什么是抗税罪,与偷税罪的界限是什么

最新修订 | 2024-06-23
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专家导读 依法纳税是我们每个公民的义务,同时也是权利。而要是有人故意违反税收法规,而以暴力、威胁行为不交纳相应的税款,那么就有可能构成抗税罪。到底什么是抗税罪呢?律图小编整理了相关资料,将在下文中为您做详细解答。
什么是抗税罪,与偷税罪的界限是什么

一、什么是抗税罪

抗税罪是指负有纳税义务或者代扣代缴、代收代缴义务的个人或者企业事业单位的直接责任人员,故意违反税收法规,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税罪与使用暴力、威胁方法拒缴错征税款的界限。抗税罪主要有以下几个构成要件

(一)侵犯的客体是复杂客体,既国家的税收管理制度和执行征税职务活动的税务人员的人身权利

犯罪对象,包括依法应缴纳的税款及依法征税的税务人员。这里的税款是除关税以外的国内税收。这是的税务人员也限于依法征收国内税的工作人员。这是抗税罪区别于走私罪妨害公务罪和其他犯罪的重要标志。

(二)客观方面表现为违反税收法规,以暴力、威胁方法把不缴纳税款的行为。

(三)本罪的主体为特殊主体,负有纳税义务和扣缴税款义务的人。

(四)主观方面出于直接故意。但是如果行为人不具有这种主观故意非法获利的目的,则不构成抗税罪。

二、抗税罪与偷税罪的界限

(一)主体要件不同。抗税罪只能由个人和单位的直接责任人员构成:而偷税罪的主体则包括单位和个人也包括单位的直接主管人员和其他直接责任人员。

(二)客观方面不同。抗税罪表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为;偷税罪则表现为采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记账凭证、在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报的手段,不缴或者少缴税款的行为。

(三)犯罪标准不同。抗税罪只要行为人实施了以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为就可构成,而偷税罪必须是偷税行为情节严重的才构成犯罪。

三、抗税罪的量刑标准是什么?

对于抗税罪的处罚,根据情节轻重,《刑法》第202条规定了两档处罚:

(一)对情节轻的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金;

(二)有下列严重情节的:聚众抗税的首要分子;抗税数额在十万元以上的;多次抗税的;故意伤害致人轻伤的;具有其他严重情节。

处3年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

(三)实施抗税行为致人重伤、死亡,构成故意伤害罪故意杀人罪的,分别依照刑法第二百三十四条第二款、第二百三十二条的规定定罪处罚。

在对什么是抗税罪做出了介绍后,相信大家此时已经有了新的认识,实践中容易将抗税罪与偷税罪混淆,而上文中律图小编已经为大家做了对比,希望可以帮助你准确区分这两种犯罪。更多相关知识您可以咨询律图漯河律师

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(3)犯罪标准不同。抗税罪只要行为人实施了以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为就可构成,而偷税罪必须是偷税行为情节严重的才构成犯罪。
一般而言,偷税罪和抗税罪有显著区别,不难区分。但纳税人或者扣缴义务人偷税后被税务机关查处,在追缴偷逃税款时又以暴力、威胁方法抗拒缴纳的,应如何处理?在这个问题上存在争议。有人主张按罪名转化处理,即已由偷税罪转化为抗税罪,按抗税罪处理,不再并处偷税罪。这种观点值得商榷。偷税后又抗税的,行为人实施了两种的犯罪行为。从犯罪的客体上看,偷税罪主要侵犯的是国家对应纳税款的所有权;而抗税罪侵犯的主要是税务机关或者税务工作人员的人身财产权。从客观上看,前者表现为虚假、隐匿、拒不申报等行为;而后者表现为暴力、威胁的行为。从刑罚轻重来看,两者自由刑和罚金刑的比例都是相当的,不存在择重罪处罚的情况。因此,偷税后又抗税的,应以偷税罪和抗税罪数罪并罚。
二、抗税罪的行为方式有哪些
1、抗税罪表现为违反税收法规的行为。税收法规主要指《税收征收管理法》等法律、法规。如果行为没有违反税收法规则不能构成抗税罪。如没有纳税义务的个人用暴力阻碍税务人员征税,虽然客观上使他人得以拒不缴纳税款,但其行为违反的不是税收法规,不能以抗税罪沦处。
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