地面积(平方米)×适用税额。请按房地产权属证书土地用途确定，如属于工业用地，城镇土地使用税适用税额的征收标准按照《转发市政府印发广州市工业用地城镇土地使用税征收标准的通知》(穗地税发[2010]8号)确定，否则，城镇土地使用税适用税额的征收标准按照《印发广州市城镇土地使用税征收标准的通知》(穗府[2008]13号)确定。如属广州市工业用地详见《转发市政府印发广州市工业用地城镇土地使用税征收标准的通知》(穗地税发[2010]8号)的规定。上述文件可登陆本站首页“办税服务”—“政策法规库”进行检索查阅。<br/>依据现行营业税条例及实施细则的规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。印花税的纳税义务发生时间是应税凭证书立或者领受时贴花，即在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花，房产税纳税义务发生时间凡以房产的计税余值为计税依据的，从取得产权或交付使用的次月起计征房产税;以租金收入为计税依据的，从取得租金收入当月起计征房产税。对从租计征缴交房产税的纳税人，则随营业税的纳税期限申报缴交，具体税期由属地管辖的地税机关核定。城镇土地使用税是按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。广州市从2000年起，纳税期限为每年的6月至9月。<br/>注：如属于广州市区内(不含番禺区、花都区、南沙区及从化市、增城市)个人出租房屋，出租人应向出租房屋坐落地的街道出租屋管理部门申报缴纳个人出租房屋的相关税费，同时出租人可持租赁合同、完税凭证等资料申请开具开票。<br/>二、以广州为例，房屋租赁税的计税公式：<br/>按照“关于印发《广州市个人出租房屋税收管理办法》的通知”(穗地税发[2006]267号)第六条以及现行的税收政策规定，按综合征收率征收个人出租房屋税收<br/>(一)出租人取得房屋出租收入，应依法申报缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、个人所得税和印花税(住宅用房租赁合同免征)。<br/>(二)为了便于征管，对个人出租房屋应征收的营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税和个人所得税合并按综合征收率进行计征，计税公式为：<br/>个人出租房屋应征税额(未含城镇土地使用税和印花税)=租金收入×综合征收率<br/>个人出租房屋应缴的城镇土地使用税和印花税仍按现行有关规定执行。<br/>个人出租非住宅取得租金收入，除按综合征收率计征税费外，还涉及缴纳城镇土地使用税和印花税。<br/>个人出租非住宅应征收城镇土地使用税。按照土地使用税有关规定，土地使用权共有的，应按各方实际使用的土地面积，分别计算缴纳土地使用税。<br/>如综合楼分属几个单位使用，按各自占用的建筑面积计算占用土地面积缴纳土地使用税。其计算办法是：应交土地使用税土地面积=该单位使用的建筑面积×综合楼使用土地面积(平方米)÷综合楼全部建筑面积(平方米)。<br/>三、广州市城镇土地使用税的征收标准：<br/>《印发广州市城镇土地使用税征收标准的通知》(穗府〔2008〕13号)<br/>广州市国家税务局各直属单位，各区、县级市国家税务局，广州市地方税务局局属各单位：<br/>广州市人民政府《印发广州市城镇土地使用税征收标准的通知》(穗府〔2008〕13号)自2007年1月1日起施行，现将2007年度城镇土地使用税金企业所得税税前扣除问题明确如下：<br/>1、纳税人按照广州市人民政府《印发广州市城镇土地使用税征收标准的通知》(穗府〔2008〕13号)规定的标准计提或者缴纳属于2007年度应交的城镇土地使用税，应在计算2007年度企业所得税应纳税所得额时税前扣除。纳税人已完成2007年度企业所得税汇算清缴申报工作的，应在汇算清缴期结束前重新申报。<br/>2、纳税人在2008年度内补计缴2007年度应交的城镇土地使用税，如果在财务会计核算上通过“以前年度损益调整”科目反映，并且年终将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”科目的，在计算2008年度企业所得税应纳税所得额时须作纳税调整增加处理。<br/>3、属于城镇土地使用税纳税人的外商投资企业、外国企业，参照上述原则进行企业所得税处理。<br/>营业税<br/>依照我省规定，个人取得房屋租金收入按次征收营业税，也就是说个人出租房屋取得收入100元以上都应申报纳税。<br/>城镇土地使用税<br/>个人出租房屋取得收入应缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税以《土地证》所记载的土地面积为计税依据，税额标准以开征范围内房屋坐落地点的实际土地等级的年税额标准为准。以翠屏区为例，翠屏区城镇土地使用税税额标准为五个等级，一级每平方米年税额为6元，二级每平方米年税额为4元，每平方米年税额为3元，四级每平方米年税额为2元，五级每平方米年税额为<br/>1.5元。<br/>城市维护建设税<br/>凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人，并以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为基数计征。纳税人所在地在市区的其税率为7%，纳税人所在地在县城、镇的税率为5%，纳税人不在市区、县城、镇的税率为1%。<br/>个人所得税费用<br/>个人所得税以房屋租赁所得计税。房屋租赁所得等于租金收入减去合理的费用。费用包括：<br/>1、法定费用扣除标准：租金收入在4000元以下的扣除800元、超过4000元的扣除租金收入的20%;<br/>2、按有关规定实际缴纳的各种税、费可据实扣除;<br/>3、出租人在房屋出租期间的房屋维修费用，凭税务机关认定的票据可以据实扣除，维修费用较高的可分期扣除，但每月最高不能超过800元。<br/>个人房屋租赁税计算的举例说明<br/>以每月租金2000元计算。<br/>印花税假设合同期为1年，则应缴印花税为：2000×12×0.1%=24元，即每月应缴印花税2元。<br/>1、个人住房出租租金收入，每月应缴税费(以城区为例)：<br/>房产税：2000×4%=80元<br/>营业税：2000×3%=60元<br/>城市维护建设税：60×7%=<br/>4.2<br/>元教育费附加：60×3%=<br/>1.8元<br/>地方教育费附加：60×1%=0.6元<br/>个人所得税：(2000-800-80-60-2-<br/>4.2-<br/>1.8-0.6)×10%=10<br/>5.14元<br/>以上六项合计：25<br/>1.74元。加印花税2元，则每月应缴税金及附加25<br/>3.74元。<br/>2、经营性房屋出租，每月应缴税费(以城区为例)：<br/>房产税：2000×12%=240元<br/>营业税：2000×5%=100元<br/>城市维护建设税：100×7%=7元<br/>教育费附加：100×3%=3元<br/>地方教育费附加：100×1%=1元<br/>个人所得税：(2000-800-240-100-2-7-3-1)×20%=16<br/>9.4元

[律师回复] 应该是由出租方交税，具体交多少税，需出租房屋业主到地税大厅办理。带上出租人身份证（复印件），与承租方的租赁合同，经办人的身份证，到你所在地的地税局办税服务大厅办理：<br/>1、营业税：按租赁收入依5%税率计征；<br/>2、城建税：按营业税额依7%税率计征；<br/>3、教育费附加：按营业税额依3%的征收率计征（有的地方还开征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有<br/>1.5%。）<br/>4、印花税：按租赁收入千分之一贴花；<br/>5、房产税：按租赁收入依12%的税率计征；<br/>6、土地使用税：按实际占用土地的面积×依单位等级税额计算，“单位等级税额”是根据土地坐落的地点，由地税局事前确定的：从全国来看，“单位等级税额”如下：<br/>（一）大城市<br/>1.5元至30元；<br/>（二）中等城市<br/>1.2元至24元；<br/>（三）小城市0.9元至18元；<br/>（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。<br/>7、个人所得税：地税有可能按核定征收的办法计征，从全国来看，其附征率在1%-5%之间，普遍在2%-<br/>2.5%之间。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, <br/>1、企业纳税人(单位)房屋出租缴纳税款分以下两种情况。企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：房产税：以租金收入12%计算缴纳;营业税：以租金收入的5%计算缴纳;印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。城市维护建设税及费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和费附加率3%计算缴纳;企业所得税：年终汇算清缴。<br/>2、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4%计算不一样。<br/>3、个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款和企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有个人所得税不一样：个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%;个人出租住房应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4%计算不一样和个人所得税跟个人非住宅一样，其中免征城镇土地使用税和印花税。房屋租赁到期不继续租住需提前向房东说明近期关于租房合同到期是否租住的问题矛盾也日渐增多。在某外资企业工作的小刘在虹口区租的房子七月初到期，由于之前一直没找到合适的新住处，因此直到6月25日左右他才通知房东自己到期后要搬走，没想到这么一来房东不干了。房东说，如果到期不续租，需要提前一个月通知他，这样他好及时对外放租。而小刘现在只提前几天通知，之前也完全没有跟房东表示过要离开的意图。房东认为小刘给他造成了房屋空置的风险，说是要扣除一部分押金。”小刘这样的情况如果之前的租赁合同中没有标明不继续租住一定要提前说明，是不需要承担法律责任的。然而在租赁合同到期前，租客和房东之前确实需要提前沟通好，不管是租客还是房东，都能够提前一段时间向对方表明租赁意图，以便对方有足够的时间来准备其他事宜。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 出租房产税依据：<br/>1、《关于修改《天津市实施〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》的通知》(津政发〔1999〕43号)第六条规定：国家机关、人民团体、军队、事业单位出租的房产，个人自有出租的房产及房地产管理部门经营的房产(公产、代管产、托管产等)，均应按房屋租金收入计征。第八条规定：房产税的税率，按照房产租金收入计算缴纳的，年税率为12%。<br/>2、《关于调整我市个人出租房屋税收政策的公告》(地税公告〔〕19号)规定：<br/>一、对个人出租住房的税收政策对个人取得月租金收入不足20000元的，按4%税率征收房产税，按0.5%征收率征收个人所得税。对个人取得月租金收入超过20000元的，按4%税率征收房产税，按<br/>1.5%税率征收营业税并按规定征收附加税、费，按0.5%征收率征收个人所得税。<br/>房屋出租税收<br/>一、个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款：<br/>1.房产税：以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。<br/>2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表)。<br/>3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。<br/>4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。<br/>5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。<br/>二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠)：<br/>1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。<br/>2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。<br/>3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。<br/>4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。<br/>5.免征城镇土地使用税。

[律师回复] <br/>一、房屋租赁税不交有什么后果<br/>1、出租人未按规定期限缴纳税款的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，税务机关除责令限期缴纳外，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。<br/>3、出租人未按照规定期限办理纳税申报的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，由税务机关责令限期改正，可处以二千元以下罚款，逾期不改正的，可处以二千元以上一万元以下的罚款。<br/>3、出租人故意隐匿房产和有租金收入不报或申报不实的，以偷税论处，情节严重的，移交司法机关处理。<br/>二、房屋租赁税谁来缴纳<br/>根据我国法律相关规定，房屋租赁税费缴纳如下：<br/>1、凡提供房屋出租行为的个人为房屋租赁业税收的纳税义务人。<br/>2、对产权人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人，或者使用人缴纳房屋租赁业税收。<br/>3、对出租房屋的个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税，主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的方式将《个人出租房屋税收告知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款。<br/>4、承租人不能在主管地方税务机关规定的限期内找到出租方并缴纳税款的，视为出租人不在房产所在地，按照《国家税务总局关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》规定，由承租人或房产代管人、房产使用人代扣代缴房屋租赁业税收。