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哪些凭证,属于企业所得税可以扣除的合法有效凭证

帮助5人 4.2w浏览 匿名 2020-09-18 广东梅州
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    在影响企业所得税应纳税所得额的诸多因素中,涉及项目最多、变数最大的是各项扣除金额。一项支出能否税前扣除,先看其是否属于税法允许扣除的支出,再看该项支出对应的支付凭证能否作为有效扣除凭证。正值所得税汇算清缴期,哪些凭证可以作为有效扣除凭证关注这一问题的纳税人不妨看过来。
    凭证种类
    税前扣除有效凭证包括但不限于以下列举的种类:
    1.购买不动产、货物、工业性劳务、服务,接受劳务、受让无形资产,支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项,该企业单位或者个人开具的发票。
    2.支付给、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入,该单位开具(税务机关代开)的发票。
    3.从境内的农(牧)民手中购进免税农产品,农(牧)民开具的农产品销售发票或者企业自行开具的农产品收购发票。
    4.非金融企业实际发生的借款利息,应分别不同情况处理:

    1)向银行金融企业借款发生的利息支出,该银行开具的银行利息结算单据。

    2)向非银行金融企业或非金融企业或个人借款而发生的利息支出,须取得付款单据和发票,辅以借款合同(协议);在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“(本省任何一家)金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。

    3)为向银行或非银行金融企业借款而支付的融资服务费、融资顾问费,应取得符合规定的发票。
    5.缴纳政府性基金、行政事业性收费,征收部门开具的财政票据。
    6.缴纳可在税前扣除的各类税金(费),税务机关开具的税收缴款书或表格式完税证明。
    7.拨缴职工工会经费,工会组织开具的工会经费收入专用收据。
    8.支付的土地出让金,国土部门开具的财政票据。
    9.缴纳的社会保险费,社保机构开具的财政票据(社会保险费专用收据或票据)。
    10.缴存的住房公积金,公积金管理机构盖章的住房公积金汇(补)缴书和银行转账单据。
    1
    1.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的用于法定公益事业的捐赠,财政部门监制的捐赠票据,如公益性单位接受捐赠统一收据等。
    1
    2.由税务部门或其他部门代收的且允许扣除的费、金,代收部门开具的代收凭据、缴款书(如工会经费代收凭据)等。
    1
    3.根据判决、调解、仲裁等发生的支出,判决书、裁定书、调解书,以及可由人民执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。
    1
    4.企业发生的资产损失税前扣除,按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号公告发布)的规定执行。
    1
    5.发生非价外费用的违约金、赔偿费,解除劳动合同(辞退)补偿金、拆迁补偿费等非应税项目支出,取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据,并附合同(如拆迁、回迁补偿合同)等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。
    1
    6.支付给中国境外单位或个人的款项,应当提供合同、外汇支付单据、单位、个人签收单据等。税务机关在审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明并经税务机关审核认可。
    1
    7.税收法律、法规对企业所得税税前扣除有特殊规定或要求的,按该规定或要求扣除。如研发费用加计扣除,需提供自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算、当年研究开发费用发生情况归集表,研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单,研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
    1
    8.签订了分摊协议的关联企业,其中一方可将另一方发生的,不超过另一方当年销售(营业)收入税前扣除限额比例的部分或全部广告费和业务宣传费支出,归集至本企业扣除,且可以不计算在本企业广告费和业务宣传费支出税前扣除限额内,但必须提供分摊协议且按协议归集。
    1
    9.企业自制的符合财务、会计处理规定,能直观反映成本费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表(入库单、领料单、耗用汇总表等)、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、产品成本计算单,支付职工薪酬的工资表,差旅费补助、交通费补贴、通讯费补贴单据等内部凭证。
    20.财政、税务主管部门规定的其他合法有效凭证。
    特殊规定
    有些特殊支付项目应将相关资料作为附件或备查资料,还有些支出即使符合规定比例,取得了有效凭证,但在特殊规定下仍不能扣除。
    1.工资扣除,工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。
    企业实行股权激励的,以激励对象实际行权日该股票的收盘价格与激励对象实际行权支付价格的差额及数量计算,作为当年的工资薪金支出给予扣除,应以公告董事会决议、股权激励计划以及股票交割单(转让协议)等作为扣除凭证。
    2.会议费支出,以召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单等为辅证。
    3.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊给集团内部其他成员企业使用,必须取得借入方出具的从金融机构取得借款的证明文件,使用借款的房地产企业分摊的合理利息方准予在税前扣除。
    4.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,即使取得有效扣除凭证,也一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
    5.发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,应符合规定的计算依据和比例,其受托方必须是具有合法经营资格中介服务企业或个人且应签订代办协议或合同。但是,即使符合前述条件,也取得了发票作为有效扣除凭证,还应注意,除委托个人代理外,以现金等非转账方式支付的手续费及佣金仍不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金也不得在税前扣除。
    6.不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
    全文
    8 2020-09-18
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代扣代缴企业所得税税率
企业取得代扣代缴个人所得税的手续费收入属于“服务业”征税范围,应按5%得税率缴纳营业税。同时,这项手续费收入不属于《企业所得税暂行条例》规定的免税范围,应依法缴纳企业所得税。
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抢劫罪属于什么刑罚类型
[律师回复] 解析:
抢劫罪归类于侵犯财产罪之列。抢劫罪的行为模式主要在于行为人为达到非法占有他人财产的目的,通过对财物所有者、保管者采用暴力手段、威胁恐吓或其他对人身进行强制的方式,强行夺取公共财物或是私人财产,从而触犯了刑法规定的相关犯罪条款。关于抢劫罪的具体构成要素,包括但不限于以下几个方面:
第一,抢劫罪所侵犯的核心权益是公私财物的所有权以及公民的人身自由权;
第二,从客观层面分析,抢劫罪通常表现为行为人针对财物的所有者、保管者或护卫者,现场采取高压手段、威胁恐吓或其他激烈手段,逼使其交出财物;
第三,抢劫罪的行为主体通常为普通大众;
最后,从主观角度来看,抢劫罪的行为人必须具备明确的故意心态,且其行为动机必须是为了非法占有他人财物。
法律依据:
《中华人民共和国刑法》第二百六十三条
【抢劫罪】以暴力、胁迫或者其他方法抢劫公私财物的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;有下列情形之一的,处十年以上有期徒刑、无期徒刑或者死刑,并处罚金或者没收财产:
(一)入户抢劫的;
(二)在公共交通工具上抢劫的;
(三)抢劫银行或者其他金融机构的;
(四)多次抢劫或者抢劫数额巨大的;
(五)抢劫致人重伤、死亡的;
(六)冒充军警人员抢劫的;
(七)持枪抢劫的;
(八)抢劫军用物资或者抢险、救灾、救济物资的。
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企业所得税税前扣除是什么?
第一章 总 则;第二章 成 本;第三章 薪金支出;第四章 折旧摊销;第五章 借款租金;第六章 招待费;第七章 坏帐损失;第八章 扣除项目;第九章 附 则。
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辩护律师会见凭哪些证件
[律师回复] 解析:
"三证"即为律师执业证书、律师事务所出具之证明以及当事人之授权委托书或法律援助公函。一旦涉及刑事案件,犯罪嫌疑人们自被侦查机构首次讯问或启动强制措施之日起,便可依法聘请擅长法律事务的代理人。为了充分保证犯罪嫌疑人们的此项权益,侦查人员在进行讯问时务必向他们传达有委托律师助其维权这个选择权。拘留作为强制措施的一种形式,因此一旦面临拘留,应立即寻求律师协助。对于危害国家安全罪行、恐怖活动犯罪以及特别重大贿赂犯罪等案件,在侦查阶段,辩护律师在会见在押的犯罪嫌疑人时,必须经过侦查机关的批准。
法律依据:
《刑事诉讼法》第三十四条
犯罪嫌疑人自被侦查机关第一次讯问或者采取强制措施之日起,有权委托辩护人;
在侦查期间,只能委托律师作为辩护人。
被告人有权随时委托辩护人。
侦查机关在第一次讯问犯罪嫌疑人或者对犯罪嫌疑人采取强制措施的时候,应当告知犯罪嫌疑人有权委托辩护人。
人民检察院自收到移送审查起诉的案件材料之日起三日以内,应当告知犯罪嫌疑人有权委托辩护人。
人民法院自受理案件之日起三日以内,应当告知被告人有权委托辩护人。
犯罪嫌疑人、被告人在押期间要求委托辩护人的,人民法院、人民检察院和公安机关应当及时转达其要求。
犯罪嫌疑人、被告人在押的,也可以由其监护人、近亲属代为委托辩护人。
辩护人接受犯罪嫌疑人、被告人委托后,应当及时告知办理案件的机关。
什么情况下属于袭警罪
[律师回复] 解析:
关于袭警罪的法律认定标准如下:
首先,该罪行所触犯的法益是我国公安机关民警正常的执法管理活动。
其次,犯罪行为指向的具体对象则为在特定时刻依法执行职务的公安民警。
此外,还需回顾该罪行的客观方面,它主要表现为实施暴力胁迫的方式去阻挠公安民警依法执行职务或履行其职责,并因此导致了严重的后果。
最后,只要符合法定年龄并且具有刑事责任能力的自然人都可以成为袭警罪的主体。对于那些暴力袭击正在依法执行职务的公安民警的罪犯,将被判处三年以下有期徒刑、拘役或者管制;而如果采用枪支、管制刀具,或者以驾驶机动车撞击等手段,严重危害到其人身安全的,那么将面临更为严厉的惩罚,即三年以上七年以下有期徒刑。
法律依据:
《刑法》第二百七十七条
【妨害公务罪、袭警罪】以暴力、威胁方法阻碍国家机关工作人员依法执行职务的,处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者罚金。
以暴力、威胁方法阻碍全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表依法执行代表职务的,依照前款的规定处罚。
在自然灾害和突发事件中,以暴力、威胁方法阻碍红十字会工作人员依法履行职责的,依照第一款的规定处罚。
故意阻碍国家安全机关、公安机关依法执行国家安全工作任务,未使用暴力、威胁方法,造成严重后果的,依照第一款的规定处罚。
暴力袭击正在依法执行职务的人民警察的,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制;使用枪支、管制刀具,或者以驾驶机动车撞击等手段,严重危及其人身安全的,处三年以上七年以下有期徒刑。
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代扣代缴企业所得税怎么计算?
《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定:对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
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股权转让企业所得税代扣代缴
非居民企业将股权转让给境内企业,如果非居民企业在境内没有设立机构场所,那么受让的境内企业(即支付人)为扣缴义务人,非居民企业为纳税人,扣缴义务人应向主管税务机关申报代扣代缴企业所得税。
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取保候审的资料家属能看吗
[律师回复] 解析:
依据相关法律法规,在解除羁押状态的前提下,取保候审人员在司法程序的特定阶段是允许与家人进行会面交流的。
首先,对于被取保候审的犯罪嫌疑人以及被告人而言,在获得此种特殊保护措施的同时,理应严格遵守相关规定,未经司法机关的书面许可,严禁擅自离境或者离开所居住的城市县级行政区域范围。
其次,如若被取保候审人员的居住地址、工作单位或相关联的通讯方式有所变更,须在第一时间内将此事报告给行使职权的司法机关,并在二十四小时内完成相关手续。
法律依据:
《刑事诉讼法》第七十一条
被取保候审的犯罪嫌疑人、被告人应当遵守以下规定:
(一)未经执行机关批准不得离开所居住的市、县;
(二)住址、工作单位和联系方式发生变动的,在二十四小时以内向执行机关报告;
(三)在传讯的时候及时到案;
(四)不得以任何形式干扰证人作证;
(五)不得毁灭、伪造证据或者串供。
人民法院、人民检察院和公安机关可以根据案件情况,责令被取保候审的犯罪嫌疑人、被告人遵守以下一项或者多项规定:
(一)不得进入特定的场所;
(二)不得与特定的人员会见或者通信;
(三)不得从事特定的活动;
(四)将护照等出入境证件、驾驶证件交执行机关保存。
被取保候审的犯罪嫌疑人、被告人违反前两款规定,已交纳保证金的,没收部分或者全部保证金,并且区别情形,责令犯罪嫌疑人、被告人具结悔过,重新交纳保证金、提出保证人,或者监视居住、予以逮捕。
对违反取保候审规定,需要予以逮捕的,可以对犯罪嫌疑人、被告人先行拘留。
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股权转让企业所得税代扣代缴
转出方股东是境内自然人、非居民企业(及境外自然人),需要代扣代缴股权转让所得的个人所得税或企业所得税;转出方股东是居民企业的,不需要代扣代缴企业所得税,其股权转让所得由转出方自行申报。
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信用卡恶意透支属诈骗罪吗
[律师回复] 解析:
若阐述的是信用卡恶意透支的行为是否构成信用卡诈骗罪,那么答案是肯定的。恶意透支型信用卡诈骗犯罪指的是使用信用卡进行欺诈性消费或资金流动,金额达到一定标准的情况。
根据中国相关法律法规,对于这类犯罪活动,首先将面临五年以下的有期徒刑甚至拘役,同时还要交纳二万元至二十万元不等的罚金。而对于情节较为严重者,包括但不限于非法占用数额巨大或者存在其他严重情节的情况,则可能被判处五年以上十年以下有期徒刑,同时还需缴纳五万元至五十万元之间的罚金。
至于那些情节特别恶劣、涉及金额特别巨大的罪犯,他们将面临十年以上有期徒刑乃至无期徒刑的严厉惩罚,并且同样需要缴纳五万元至五十万元之间的罚金或者没收其个人财产。
法律依据:
《刑法》第一百九十六条
有下列情形之一,进行信用卡诈骗活动,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产:
(一)使用伪造的信用卡,或者使用以虚假的身份证明骗领的信用卡的;
(二)使用作废的信用卡的;
(三)冒用他人信用卡的;
(四)恶意透支的。
前款所称恶意透支,是指持卡人以非法占有为目的,超过规定限额或者规定期限透支,并且经发卡银行催收后仍不归还的行为。
盗窃信用卡并使用的,依照本法第二百六十四条的规定定罪处罚。
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抢钱属于抢夺罪吗判决
[律师回复] 解析:
对于抢夺他人财物这一行为,在法律层面被判定为抢夺罪,乃是严重的违反社会秩序的行径。抢夺罪,即一种在没有合法依据下,利用被害人的疏忽或者无防备,公开地夺取大量公共或私人财产的行为。这种犯罪行为对公私财物的所有全构成了侵犯。
然而,值得注意的是,抢夺罪并不会对被害者人身安全造成威胁,它所针对的只是作为财产权象征的财物本身,因此可以说是一种单一的犯罪客体。在这个意义上,抢夺罪与另一种常见的犯罪——抢劫罪有所区别。抢劫罪不仅侵犯了公私财物的所有权,同时也会危及到受害者的生命安全,因此其犯罪客体更为复杂。抢夺罪的犯罪对象通常是普通的财物,例如货币、商品等,并不包含诸如枪支、弹药、文件、证件、印章等具有特殊性质的物品,因为这些物品并不符合抢夺罪的构成要件。
法律依据:
《刑法》第二百六十七条
抢夺公私财物,数额较大的,或者多次抢夺的,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处罚金;
数额巨大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;
数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处罚金或者没收财产。
携带凶器抢夺的,依照本法第二百六十三条的规定定罪处罚。
合同诈骗罪属于哪类案件
[律师回复] 解析:
依据我国现行法律法规之相关规定,涉及到合同欺诈行为的所有案例,皆属于对市场经济秩序造成严重破坏的犯罪类型。详细而言,当行为人为非法占有他人财物的意图驱动,在签署并履行合同的过程中,采取欺骗性的手段从对方当事人处获得财物,并且该财物的价值达到了一定程度的规模,那么他应当承受相应的刑事责任追究。依照中华人民共和国刑法的明确规定:对于这类行为所涉及的犯罪,如果惩罚力度相对较轻,行为人将会被判处三年以下有期徒刑或者拘役,同时还会附加罚金的处罚;
然而,倘若行为人所涉及的金额极为庞大,或者存在更加严重的情节,那么他将面临三年以上十年以下有期徒刑的惩罚,同样需要承担罚金的刑罚;
至于那些涉案金额特别巨大,或者存在极其恶劣情节的行为人,他们将面临十年以上有期徒刑乃至无期徒刑的严酷惩罚,同时还有可能被施加罚金或者没收全部财产的处罚。
具体来说,这些犯罪行为涵盖了但不仅限于以下几种情况:
(1)行为人利用虚构的公司或者冒用他人的名义来签订合同;
(2)行为人使用伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作为担保;
(3)行为人在没有实际履行能力的前提下,采用先履行小额合同或者部分履行合同的策略,诱导对方当事人继续签订和履行合同;
(4)行为人在收到对方当事人支付的货物、货款、预付款或者担保财产之后选择逃逸;
(5)行为人采取其他任何形式的欺骗手段,从对方当事人手中获取财物。
法律依据:
《刑法》第二百二十四条
【合同诈骗罪罪】有下列情形之一,以非法占有为目的,在签订、履行合同过程中,骗取对方当事人财物,数额较大的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金;
数额巨大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;
数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处罚金或者没收财产:
(一)以虚构的单位或者冒用他人名义签订合同的;
(二)以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作担保的;
(三)没有实际履行能力,以先履行小额合同或者部分履行合同的方法,诱骗对方当事人继续签订和履行合同的;
(四)收受对方当事人给付的货物、货款、预付款或者担保财产后逃匿的;
(五)以其他方法骗取对方当事人财物的。
先杀后抢属于抢劫罪吗判几年
[律师回复] 解析:
关于抢劫杀人案件的犯罪认定以及法律责任承担,具体规定如下所述:
第一种情形是在对他人实施抢劫财物的同时先行杀害了被害人,然后再夺得其财物,这种情况应当将此案定性为抢劫罪,并根据情节严重程度判处被告人十年以上有期徒刑、无期徒刑乃至死刑,同时附加罚金或没收个人全部财产的处罚措施;
其次,若在抢劫完成之后再次发生命案,则需要对前述两个违法犯罪行为分别进行定性,以抢劫罪和故意杀人罪两罪并罚给予罪犯相应的刑事惩戒;
最后,如果抢劫行为发生于杀人行为之前,且被害人身亡后财物流失,那么这一系列行为就构成了故意杀人罪与盗窃罪,同样需要对此两罪进行合并审理并依法量刑。
法律依据:
《中华人民共和国刑法》第二百六十三条
【抢劫罪】以暴力、胁迫或者其他方法抢劫公私财物的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;有下列情形之一的,处十年以上有期徒刑、无期徒刑或者死刑,并处罚金或者没收财产:
(一)入户抢劫的;
(二)在公共交通工具上抢劫的;
(三)抢劫银行或者其他金融机构的;
(四)多次抢劫或者抢劫数额巨大的;
(五)抢劫致人重伤、死亡的;
(六)冒充军警人员抢劫的;
(七)持枪抢劫的;
(八)抢劫军用物资或者抢险、救灾、救济物资的。
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