企业未分配利润如何分配？

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 　　未分配利润可以为正数，也可以为负数。如果为负数，反映的是历年累计的亏损。　　未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。　　未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。　　未分配利润有两层含义:一是留待以后年度处理的利润;二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 一、未分配利润的会计核算 在会计处理上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行核算。 1、未分配利润期末结转的会计处理 企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。结转后“本年利润”的贷方余额为当年实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配——未分配利润”科目。同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后“未分配利润”明细科目的贷方余额就是未分配利润的金额;如出现借方余额，则表示未弥补亏损的金额。“利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。 2、分配股利或利润的会计处理 经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。 3、未分配利润弥补亏损的会计处理 企业在生产经营过程中既有可能发生盈利，也有可能出现亏损。企业在当年发生亏损的情况下，与实现利润的情况相同，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润” 科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目，结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。 由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补的亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计处理方法均相同。但是，两者在计算交纳所得税时的处理是不同的。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额，而以税后利润弥补的数额，则不能作为纳税所得扣除处理。 4、未分配利润转增资本的会计处理 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，并在工商部门办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。 投资企业收到股票股利时，并没有增加资产或所有者权益，持股比例也没有增加。虽然所收到的股票有市价，但这种市价已存在于原有的股票市值中，在除权日，会由于派发股票股利而使开盘价格降低，即使以后市价有可能回升，但在股票未出售前，亦属于未实现的增值，根据收益实现原则，不能将股票股利确认为收益，因此投资企业收到股票股利时不用作会计处理，只需在备查簿中登记所增加的股数。 二、未分配利润增资的税务处理 在日常经营过程中，企业多存在将未分配利润转增资本的行为，要区分股东性质进行纳税，纳税人注意要正确缴纳所得税。 股东为居民企业或在中国境内设立机构、场所的非居民企业，符合规定的免缴企业所得税。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(令2007年第512号)第八十三条和《企业所得税法》第二十六条第 (二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第 (二)项和第 (三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 股东为非居民企业且在中国境内未设立机构、场所的，代扣代缴企业所得税。 根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国令2007年第63号)第十九条的规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 股东为个人，且为居民纳税人的，未分配利润转增资本，属于股息、红利性质的分配，对个人股东征税。 根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)规定： 一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，个人所得，不征收个人所得税。 二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。 股东为外籍个人的，从外商投资企业取得的股息、红利所得免税。 根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》([1994]财税字第20号) 二、下列所得，暂免征收个人所得税 (八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

[律师回复] 您好，针对您的问题解答如下, 未分配利润转增资本，不同于货币出资，未分配利润作为转增资本的前提条件是企业应当将未分配利润先行分配给股东，自然人股东在依法缴纳个人所得税以后，再按照有关规定以货币资金投资企业。 未分配利润是投资者的收益，将未分配利润作为转增资本的行为实质上是投资收益分配的一种转变形式。自然人股东获得收益在依法缴纳个人所得税以后才可以按照有关规定再投资企业。自然人股东以未分配利润转增资本，应当在计算扣除个人所得税以后才能办理转增资本的手续，其中，个税缴纳比例为20%。 相关知识：股东货币出资的规定 货币出资较为简便，有助于防止高估或低估非货币资产的出资，但需要股东立即动用其流动资金。根据公司法规定，全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本金的30%。 对此有两点值得注意：其 一，由于公司法并没有限定货币出资的时间，因此在分期缴纳资本金的情况下，股东可以自由选择货币出资的期限，即可以先非货币出资然后货币出资，或者相反。其 二，货币出资必须最低占公司注册资本金的30%，相当于认可非货币出资最高可占公司注册资本金的70%，这对公司法修订前规定工业产权、非专利技术出资不得高于注册资本金20%(高新技术不得高于35%)是一较大突破。 非法货币出资的规定 货币出资是公司注册资本的其中一种，《公司法》中对于货币的来源并没有具体的规定，即使是通过不合法的渠道取得的现金，公司的设立同样具有一样的效果。至于货币的非法来源责任，则是另一种法律关系的问题。关于这种运用非法货币出资设立公司的行为，存在不同的观点。 第一，非法获得的现金不能作为公司的出资。理由是：以此种非法货币投资不能合法地构成公司法人财产权，在他人行使追偿权时，公司具有返还义务。这是由于非法获得的现金不具有可保护的价值，为了维护整个社会秩序的正常的运转和社会整体安全，如果将非法获得现金出资认为是有效的，将使合法权利人处于不利，是不公平的。 第二，非法获得的现金能作为公司的出资。理由是：货币本身是种类物，持有即为所有，不存在原所有人追及返还原货币的问题。所以其引发的责任基本上都是债法方面的责任，具有高度可替代性，原货币所有人可要求返还等额的货币，或是要求损害赔偿。而非法获得人将货币向公司投资入股，形成了法律关系不仅关系到投资人个人利益，还影响到公司、其他股东、债权人、潜在投资者等善于其他人的利益。这种法律关系与原货币非法取得形成的双方债权责任关系同样是司法领域内的关系，但因为牵涉利益群体多元、不特定，法律有必要维持其稳定性，即社团一旦形成，不得随意解散。 第三，折中的立场看问题，即应区分非法获得资金的手段及动机，甚至应考虑获得现金的向对方善意与否。