逃税罪的手段行为包括什么

[律师回复] 您好，针对您的偷税与逃税的区别包括什么问题解答如下, 偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。
按照新《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种：
一是伪造（设立虚假的账薄、记账凭证）、变造（对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等）、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；
二是在账簿上多列支出（以冲抵或减少实际收入）或者不列、少列收入；
三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。
逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。
这种行为有以下特征：纳税人必须有欠缴税款的事实，即在税务机关核定的期限内没有按时缴纳税款。同时，纳税人有转移、隐匿财产的行为，并且这一行为产生了税务机关无法追缴欠税款的后果。
这种行为与偷税不同。偷税是纳税人采取隐匿事实、伪造账目，隐瞒应该缴纳税款的数额；逃税是纳税人承认应纳税额，但采取转移、隐匿财产的手段，隐瞒缴纳税款的能力。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。
按照新《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种：
一是伪造（设立虚假的账薄、记账凭证）、变造（对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等）、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；
二是在账簿上多列支出（以冲抵或减少实际收入）或者不列、少列收入；
三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。
逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。
这种行为有以下特征：纳税人必须有欠缴税款的事实，即在税务机关核定的期限内没有按时缴纳税款。同时，纳税人有转移、隐匿财产的行为，并且这一行为产生了税务机关无法追缴欠税款的后果。
这种行为与偷税不同。偷税是纳税人采取隐匿事实、伪造账目，隐瞒应该缴纳税款的数额；逃税是纳税人承认应纳税额，但采取转移、隐匿财产的手段，隐瞒缴纳税款的能力。

[律师回复] 您好，关于逃税罪立案标准包括哪些这个问题，我的解答如下, 逃税罪立案标准有哪些
根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关规定，纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：
1、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避 缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳 金或者不接受行政处罚的;
2、纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税 种应纳税总额百分之十以上的;
3、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额在五万元以上的。根据刑法
第二百零一条及第二百一十一条的规定，对逃税罪的处罚方式如下：
（1）对自然人犯罪的处罚：
刑法第二百零一条规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有
第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
（2）对单位犯罪的处罚：
第二百一十一条规定：单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。

[律师回复] 对于逃税罪立案标准包括什么这个问题，解答如下, 逃税罪立案标准有哪些
根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关规定，纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：
1、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避 缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳 金或者不接受行政处罚的;
2、纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税 种应纳税总额百分之十以上的;
3、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额在五万元以上的。根据刑法
第二百零一条及第二百一十一条的规定，对逃税罪的处罚方式如下：
（1）对自然人犯罪的处罚：
刑法第二百零一条规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有
第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
（2）对单位犯罪的处罚：
第二百一十一条规定：单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 一、罪与非罪 行为人偷税数额要达到一定比例和数额或者具备法定情节，才构成犯罪。根据《刑法》第201条规定，偷税数额占应缴纳税数额的10%以上并且偷税数额在1万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，才构成犯罪。对多次犯有偷税行为，未经处理的，按照累计数额计算。 二、偷税罪认定的犯罪主体规定问题 《刑法》第30条规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。” 《刑法》第31条规定：“单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。” 根据《刑法》的规定偷税罪的犯罪主体为特殊主体，纳税人或扣缴义务人才可构成(税务人员作为此类犯罪的共犯除外)。 在实际处理过程中，一般对单位判处罚金没有异议，但因偷税罪的特殊性，主要涉及到单位的财务处理问题，特别是企业法人代表及财务人员的责任划分问题。按照以上两条刑法规定，单位犯偷税罪，财务人员作为直接责任人员需要承担刑事责任，但对单位的负责人是否需要承担刑事责任本法未作明文规定，特别是对于单位的负责人不知情或对税收法律法规规定不熟悉的情况下，单位的负责人是否还应承担刑事责任存在争议。对此种情况，根据《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这就明确规定了单位负责人的法律责任问题，单位负责人作为直接负责的主管人员应当承担刑事责任。 三、偷税罪认定的主观故意判断问题 根据刑法第14条规定：“明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生，因而构成犯罪的，是故意犯罪。故意犯罪的，应当负刑事责任”。根据刑法第15条规定：“应当预见自己的行为可能发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能够避免，以致发生这种结果的，是过失犯罪。过失犯罪，法律有规定的才负刑事责任”。 刑法在对偷税罪的相关条款规定中，没有作出过失犯罪的特别规定，因此只有故意才能构成偷税罪。在现行税务行政执法案件中，由于《征管法》对“漏税”的情况在法律责任这一章中未作规定，同时《征管法》及《刑法》对“纳税申报不实”偷税的规定过于含糊，导致在实际执法中对偷税行为的认定和处理较多考虑的是其客观方面的情况，如补缴税款的数额和不缴、少缴税款的手段等，对于是否具有偷税的主观故意一般较少作出判断。 实际上，由于财务会计核算方式与税计规定的差异，很多情况下的补缴税款是因会计处理方式不当造成的，同时由于经济活动千差万别，会计水平及素质客观上也存在差异，纳税人及扣缴义务人对税收政策了解及熟练程度等，都有可能造成纳税申报与税收政策规定不一致的情况，这些情况都是典型的非故意情况。但是按照现行法律规定，这些情况全部都可归入“纳税申报不实”的情形中，按偷税处理。这也是造成当前偷税案件量多面广的重要因素之一。 因此对《刑法》及《征管法》相关规定作出符合客观实际情况的明确解释，对客观存在的“漏税”行为作出规定，明确界定偷税的范围及处理办法，是解决当前《刑法》偷税罪起刑点过低，偷税罪打击面过大的根本之途。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 增值税审计的基本内容应包括以下几个方面：
(1)纳税范围的审查。我国增值税条例的有关条款规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均应缴纳增值税。审查时，应在充分调查企业生产经营范围的基础上，核实企业的生产经营项目是否属于增值税的纳税范围。要注意加工修理修配业务有无与一般性劳务相混淆，从而漏交增值税，销售货物有无与销售不动产相混淆而漏交增值税。
(2)计税依据的审查。计税依据的审查，就是要审查计税基础的销售额是否正确。销售额指纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方所收取的全部价款。审查时
首先应注意，应税收入是否及时转作销售，有无将各种价外收入不计入销售额的情况。
其次，应注意委托他人代销货物、销售代销货物、代购货物交付委托人、将自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利、个人消费，或分配给股东和投资者等是否计入销售，有无少计销售额的情况。再次，应注意以外汇结算销售额的，是否按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额，有无折算错误的情况。
(3)计征税率的审查。审查时
首先应注意，使用13税率的货物是否符合增值税暂行条例的规定，有无应按17征税的货物按13征税的情况。
其次，应注意出口货物的税率为零，有无非出口货物按出口货物计税的情况。再次，应注意企业兼营不同税率的货物或者应税劳务，是否分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，以便按不同的税率计算应纳税额。如企业未分别核算销售额的，是否从高确定适用税率，有无从低确定适用税率的情况。
(4)税额计算的审查。
①进项税额的审查。所谓进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税额。对进项税额的审查应从两方面来进行：
首先，应查明进项税额计算的正确性。一是核实从销售方取得的增值税专用发票所注明增值税额的正确性；二是核实从海关取得的完税凭证上所注明增值税额的正确性，并复算进口货物计税价格的组成是否符合规定；三是对购进免税农产品准予抵扣的进项税额，可按买价和百分之十的扣除率进行复算，以检验进项税额计算的正确性。
其次，查明进项税额从销税额中抵扣的范围是否符合规定，审查中应注意企业购进固定资产、发生非应税劳务、购进无形资产、不动产和发生固定资产在建工程等，按规定不应计入进项税额的扣除范围之内；企业在生产经营过程中发生的自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失以及其他非正常损失的，也不将其计入进项税额的扣除范围之内。审查时，应核实当期发生的购进固定资产、无形资产、不动产及在建工程项目的内容，核实非应税劳务与应税劳务的界限是否划清。可通过审查“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的借方内容予以查明：另外，还可结合“待处理财产损溢”、“管理费用”、“营业外支出”等科目所反映的内容审查，查明企业所发生的非正常损失是否计算在进项税额中予以扣除。
②销项税额的审查。所谓销项税额是按税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额等于销售额和税率的乘积，销售额是增值税的税基，因而也是增值税审查的重点。按增值税条例规定，销售额为纳税人销售货物和应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。审查销售额的重点是核实企业对销售货物和应税劳务的确认是否正确。
一是审查销售货物确认的正确性：
首先，应结合对企业主营业务收入的审查，核实企业有无少计、漏计及错计销售收入的情况。同时，还要审查销售收入确认的范围、时间及数额是否正确。
其次，应结合企业主营业务收入的审查，查明是否按规定核算并予以确认销售货物行为。此外，还应采取调查的方式，了解企业应视同销售货物处理的有关业务，有无不计、漏计及错计情况。
再次，应审查企业在销售货物时收取的价外费用是否包括在销售额中，即查明企业价外向购买方收取的手续费、补贴、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，是否包括在计税销售额中。审查时，除核实计税销售额中是否包括上述价外费用外，还应通过对应收账款等项业务内容的核对，查明上述各项费用在计算增值税时是否包括在内。
二是审查应税劳务确认的正确性：
应税劳务是指对受托企业提供加工、修理修配的劳务。审查时，应
首先查明应税劳务是否确实存在。可从核实加工合同、修理修配协议等有关单据入手，并通过对车间有关的业务生产记录加以查证，来确认其应税劳务的真实性。另外，可通过对“产品销售收入”科目的明细账内容进行详细审阅，并予以核实应税劳务确认的正确性。

[律师回复] 欠税事实是该罪赖以成立的前提要件，如果行为人不欠税，就谈不上追缴，无追缴也就谈不上逃避追缴。欠税是指纳税单位或个人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳、拖欠税款的行为。以上是关于逃避追缴欠税罪定性的解答。

[律师回复] 离婚诉讼程序的三个阶段内容是这样的
　　
一、起诉
　　离婚案件的起诉，是指婚姻关系的一方向人民法院提出依法解除与对方婚姻关系的请求。起诉一方当事人就是原告，被诉的一方当事人就是被告，诉讼开始后，当事人依法享有诉讼权利，承担诉讼义务。
　　
(一)依据我国民事诉讼法的规定，民事案件的起诉必须符合四个条件。离婚案件也属于民事案件，因此起诉也必须符合民事诉讼法的条件并具有自己的特色：
　　
1、原告必须是与本案有直接利害关系的个人；
　　
2、有明确的被告；
　　
3、具体的诉讼请求和事实、理由。
　　
4、属于受诉人民法院管辖。根据我国《民事诉讼法》的规定，离婚诉讼适用一般地域管辖。即要求离婚的一方，必须向被告户籍所在地人民法院起诉，被告户籍所在地与经常居住地不一致的，则向经常居住地人民法院起诉。
　　只有具备以上四个条件的离婚案件，人民法院才能受理。
　　
(二)离婚案件起诉时，起诉者应向人民法院提交诉状和副本。诉状包括以下几个方面的内容：
　　
1、原告、被告的姓名、性别、年龄、籍贯、工作单位及现住址；
　　
2、诉讼请求和所根据的事实和理由；
　　
3、证据和证据来源、证人姓名和住址。
　　人民法院决定受理案件，诉讼离婚程序也随即开始。
二、审理
　　审理，是指人民法院接到起诉后，开始诉讼程序，到做出判决前所作的一切调查工作的总和。依照我国民事诉讼法的规定，审理分为审理前的准备、调解、开庭审理三个阶段。
　　
三、判决
　　根据庭审情况，应当再进行调解，调解不成后，即行宣判。人民法院宣判一律公开进行。当庭宣判的，应当十日内进行送达判决书;定期宣判的，宣判后即发判决书。
　　离婚案件的一审程序结束。如果当事人对判决不服，可向上一级法院提起上诉，进行二审诉讼程序。

[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的; 纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的； 纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 增值税审计的基本内容应包括以下几个方面：
(1)纳税范围的审查。我国增值税条例的有关条款规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均应缴纳增值税。审查时，应在充分调查企业生产经营范围的基础上，核实企业的生产经营项目是否属于增值税的纳税范围。要注意加工修理修配业务有无与一般性劳务相混淆，从而漏交增值税，销售货物有无与销售不动产相混淆而漏交增值税。
(2)计税依据的审查。计税依据的审查，就是要审查计税基础的销售额是否正确。销售额指纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方所收取的全部价款。审查时
首先应注意，应税收入是否及时转作销售，有无将各种价外收入不计入销售额的情况。
其次，应注意委托他人代销货物、销售代销货物、代购货物交付委托人、将自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利、个人消费，或分配给股东和投资者等是否计入销售，有无少计销售额的情况。再次，应注意以外汇结算销售额的，是否按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额，有无折算错误的情况。
(3)计征税率的审查。审查时
首先应注意，使用13税率的货物是否符合增值税暂行条例的规定，有无应按17征税的货物按13征税的情况。
其次，应注意出口货物的税率为零，有无非出口货物按出口货物计税的情况。再次，应注意企业兼营不同税率的货物或者应税劳务，是否分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，以便按不同的税率计算应纳税额。如企业未分别核算销售额的，是否从高确定适用税率，有无从低确定适用税率的情况。
(4)税额计算的审查。
①进项税额的审查。所谓进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税额。对进项税额的审查应从两方面来进行：
首先，应查明进项税额计算的正确性。一是核实从销售方取得的增值税专用发票所注明增值税额的正确性；二是核实从海关取得的完税凭证上所注明增值税额的正确性，并复算进口货物计税价格的组成是否符合规定；三是对购进免税农产品准予抵扣的进项税额，可按买价和百分之十的扣除率进行复算，以检验进项税额计算的正确性。
其次，查明进项税额从销税额中抵扣的范围是否符合规定，审查中应注意企业购进固定资产、发生非应税劳务、购进无形资产、不动产和发生固定资产在建工程等，按规定不应计入进项税额的扣除范围之内；企业在生产经营过程中发生的自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失以及其他非正常损失的，也不将其计入进项税额的扣除范围之内。审查时，应核实当期发生的购进固定资产、无形资产、不动产及在建工程项目的内容，核实非应税劳务与应税劳务的界限是否划清。可通过审查“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的借方内容予以查明：另外，还可结合“待处理财产损溢”、“管理费用”、“营业外支出”等科目所反映的内容审查，查明企业所发生的非正常损失是否计算在进项税额中予以扣除。
②销项税额的审查。所谓销项税额是按税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额等于销售额和税率的乘积，销售额是增值税的税基，因而也是增值税审查的重点。按增值税条例规定，销售额为纳税人销售货物和应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。审查销售额的重点是核实企业对销售货物和应税劳务的确认是否正确。
一是审查销售货物确认的正确性：
首先，应结合对企业主营业务收入的审查，核实企业有无少计、漏计及错计销售收入的情况。同时，还要审查销售收入确认的范围、时间及数额是否正确。
其次，应结合企业主营业务收入的审查，查明是否按规定核算并予以确认销售货物行为。此外，还应采取调查的方式，了解企业应视同销售货物处理的有关业务，有无不计、漏计及错计情况。
再次，应审查企业在销售货物时收取的价外费用是否包括在销售额中，即查明企业价外向购买方收取的手续费、补贴、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，是否包括在计税销售额中。审查时，除核实计税销售额中是否包括上述价外费用外，还应通过对应收账款等项业务内容的核对，查明上述各项费用在计算增值税时是否包括在内。
二是审查应税劳务确认的正确性：
应税劳务是指对受托企业提供加工、修理修配的劳务。审查时，应
首先查明应税劳务是否确实存在。可从核实加工合同、修理修配协议等有关单据入手，并通过对车间有关的业务生产记录加以查证，来确认其应税劳务的真实性。另外，可通过对“产品销售收入”科目的明细账内容进行详细审阅，并予以核实应税劳务确认的正确性。

[律师回复] 交强险不包括车船税，但是车船税需要跟交强险一起缴纳。
国家税务总局就与保监会联合发文规定，保险机构在销售交强险时，一律按照保险机构所在地的车船税税额标准和所在地税务机关的具体规定代收代缴车船税；投保人无法立即足额缴纳车船税的，保险机构不得将保单、保险标志和保费发票等票据交给投保人，直至投保人缴纳车船税或提供税务机关出具的完税证明或免税证明。
以上是交强险包括车船税吗的答案

[律师回复] 根据你的问题解答如下,
①行政监督检查。为了实现行政职能，监督检查管理相对人行使权利和履行义务的情况。
②行政处理决定。行政执法一般通过行政处理决定的形式表现。关于权利的决定可分为奖励性和非奖励性。奖励性行政决定是对遵守法律法规、完成任务作出贡献的组织和个人给予的精神和物质鼓励。非奖励性行政决定是指赋予公民以一般权利和权能的处理决定，其中以行政许可比较突出。关于义务的决定可以分为惩戒性和非惩戒性。惩戒性行政决定主要是行政处罚。非惩戒性行政决定是对公民科以诸如纳税等一般义务的处理。
③行政强制执行。在行政管理中对不履行法定义务的当事人，用强制措施迫使其履行义务。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 一、小微企业免税额度 国家税务总局公布的数据显示，、小微企业优惠政策减税额均超1000亿元。同时，针对小微企业的减半征收企业所得税优惠起征点多次提高，今年将年应纳税所得额上限从30万元提高至50万元，首个纳税期就给企业减税34亿元。 近期，作为国民经济支柱的小微企业再获国家政策支持。财政部和税务总局联合发布两则文件《关于延续小微企业增值税政策的通知》、《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》。继续对月销售额3万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税，并通过免去金融机构利息增值税、小微企业借款合同印花税来加大对小微企业融资支持。 二、小微企业免税政策 这两则文件的对小微企业的支持主要包括以下三个方面： 一、自1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 二、自12月1日至12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税 三、自1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 新增四大行业营改增的增值税： 1、建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；老项目和小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。 2、房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 3、生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。 4、金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。征收率：小规模纳税人征收率为3%，个人销售不动产和出租业务征收率为5%，部分差额征收率为5%。 《增值税暂行条例》 第二条　增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条 第二项、 第四项、 第五项另有规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条 第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由决定。 《营业税改征增值税试点实施办法》 第十五条 增值税税率： (一) 纳税人发生应税行为，除本条第 (二)项、第 (三)项、第 (四)项规定外，税率为6%。 (二) 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 (三) 提供有形动产租赁服务，税率为17%。 (四) 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 呢？主要包括契税，营业税，个税。房产过户是指通过转让、买卖、赠予、继承遗产等方式获得房产，去房屋权属登记中心办理的房屋产权变更手续，即产权转移从甲方转移到乙方的全过程。房产过户有几种不同的情形，有继承的房产过户、赠与的房产过户、二手房过户等。以该房产满五年和未满五年两种情况计算： 第一种，房产满五年，营业税是免征的，同时个税也免征，需要缴纳契税和产权转移登记费； 第二种，房产未满五年，需要缴纳营业税和个税，同时缴纳契税和产权转移登记费。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 新增四大行业营改增的增值税： 1、建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；老项目和小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。 2、房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 3、生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。 4、金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。征收率：小规模纳税人征收率为3%，个人销售不动产和出租业务征收率为5%，部分差额征收率为5%。 《增值税暂行条例》 第二条　增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条 第二项、 第四项、 第五项另有规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条 第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由决定。 《营业税改征增值税试点实施办法》 第十五条 增值税税率： (一) 纳税人发生应税行为，除本条第 (二)项、第 (三)项、第 (四)项规定外，税率为6%。 (二) 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 (三) 提供有形动产租赁服务，税率为17%。 (四) 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

[律师回复] 您好，关于合同欺诈的手段包括什么这个问题，我的解答如下, 合同民事欺诈的主要表现，是围绕合同的主要内容条款耍花招、玩手段：如虚假的陈述或说明，或制造假象、隐瞒真相，目的在于骗取对方信任，利诱对方签订合同，借履行合同来获取非法利益。因此，就个案来讲，它的危害后果比合同刑事诈骗要小，就普遍性而言，它的危害程度比合同刑事诈骗要广。一般来说，合同民事欺诈的手段包括以下几种：
1、虚假的质量欺诈，在合同标示质量条款上作出引人误解的不真实表示。
2、虚假的商品标识欺诈。具体表现为假冒他人或虚构个人的注册商标的商品为欲订合同的标的物；或是在商品或商品包装上，印制虚假标志，标迟出厂期，延长有效期，扩大保质期，以推销劣质、过期商品等。
3、虚假的合同主体欺诈。比如欺世盗名，伪造证明文件公章公函，或通过不正当手段获得其他单位的公章或合同专用章或空白合同书，而与对方当事人签订合同，诈骗钱财。
4、虚假的宣传欺诈。指当事人利用广告或其他方法，对合同标的质量、成份、性能、用途、产地、生产者、有效期限、毒副作用等作令人误解的虚假表示，诱惑他人与其签订合同的欺诈行为。
5、虚假的价格欺诈。指当事人利用虚假或令人误解的价格条款或条件诱骗对方与其签订合同，从中渔利的行为。
对于欺诈的合同，当事人可以请求宣告合同无效。
完毕。
法律依据：
《中华人民共和国合同法》第五十二条
有下列情形之一的，合同无效：
（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；
（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；
（三）以合法形式掩盖非法目的；
（四）损害社会公共利益；
（五）违反法律、行政法规的强制性规定。

[律师回复] 您好，关于合同欺诈的手段包括什么这个问题，我的解答如下, 合同民事欺诈的主要表现，是围绕合同的主要内容条款耍花招、玩手段：如虚假的陈述或说明，或制造假象、隐瞒真相，目的在于骗取对方信任，利诱对方签订合同，借履行合同来获取非法利益。因此，就个案来讲，它的危害后果比合同刑事诈骗要小，就普遍性而言，它的危害程度比合同刑事诈骗要广。一般来说，合同民事欺诈的手段包括以下几种：
1、虚假的质量欺诈，在合同标示质量条款上作出引人误解的不真实表示。
2、虚假的商品标识欺诈。具体表现为假冒他人或虚构个人的注册商标的商品为欲订合同的标的物；或是在商品或商品包装上，印制虚假标志，标迟出厂期，延长有效期，扩大保质期，以推销劣质、过期商品等。
3、虚假的合同主体欺诈。比如欺世盗名，伪造证明文件公章公函，或通过不正当手段获得其他单位的公章或合同专用章或空白合同书，而与对方当事人签订合同，诈骗钱财。
4、虚假的宣传欺诈。指当事人利用广告或其他方法，对合同标的质量、成份、性能、用途、产地、生产者、有效期限、毒副作用等作令人误解的虚假表示，诱惑他人与其签订合同的欺诈行为。
5、虚假的价格欺诈。指当事人利用虚假或令人误解的价格条款或条件诱骗对方与其签订合同，从中渔利的行为。
对于欺诈的合同，当事人可以请求宣告合同无效。
完毕。
法律依据：
《中华人民共和国合同法》第五十二条
有下列情形之一的，合同无效：
（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；
（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；
（三）以合法形式掩盖非法目的；
（四）损害社会公共利益；
（五）违反法律、行政法规的强制性规定。

[律师回复] 工程施工招标一般划分为招标准备、招标实施和定标签约三个阶段。招标准备阶段是指业主决定进行建设工程招标到发布招标公告之前所作的准备工作，包括成立招标机构、办理项目审批手续、确定招标方式、划分标段及选择合同计价方式、申请招标、编制招标相关文件等工作。招标实施阶段是整个招标过程的实质性阶段。主要包括：发布招标公告或投标邀请书，招标人组织资格预审，招标人发售招标文件，组织现场踏勘，召开标前会议。定标签约阶段是整个招标过程的结果性阶段。包括开标、评标、定标、签约等工作。

[律师回复] 对于印花税征税范围包括哪些这个问题，解答如下, 印花税暂行条例实施细则第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。条例和细则均规定了印花税采取列举式征税，非条例、细则列举范围内的凭证和经财政部确定征税的其他凭证外一律不得征税。
例如，税目税率表对“权利、许可证照”税目的征税范围规定，权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。企业取得的税务登记证、卫生许可证、采矿证等不在此税目的列举范围，则不需要贴花纳税;再如，借款合同税目税率表规定，借款合同为银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，非银行及其他金融组织之间的借款(比如，甲工业企业向乙商贸企业的借款)合同不在税目税率表规定之列也不需贴花纳税。
“或者具有合同性质的凭证为应纳税凭证”的规定是否扩大了列举范围
印花税暂行条例第二条规定，购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证为应纳税凭证。
印花税暂行条例实施细则第四条规定，具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。“或者具有合同性质的凭证为应纳税凭证”是否扩大了条例第二条对合同凭证征税的列举范围?亦或只要具有“合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证”，即使不在条例第二条列举合同的范围内的凭证也要征收印花税?
从细则第四条对“具有合同性质的凭证”定义中我们不难看出，这里只是对印花税列举的合同形式的规范。按现行合同法规定，合同包括书面形式、口头形式和其他形式。这里的其他形式主要是指所谓的“默示合同”，即未使用语言明确表示合同成立，而是根据当事人的行为来推定合同成立。例如，铁路货运凭证(俗称铁路大票)，即使没有与相关方签订合同，但铁路大票就是印花税法中规定的“具有合同性质”的货物运输凭证，属税目中列举的货物运输合同(铁路运输)业务范畴，为单据作合同使用，应按合同予以贴花纳税。再如，“产品售后保修单”虽然属具有合同性质的凭证，但不在条例列举之内，不应贴花缴税。因此，“具有合同性质的凭证”并没有扩大合同税目的列举范围，只是对列举的各种合同中，除书面合同以外的其他合同形式如何纳税的规范。
不须政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据不征税
印花税暂行条例实施细则第五条规定，条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知(国税发〔1997〕155号)规定，“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。动产是指能够移动而不损害其经济用途和经济价值的物品，一般指金钱、器物等，与不动产相对应。那么，货币资金属于动产范畴，发生的权属转移是否缴纳印花税?
例如，甲公司以货币资金和不动产土地、房屋计1500万元对乙公司进行股权投资，其中，货币资金500万元，土地、房屋1000万元。根据相关法律、法规的规定，以货币资金对外股权投资仅需办理投资入股的工商注册登记，但此登记不是货币资金所有权转移的注册登记，因为，货币资金的权属不需政府管理机关办理所有权登记注册手续，因此，货币资金500万元不需要缴纳印花税。而土地、房屋除同样要办理工商登记外，还要经政府管理机关办理产权转移的登记注册手续，所以，甲公司应就土地、房屋所有权转移所立书据贴花缴税。
小税种大罚款
印花税暂行条例第十三条规定，纳税人在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款;未将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并未在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款;已贴用的印花税票纳税人重用贴花的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。上列行为由税务机关根据情节轻重，予以处罚。