划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是:
一、认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
二、帐务处理上区别
(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为借:库存商品等应交税金-应交增值税(进项税额)贷:银行存款等
2、小规模纳税人为借:库存商品等 贷:银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时,采用的税率不同。
1、一般纳税人:借:银行存款(或应收账款)贷:主营业务收入 应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人:借:银行存款(或应收账款)贷:主营业务收入 应交税金--应交增值税