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你好,请问现在承债式并购,被并购企业需要交企业所得税吗?适用的税法法律条例是什么?

帮助5人 1.5w浏览 #债权债务 匿名 2017-11-26 广东佛山
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  • 孟翔律师
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    7 2017-11-27
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    承债式股权转让企业所得税是对于原股东取得转让收入后,根据持股比例先清收债权、归还债务后,再对每个股东进行分配的,应纳税所得额的计算公式为: 应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东持股比例。 为了更简单明了举案例说明承债式股权转让企业所得税是 什么?
    你这个承债式股权转让,即对某一时间之前的债权、债务由原股东承担,该时间之后的债权、债务由新股东承担。国家税务总局《关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2007〕244号)明确规定,承债式股权转让应区分两种情形计税。
    【案例】A公司共有甲、乙两股东,出资比例为7∶3,实收资本400万元。2009年6月30日,原股东甲、乙以15100万元转让全部股权给新股东丙、丁。为便于管理,甲、乙、丙、丁同意该公司2009年6月30日前流动资产中的应收账款300万元由原股东甲、乙追收处理;2009年6月30日前流动负债12000万元由原股东甲、乙负责清还。2009年6月30日后A公司发生的债权、债务与原股东甲、乙无关。原股东甲、乙该如何计算缴纳承债式股权转让所得个人所得税(与股权转让过程中的有关税忽略不计,假设原股东甲、乙已收回所有债权并清偿所有债务)?
      情形
    一:原股东甲、乙取得转让收入后,根据持股比例先清收债权、归还债务后,再对原股东甲、乙进行分配。则甲应纳税额=(原股东甲、乙股权转让总收入-原股东甲、乙承担的债务总额+原股东甲、乙所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东甲持股比例×20%=(15100-12000+300-400)×70%×20%=2100×20%=420(万元);同理,乙应纳税额=(15100-12000+300-400)×30%×20%=900×20%=180(万元)。
      情形
    二:原股东甲、乙取得转让收入后,根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配。则甲应纳税额=(原股东甲分配取得股权转让收入+原股东甲清收公司债权收入-原股东甲承担公司债务支出-原股东甲向公司投资成本)×20%=(15100×70%+300×70%-12000×70%-400×70%)×20%=420(万元);同理,乙应纳税额=(15100×30%+300×30%-12000×30%-400×30%)×20%=180(万元)。
      从上述计算结果可以看出,虽然国税函〔2007〕244号文件对承债式股权转让所得个人所得税的计税规定了两种计算方法,但最终计算出的应纳税额是相同的。
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    9 2019-01-18
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如果退休前两年离职或被单位解职,两年后可以正常办理退休手续并领取退休工资吗
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离职情况:离职后与原单位的劳动关系终止,但只要在离职前单位和个人按规定缴纳了养老保险,且满足累计缴费年限要求,在达到法定退休年龄后,就可以依法领取养老金。离职后可以选择以灵活就业人员的身份自行缴纳社保,以确保社保的连续性,也可以暂停缴纳,在符合退休条件时办理退休手续。
被单位解职情况:被单位解职,若不是因为严重违反单位内部政策且导致社保缴纳出现问题(如因严重违规导致单位停缴社保等情况,影响累计缴费年限和金额),或者不存在开除公职等影响视同缴费年限认定及补充养老待遇的情况,单纯的解职本身不影响养老金领取资格和
买房后出现质量问题要怎么办才好
如果买房之后出现质量问题的话,首先你要做的就是及时的和开发商联系。准备好充足的证据和必要的证明材料,在与开发商协商时,要阐明问题发生的事实经过,提出自己合理的要求,必要时可指明所依据的法律条文,以达成问题的尽快解决。必要时可以依据法律维护自己的权利。
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宅基地置换协议一方已故还有法律效益吗,想了解法律上如何看待宅基地置换协议中的继承问题?
[律师回复] 关于宅基地置换协议一方已故是否有法律效力及协议中的继承问题,法律上有如下规定和看法:
宅基地置换协议一方已故的法律效力
宅基地置换协议一方已故通常是具有法律效力的。只要协议符合以下条件:
主体适格:签订协议时,双方均为同一集体经济组织成员,具备相应的民事行为能力。
意思表示真实:协议是双方自愿达成的,不存在欺诈、胁迫等情形。
内容合法:协议内容不违反法律、行政法规的强制性规定,不损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益,例如没有将宅基地用于非农业建设等违法用途。
程序合规:遵循了相关的审批程序,如经本集体组织同意等。
一方已故并不影响协议的效力,双方的继承人可继续履行协议。
宅基地置换协议中的继承问题
宅基地不能直接继承:根据法律规定,宅基地属于农村集体所有,村民只有使用权,没有所有权,所以宅基地本身不能作为遗产直接被继承。
房屋可继承及 “地随房走”:宅基地上的房屋属于个人合法财产,可以依法继承。按照 “地随房走” 的原则,继承人在继承房屋的同时,可暂时取得宅基地的使用权。
协议权益的继承
有遗嘱或遗赠扶养协议:若已故方留有遗嘱或遗赠扶养协议,对宅基地置换协议中涉及的权益有明确安排的,按照遗嘱或协议执行。比如遗嘱中指定某一继承人继承其在置换协议中的权利和义务,则由该继承人承接。
法定继承:若没有遗嘱和遗赠扶养协议,则按照法定继承顺序,由配偶、子女、父母等法定继承人继承其在置换协议中的权益。各继承人在继承遗产的范围内,承担协议中相应的权利和义务。
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