土地转让营业税计税依据有哪些

一、土地转让营业税计税依据有哪些

当企业在中华人民共和国境内转让土地使用权时，其营业额由全部收入扣除抵债时该项土地使用权作价后的剩余部分构成；若涉足于企业转让通过抵债方式获得的土地使用权领域，则存在以下几种税收种类及缴纳标准。

1.营业税：

根据营业总额的定义，将我们前面提到的营业收入扣减土地使用权受让原始价值之后的余额作为基础，并按照百分之五的税率进行征收。

2.城市维护建设税：

以实际支付的营业税作为该税种的计税基数，并依据不同地区的三档税率（7%的市辖区税率、5%的县级城镇税率以及1%的其他地区税率）进行计算和收取。

3.教育费附加：

同样是基于已支付的营业税进行计算，但其相应的税率设定为百分之三。

4.地方教育费附加：

与上述情况类似，以支付的营业税作为计税基数，再按百分之二的税率进行征收。

5.土地增值税：

其基本计算方法是首先从转让收入中扣除法定扣除项目的金额，然后对剩余部分按照对应的土地增值税率进行计算和缴纳税款。

6.印花税：

根据转让合同的总金额，按照千分之五的比率进行计算和征收。

《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款之规定，单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5%的税率征收营业税。

二、土地转让后地役权是否一同转让

一，土地转让后的地权归属如下：

土地转让后地役权一并转让。地役权是指利用他人土地以便有效的使用或经营自己的土地的权利，符合地役权登记条件的，国土资源行政主管部门应当将地役权合同约定的有关事项予以登记。地役权设立的目的是提高土地利用的便利，脱离建设用地使用权、土地承包经营权等用益物权，地役权就失去了存在的意义。

二、地役权的转让需要的条件如下：

（一）需役地以及需役地上的土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权部分转让时，转让部分涉及地役权的，受让人同时享有地役权。

（二）供役地以及供役地上的土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权部分转让时，转让部分涉及地役权的，地役权对受让人具有约束力。

三、地役权转让要怎么做

（一）地役权发生在相邻土地关系中，因而是一种地产相邻权；

（二）地役权不能离开需役地而独立存在，因而是一种从物权，而不是一种独立的物权；

（三）地役权是为了自己的方便和利益而使用他人土地的权利，因而是一种他物权和用益物权。

合理使用供役地。例如为耕作处于他人土地包围之中的自己的土地，而从他人土地上通行；为排灌自己土地的水，而从他人土地上引水通过。地役权人使用供役地时，应当选择对供役地损害最小的地点、路线和方法，尽量避免降低供役地效用。

实施必要的附属行为。地役权人为行使其权利，可以在供役地内为必要的附属行为。如为行使通行地役权而在供役地上开辟道路。地役权人为附属行为，须为行使其权利所必需，否则不得实施。

《民法典》第三百八十二条，需役地以及需役地上的土地承包经营权、建设用地使用权等部分转让时，转让部分涉及地役权的，受让人同时享有地役权。

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