小型微利企业所得税优惠政策是什么

[律师回复] 解答如下, 应纳税所得额即利润乘以25，再乘以40即你减免后应该交的所得税。
应纳税利润25应纳所得税额。应纳税利润15小微企业减免所得税额；前面-后面的应实际交纳的所得税额。即应纳税所得额10。
财政部和税务总局公布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(下称《通知》)显示，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。

[律师回复] 解答如下, 应纳税所得额即利润乘以25，再乘以40即你减免后应该交的所得税。
应纳税利润25应纳所得税额。应纳税利润15小微企业减免所得税额；前面-后面的应实际交纳的所得税额。即应纳税所得额10。
财政部和税务总局公布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(下称《通知》)显示，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。

[律师回复] 解答如下, 应纳税所得额即利润乘以25，再乘以40即你减免后应该交的所得税。
应纳税利润25应纳所得税额。应纳税利润15小微企业减免所得税额；前面-后面的应实际交纳的所得税额。即应纳税所得额10。
财政部和税务总局公布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(下称《通知》)显示，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。

[律师回复] 解答如下, 应纳税所得额即利润乘以25，再乘以40即你减免后应该交的所得税。
应纳税利润25应纳所得税额。应纳税利润15小微企业减免所得税额；前面-后面的应实际交纳的所得税额。即应纳税所得额10。
财政部和税务总局公布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(下称《通知》)显示，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。r常务会议，决定推出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。会议决定，扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

[律师回复] 解答如下, 　　高新技术企业，按照15%的税率征收企业所得税，企业同时符合小型微利企业条件，按最优惠的享受。根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干。的通知》（财税〔2009〕69号）规定：二、《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）
第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。所以，企业同时享受税率优惠时，按最优惠的享受。　哪些企业所得税优惠政策可以叠加享受　　结合财税〔2009〕69号文件的规定，可以叠加享受企业所得税优惠政策的情形可分为以下两类：　　
（一）企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的税收优惠政策叠加　　按照财税〔2009〕69号文件的规定，企业所得税过渡优惠政策不得与企业所得税法及其实施条例规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠叠加享受，比如正处于减半征税的外资企业，即便是被批准为高新技术企业，也不能在享受15%的低税率优惠的基础上再减半征税。但企业所得税过渡优惠政策可以与企业所得税法及实施条例规定的加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免以及其他专项等优惠政策中的一项或多项叠加享受。下面举例予以说明。　　外资企业甲。是一家资源综合利用企业，2009年收入总额1500万元，成本费用发生额为900万元，其中2009年度研究开发新产品发生各项研究开发费用合计100万元。甲。2009年处于减半征税期，其研发费用、资源综合利用项目均符合相关规定。　　甲。应纳税额计算过程是：
首先，计税收入可以减按收入总额的90%计算，即1500×90%=1350（万元）；
其次，研发费用可以加计50%扣除，即加计100×50%=50（万元）扣除，其准予税前扣除的成本费用可以调整为950万元；再
其次，按照财税〔2008〕21号文件的规定，甲。2009年度的适用税率为12.5%；最终，甲。2009年度应缴纳的企业所得税为（）×12.5%=50（万元）。　　
（二）企业所得税法及其实施条例中规定的税收优惠政策叠加　　企业所得税法及实施条例规定的各类企业所得税优惠政策能否叠加享受，目前暂无明确政策规定。但根据企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及实施条例中规定的税收优惠政策叠加享受的情况，笔者认为，企业所得税法及实施条例规定的各类企业所得税优惠政策能否叠加享受，也应该可以参照财税〔2009〕69号文件的规定执行，即定期减免税和减低税率类的税收优惠可以和加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免以及其他专项等优惠政策中的一项或多项叠加享受。如从事符合规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营企业，在享受减半征税期内，所发生的符合规定的加计扣除项目，也应该享受研发费用加计扣除的税收优惠。　　需要说明的是，财税〔2008〕21号文件
第二条
第一款规定的情况，事实上也属于企业所得税优惠叠加享受的范畴。　　企业所得税优惠叠加享受与分别享受的区别　　《企业所得税法实施条例》
第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。该规定与企业所得税优惠叠加享受的区别在于，企业分别享受的各项所得税优惠互不影响，既不相互累加也不相互涵盖。这种情况多见于企业所得税过渡优惠，或者企业所得税法及其实施条例规定的定期减免税和减低税率类的优惠与企业所得税法及其实施条例规定的减免税收入优惠交叉时。下面举例说明。　　乙。是国家重点扶持的高新技术企业，享受15%的优惠税率，2009年，乙。符合条件且单独核算的技术转让收入为600万元。按照政策规定，
首先，乙。取得的500万元以下的技术转让所得可以享受免税优惠；
其次，乙。取得的500万元以上的技术转让所得可以享受减半征收即按12.5%的低税率优惠；再
其次，乙。除技术转让以外的其他所得则享受15%的低税率。在这里，乙。既不会因享受了15%的低税率而不能再享受技术转让收入的减免优惠，也不会对符合条件的技术转让收入在减半征收时按15%的税率再减半。

[律师回复] 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《财税〔2014〕34号》
一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。这是法条的摘录，楼主你的企业20万的话应该按20%缴纳所得税

[律师回复] 解答如下, 　　高新技术企业，按照15%的税率征收企业所得税，企业同时符合小型微利企业条件，按最优惠的享受。根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干。的通知》（财税〔2009〕69号）规定：二、《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）
第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。所以，企业同时享受税率优惠时，按最优惠的享受。　哪些企业所得税优惠政策可以叠加享受　　结合财税〔2009〕69号文件的规定，可以叠加享受企业所得税优惠政策的情形可分为以下两类：　　
（一）企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的税收优惠政策叠加　　按照财税〔2009〕69号文件的规定，企业所得税过渡优惠政策不得与企业所得税法及其实施条例规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠叠加享受，比如正处于减半征税的外资企业，即便是被批准为高新技术企业，也不能在享受15%的低税率优惠的基础上再减半征税。但企业所得税过渡优惠政策可以与企业所得税法及实施条例规定的加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免以及其他专项等优惠政策中的一项或多项叠加享受。下面举例予以说明。　　外资企业甲。是一家资源综合利用企业，2009年收入总额1500万元，成本费用发生额为900万元，其中2009年度研究开发新产品发生各项研究开发费用合计100万元。甲。2009年处于减半征税期，其研发费用、资源综合利用项目均符合相关规定。　　甲。应纳税额计算过程是：
首先，计税收入可以减按收入总额的90%计算，即1500×90%=1350（万元）；
其次，研发费用可以加计50%扣除，即加计100×50%=50（万元）扣除，其准予税前扣除的成本费用可以调整为950万元；再
其次，按照财税〔2008〕21号文件的规定，甲。2009年度的适用税率为12.5%；最终，甲。2009年度应缴纳的企业所得税为（）×12.5%=50（万元）。　　
（二）企业所得税法及其实施条例中规定的税收优惠政策叠加　　企业所得税法及实施条例规定的各类企业所得税优惠政策能否叠加享受，目前暂无明确政策规定。但根据企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及实施条例中规定的税收优惠政策叠加享受的情况，笔者认为，企业所得税法及实施条例规定的各类企业所得税优惠政策能否叠加享受，也应该可以参照财税〔2009〕69号文件的规定执行，即定期减免税和减低税率类的税收优惠可以和加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免以及其他专项等优惠政策中的一项或多项叠加享受。如从事符合规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营企业，在享受减半征税期内，所发生的符合规定的加计扣除项目，也应该享受研发费用加计扣除的税收优惠。　　需要说明的是，财税〔2008〕21号文件
第二条
第一款规定的情况，事实上也属于企业所得税优惠叠加享受的范畴。　　企业所得税优惠叠加享受与分别享受的区别　　《企业所得税法实施条例》
第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。该规定与企业所得税优惠叠加享受的区别在于，企业分别享受的各项所得税优惠互不影响，既不相互累加也不相互涵盖。这种情况多见于企业所得税过渡优惠，或者企业所得税法及其实施条例规定的定期减免税和减低税率类的优惠与企业所得税法及其实施条例规定的减免税收入优惠交叉时。下面举例说明。　　乙。是国家重点扶持的高新技术企业，享受15%的优惠税率，2009年，乙。符合条件且单独核算的技术转让收入为600万元。按照政策规定，
首先，乙。取得的500万元以下的技术转让所得可以享受免税优惠；
其次，乙。取得的500万元以上的技术转让所得可以享受减半征收即按12.5%的低税率优惠；再
其次，乙。除技术转让以外的其他所得则享受15%的低税率。在这里，乙。既不会因享受了15%的低税率而不能再享受技术转让收入的减免优惠，也不会对符合条件的技术转让收入在减半征收时按15%的税率再减半。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 减按15％的税率征收企业所得税。
1、对高新技术企业实行税收优惠。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
2、对企业发生的研究开发费用实行所得税前加计扣除。
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本150％摊销。
对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。

[律师回复] 解答如下, 个人独资企业，简称独资企业，是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。其典型特征是个人出资、个人经营、个人自负盈亏和自担风险。投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经济实体。
个人独资企业的投资人必须是中国人，所以外商独资企业不是个人独资企业。
个人独资企业财产不足以清偿全部债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但是债权人自个人独资企业解散后五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。
最重要的一点，个人独资企业不同于一人有限公司，不是法人。

[律师回复] 解答如下, 个人独资企业，简称独资企业，是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。其典型特征是个人出资、个人经营、个人自负盈亏和自担风险。投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经济实体。
个人独资企业的投资人必须是中国人，所以外商独资企业不是个人独资企业。
个人独资企业财产不足以清偿全部债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但是债权人自个人独资企业解散后五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。
最重要的一点，个人独资企业不同于一人有限公司，不是法人。

[律师回复] 小微企业暂免征收增值税优惠政策中的销售额为不含税销售额，根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

[律师回复] 解答如下, 　　高新技术企业，按照15%的税率征收企业所得税，企业同时符合小型微利企业条件，按最优惠的享受。根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干。的通知》（财税〔2009〕69号）规定：二、《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）
第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。所以，企业同时享受税率优惠时，按最优惠的享受。　哪些企业所得税优惠政策可以叠加享受　　结合财税〔2009〕69号文件的规定，可以叠加享受企业所得税优惠政策的情形可分为以下两类：　　
（一）企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的税收优惠政策叠加　　按照财税〔2009〕69号文件的规定，企业所得税过渡优惠政策不得与企业所得税法及其实施条例规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠叠加享受，比如正处于减半征税的外资企业，即便是被批准为高新技术企业，也不能在享受15%的低税率优惠的基础上再减半征税。但企业所得税过渡优惠政策可以与企业所得税法及实施条例规定的加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免以及其他专项等优惠政策中的一项或多项叠加享受。下面举例予以说明。　　外资企业甲。是一家资源综合利用企业，2009年收入总额1500万元，成本费用发生额为900万元，其中2009年度研究开发新产品发生各项研究开发费用合计100万元。甲。2009年处于减半征税期，其研发费用、资源综合利用项目均符合相关规定。　　甲。应纳税额计算过程是：
首先，计税收入可以减按收入总额的90%计算，即1500×90%=1350（万元）；
其次，研发费用可以加计50%扣除，即加计100×50%=50（万元）扣除，其准予税前扣除的成本费用可以调整为950万元；再
其次，按照财税〔2008〕21号文件的规定，甲。2009年度的适用税率为12.5%；最终，甲。2009年度应缴纳的企业所得税为（）×12.5%=50（万元）。　　
（二）企业所得税法及其实施条例中规定的税收优惠政策叠加　　企业所得税法及实施条例规定的各类企业所得税优惠政策能否叠加享受，目前暂无明确政策规定。但根据企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及实施条例中规定的税收优惠政策叠加享受的情况，笔者认为，企业所得税法及实施条例规定的各类企业所得税优惠政策能否叠加享受，也应该可以参照财税〔2009〕69号文件的规定执行，即定期减免税和减低税率类的税收优惠可以和加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免以及其他专项等优惠政策中的一项或多项叠加享受。如从事符合规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营企业，在享受减半征税期内，所发生的符合规定的加计扣除项目，也应该享受研发费用加计扣除的税收优惠。　　需要说明的是，财税〔2008〕21号文件
第二条
第一款规定的情况，事实上也属于企业所得税优惠叠加享受的范畴。　　企业所得税优惠叠加享受与分别享受的区别　　《企业所得税法实施条例》
第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。该规定与企业所得税优惠叠加享受的区别在于，企业分别享受的各项所得税优惠互不影响，既不相互累加也不相互涵盖。这种情况多见于企业所得税过渡优惠，或者企业所得税法及其实施条例规定的定期减免税和减低税率类的优惠与企业所得税法及其实施条例规定的减免税收入优惠交叉时。下面举例说明。　　乙。是国家重点扶持的高新技术企业，享受15%的优惠税率，2009年，乙。符合条件且单独核算的技术转让收入为600万元。按照政策规定，
首先，乙。取得的500万元以下的技术转让所得可以享受免税优惠；
其次，乙。取得的500万元以上的技术转让所得可以享受减半征收即按12.5%的低税率优惠；再
其次，乙。除技术转让以外的其他所得则享受15%的低税率。在这里，乙。既不会因享受了15%的低税率而不能再享受技术转让收入的减免优惠，也不会对符合条件的技术转让收入在减半征收时按15%的税率再减半。

[律师回复] 您好，关于残疾人开办企业有哪些优惠政策这个问题，我的解答如下, 残疾人持残疾证可享受的优惠政策：
1，免费参观
可以免费进入博物馆、旅游景点、景区等公共场所，大型商业活动、体育比赛除外。
场所府定价、管理的缆车、游园车等费用减半！
2，出行免费
盲人、一级肢体残疾的可免费乘坐室内公交车、地铁、轮渡等交通工具（各地的政策略有差异）。公共停车场免收残疾人停车费。
3，生活服务
家庭安装的有线电视维护费，给与优惠。
安装电话、水、燃气只收取工本费。
4，生活保障
城乡贫困残疾人家庭优先纳入最低生活保障，在原有最低生活保障金的基础上，提高20的金额比例。
5，医疗保障
残疾人在医疗机构就医免收挂号费。
特困残疾人在参加农村新型合作医疗的个人缴费部分由财政补贴。
城镇残疾人参加医疗保险的，个人一年缴纳60元，持第二代《残疾人证》的儿童，每人每年缴纳10元。
对贫困残疾人实施免费配置辅助器具。（包括肢体、听力和视力的残疾）
6，特殊教育
对接收义务教育的城乡贫困残疾学生，贫困残疾人子女，免收教材费，并给予生活补贴。
义务教育寄宿的贫困残疾学生，可享受国家彩票公益助学金（每年200名），额度分别为200、500元和800元。
应届考入二本以上院校的残疾学生，可享受5000元的一次性助学基金。
考入本科、大专、中专的，发给3000、、1000元的助学金。
7，就业
符合认证条件的企业，安置一位残疾人，每年可退还增值税或减征营业税3.5万元。
个人劳务免收营业税。
残疾人员所得，经批准后免征个人所得税。
个人从事加工和修理修配劳工的，免收增值税（参与批发零售等商业经营的，不享受此优惠。）

[律师回复] 您好，关于残疾人开办企业有哪些优惠政策这个问题，我的解答如下, 残疾人持残疾证可享受的优惠政策：
1，免费参观
可以免费进入博物馆、旅游景点、景区等公共场所，大型商业活动、体育比赛除外。
场所府定价、管理的缆车、游园车等费用减半！
2，出行免费
盲人、一级肢体残疾的可免费乘坐室内公交车、地铁、轮渡等交通工具（各地的政策略有差异）。公共停车场免收残疾人停车费。
3，生活服务
家庭安装的有线电视维护费，给与优惠。
安装电话、水、燃气只收取工本费。
4，生活保障
城乡贫困残疾人家庭优先纳入最低生活保障，在原有最低生活保障金的基础上，提高20的金额比例。
5，医疗保障
残疾人在医疗机构就医免收挂号费。
特困残疾人在参加农村新型合作医疗的个人缴费部分由财政补贴。
城镇残疾人参加医疗保险的，个人一年缴纳60元，持第二代《残疾人证》的儿童，每人每年缴纳10元。
对贫困残疾人实施免费配置辅助器具。（包括肢体、听力和视力的残疾）
6，特殊教育
对接收义务教育的城乡贫困残疾学生，贫困残疾人子女，免收教材费，并给予生活补贴。
义务教育寄宿的贫困残疾学生，可享受国家彩票公益助学金（每年200名），额度分别为200、500元和800元。
应届考入二本以上院校的残疾学生，可享受5000元的一次性助学基金。
考入本科、大专、中专的，发给3000、、1000元的助学金。
7，就业
符合认证条件的企业，安置一位残疾人，每年可退还增值税或减征营业税3.5万元。
个人劳务免收营业税。
残疾人员所得，经批准后免征个人所得税。
个人从事加工和修理修配劳工的，免收增值税（参与批发零售等商业经营的，不享受此优惠。）

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 《残疾人保障法》规定：“政府有关部门鼓励、帮助残疾人自愿组织起来从业或者个体开业。”那么，政府对扶助残疾人就业有哪些优惠政策呢根据有关规定，对于申请从事个体经营的残疾人，工商行政管理部门优先核发营业执照，工商、卫生、公安、房管、劳动、城管、文化等部门减半收取有关规费，并在场地、摊点、摊位等方面提供方便。残疾人员个人从事劳务取得的营业收入，经主管税务机关审批，予以免征营业税和个人所得税。残疾人从事商业经营的，如营业额较小，未达到起征点的，免征增值税。残疾人员个人提供加工和修理修配劳务的，免征增值税。残疾人个体工商户凭《中华人民共和国残疾人证》原件和复印件、《营业执照》、《税务登记证》副本以及申请减免报告书直接向当地国税、地税、工商行政管理部门申请办理，经批准后予以减免。对于目前残疾人创业就业所出台的优惠政策，各地都会有一些相关政策。不过根据发展有的执行的较好，有的可能不大理想。残疾人可以到当地残联进行咨询，看看能否获得什么样的帮助。因为不知道你是哪里的，有关残疾人创业的相关支持，你也可以登录残疾人就业促进网进行查阅。

[律师回复] 解答如下, 　　高新技术企业，按照15%的税率征收企业所得税，企业同时符合小型微利企业条件，按最优惠的享受。根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干。的通知》（财税〔2009〕69号）规定：二、《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）
第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。所以，企业同时享受税率优惠时，按最优惠的享受。　哪些企业所得税优惠政策可以叠加享受　　结合财税〔2009〕69号文件的规定，可以叠加享受企业所得税优惠政策的情形可分为以下两类：　　
（一）企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的税收优惠政策叠加　　按照财税〔2009〕69号文件的规定，企业所得税过渡优惠政策不得与企业所得税法及其实施条例规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠叠加享受，比如正处于减半征税的外资企业，即便是被批准为高新技术企业，也不能在享受15%的低税率优惠的基础上再减半征税。但企业所得税过渡优惠政策可以与企业所得税法及实施条例规定的加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免以及其他专项等优惠政策中的一项或多项叠加享受。下面举例予以说明。　　外资企业甲。是一家资源综合利用企业，2009年收入总额1500万元，成本费用发生额为900万元，其中2009年度研究开发新产品发生各项研究开发费用合计100万元。甲。2009年处于减半征税期，其研发费用、资源综合利用项目均符合相关规定。　　甲。应纳税额计算过程是：
首先，计税收入可以减按收入总额的90%计算，即1500×90%=1350（万元）；
其次，研发费用可以加计50%扣除，即加计100×50%=50（万元）扣除，其准予税前扣除的成本费用可以调整为950万元；再
其次，按照财税〔2008〕21号文件的规定，甲。2009年度的适用税率为12.5%；最终，甲。2009年度应缴纳的企业所得税为（）×12.5%=50（万元）。　　
（二）企业所得税法及其实施条例中规定的税收优惠政策叠加　　企业所得税法及实施条例规定的各类企业所得税优惠政策能否叠加享受，目前暂无明确政策规定。但根据企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及实施条例中规定的税收优惠政策叠加享受的情况，笔者认为，企业所得税法及实施条例规定的各类企业所得税优惠政策能否叠加享受，也应该可以参照财税〔2009〕69号文件的规定执行，即定期减免税和减低税率类的税收优惠可以和加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免以及其他专项等优惠政策中的一项或多项叠加享受。如从事符合规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营企业，在享受减半征税期内，所发生的符合规定的加计扣除项目，也应该享受研发费用加计扣除的税收优惠。　　需要说明的是，财税〔2008〕21号文件
第二条
第一款规定的情况，事实上也属于企业所得税优惠叠加享受的范畴。　　企业所得税优惠叠加享受与分别享受的区别　　《企业所得税法实施条例》
第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。该规定与企业所得税优惠叠加享受的区别在于，企业分别享受的各项所得税优惠互不影响，既不相互累加也不相互涵盖。这种情况多见于企业所得税过渡优惠，或者企业所得税法及其实施条例规定的定期减免税和减低税率类的优惠与企业所得税法及其实施条例规定的减免税收入优惠交叉时。下面举例说明。　　乙。是国家重点扶持的高新技术企业，享受15%的优惠税率，2009年，乙。符合条件且单独核算的技术转让收入为600万元。按照政策规定，
首先，乙。取得的500万元以下的技术转让所得可以享受免税优惠；
其次，乙。取得的500万元以上的技术转让所得可以享受减半征收即按12.5%的低税率优惠；再
其次，乙。除技术转让以外的其他所得则享受15%的低税率。在这里，乙。既不会因享受了15%的低税率而不能再享受技术转让收入的减免优惠，也不会对符合条件的技术转让收入在减半征收时按15%的税率再减半。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 是需要缴纳的，根据最新的企业所得税条例，个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的征税范围。但小规模纳税人与个人独资企业和合伙企业之间属于不同的概念。小规模纳税人是针对增值税纳税而言的。所以你的企业要不要缴企业所得税，你自己看看自己的营业执照上定的是什么性质的企业。虽说个人独资企业和合伙企业不缴企业所得税，按必须缴纳个人所得税。这个你可以在网上查到的，即“财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知”
你是小规模纳税人，在增值税方面不用取得进项税，而且你也没有取得增值税专用发票的资格。如果哪个供应商给你开具了增值税专用发票，那么开票方是有过错的，你应当把票退回供应商叫他们重新开具，因为增值税专用发票，你不具有抵扣的资格，税务一定时期后会进行查询的。你购进的货物可以取得增值税普通发票、普通发票等。小规模纳税人一般税务部门是采用定额征收的方式，所以你不用担心，税务定额的时候多争取下就是了。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 对于国有控股的粮食企业，房产税和城镇土地使用税没有相关税收优惠。但根据《财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知》（财税[2020]719号）规定：“对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。”
《财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知》
一、对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 企业安置残疾人税收优惠政策
1、流转税方面　　按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）的有关规定，安置残疾人的单位，如符合条件的，可向税务机关申请享受按单位实际安置残疾人人数，限额（本市为3.5万元/人年）即征即退增值税或减征营业税的优惠政策。其中增值税实行即征即退方式；营业税实行按月减征方式。
2、企业所得税方面　　按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。