消费税一共设有14个税目,分别采用比例税率、固定税额标准和复合税率:
(1)烟。卷烟采取复合税率:首先从量定额征税,每支卷烟的适用税额标准为0.003元;再按照销售额从价征税。在从价征税的时候,甲类卷烟即每标准条(200支)调拨价格在70元(不包括增值税,下同)以上的卷烟、进口卷烟和国家规定的其他卷烟,适用税率为56%;乙类卷烟即每标准条调拨价格不足70元的卷烟,适用税率为36%。卷烟批发的适用税率为5%。雪茄烟的适用税率为36%,烟丝(包括斗烟、莫合烟、烟末、水烟和黄红烟丝等)的适用税率为30%。
(2)酒和酒精。白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)采取复合税率:首先从量定额征税,每斤或者每500毫升白酒的适用税额标准为0.5元;再按照白酒的出厂价格和20%的适用税率征税。黄酒的适用税额标准为每吨税额240元。甲类啤酒即每吨出厂价格在3000元(不包括增值税,下同)以上的啤酒,娱乐业、饮食业自制的啤酒,适用税额标准为每吨250元;乙类啤酒即每吨出厂价格不足3000元的啤酒,适用税额标准为每吨220元。其他酒(包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒和药酒等)的适用税率为10%,酒精(包括工业酒精、医用酒精和食用酒精)的适用税率为5%。
(3)化妆品。包括香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油和眼睫毛,高档护肤类化妆品,成套化妆品,适用税率为30%。
(4)贵重首饰和珠宝玉石。金、银首饰,祐金首饰,钻石和钻石饰品的适用税率为5%,其他贵重首饰和珠宝玉石的适用税率为10%。
(5)鞭炮、焰火。适用税率为15%。
(6)成品油:
①汽油。包括车用汽油、航空汽油和起动汽油,其中无铅汽油的适用税额标准为每升税额1元,含铅汽油的适用税额标准为每升
1.4元。
②柴油。包括轻柴油、重柴油、农用柴油和军用柴油,适用税额标准为每升税额0.8元。
③航空煤油。适用税额标准为每升税额0.8元。
④石脑油。包括汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油,适用税额标准为每升税额1元。
⑤溶剂油。适用税额标准为每升税额1元。
⑥润滑油。包括以石油为原料加工的矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油,适用税额标准为每升税额1元。
⑦燃料油。包括用于电厂、船舶锅炉、加热炉、冶金和其他工业炉的燃料油,适用税额标准为每升税额0.8元。
(7)汽车轮胎。包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车使用的内胎、外胎(不包括子午线轮胎和翻新轮胎),适用税率为3%。
(8)摩托车。排气量不超过250毫升的,适用税率为3%;排气量超过250毫升的,适用税率为10%。
(9)小汽车:
①乘用车(不超过9个座位):排气量不超过1升的,税率为1%。排气量超过1升,不超过
1.5升的,税率为3%。排气量超过
1.5升,不超过2升的,税率为5%。排气量超过2升,不超过
2.5升的,税率为9%。排气量超过
2.5升,不超过3升的,税率为12%排气量超过3升,不超过4升的,税率为25%。排气量超过4升的,税率为40%。
②中轻型商用客车(10个座位至23个座位):适用税率为5%。