被征收房屋价值是否包含土地？

[律师回复] 您好，针对您的房产税的计税基础是否包含土地价值？问题解答如下, 应该包含，根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）文件的规定：三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

[律师回复] 应按相应的税率缴纳契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，于先生的回迁房只需对补交的20万元房屋差价款缴纳契税;缴纳房屋产权差价的。望采纳，并且不缴纳产权调换差价的，回迁房按差价款缴契税同等面积回迁免征契税，对差价部分按规定征税，所以回迁房属于第二套房产。所以。因为此前于先生名下已有一套房产你好，对新换房屋免征契税

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 土地增值税征税范围哪些
土地增值税征税范围：
一般规定
(1)土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。
(2)土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。
(3)土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包括两种：
①房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。
②房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。
特殊规定
(1)以房地产进行投资联营
以房地产进行投资联营一方以土地作价入股进行投资或者作为联营条件，免征收土地增值税。其中如果投资联营的企业从事房地产开发，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营的就不能暂免征税。
(2)房地产开发企业将开发的房产转为自用或者用于出租等商业用途，如果产权没有发生转移，不征收土地增值税。
(3)房地产的互换，由于发生了房产转移，因此属于土地增值税的征税范围。但是对于个人之间互换自有居住用房的行为，经过当地税务机关审核，可以免征土地增值税。
(4)合作建房，对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;但建成后转让的，应征收土地增值税。
(5)房地产的出租，指房产所有者或土地使用者，将房产或土地使用权租赁给承租人使用由承租人向出租人支付租金的行为。房地产企业虽然取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。
(6)房地产的抵押，指房产所有者或土地使用者作为债务人或第三人向债权人提供不动产作为清偿债务的担保而不转移权属的法律行为。这种情况下房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，因此对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。
(7)企业兼并转让房地产，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，免征收土地增值税。
(8)房地产的代建行为，是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为。对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收性质，故不在土地增值税征税范围。
(9)房地产的重新评估，按照财政部门的规定，国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，因其既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税征税范围。
(10)土地使用者处置土地使用权，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占用、使用收益或处分该土地的权利，具有合同等到证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等。

[律师回复] 对于国有土地上房屋征收含义是什么这个问题，解答如下, 根据现行的法律规定，征收国有土地上的房屋和过去的房屋拆迁，在流程上有所区别，今天给大家普及一下征收国有土地上房屋的具体流程，可以简单概述为以下步骤：
⑴进行项目征收立项，并做好项目前期调查摸底；
⑵房屋征收部门拟定征收补偿方案并报县区政府；
⑶对拟征收房屋进行调查登记并公布调查情况；
⑷有关部门对未经登记的建筑进行调查、认定和处理；
⑸政府部门组织补偿方案论证并公布征求公众意见，征求意见期限不得少于30日；
⑹县区政府公布征求意见情况、听证会情况和根据公众意见、听证会情况修改情况，并对征收补偿方案重新修订公布，同时做好社会稳定风险评估；
⑺县区政府作出房屋征收决定，涉及被征收人数量较多的，经县区政府常务会议讨论决定；
⑻公布房屋征收决定，做好房屋征收决定宣传解释工作；
⑼由被征收人选择征收评估机构；
⑽房屋征收部门与被征收人签订补偿协议，在规定期限内达不成协议的，由房屋征收部门报请作出征收决定的人民政府作出补偿决定，并依法送达被征收人并在房屋征收范围内公告；
⑾被征收人对补偿决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼；
⑿对于在法定期限内不执行补偿决定也不申请行政复议或不提起行政诉讼的，有房屋征收决定的人民政府依法申请人民法院强制执行。
从上述内容可知，征收流程复杂，法律对此流程的规定也是硬性的，缺一不可，大家多了解拆迁流程，找出违法之处，可以更好的维护自身的合法权益。

[律师回复] 你好净资产（Netsset）是属企业所有，并可以自由支配的资产，即所有者权益，指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。企业的净资产(etssetvlue)，是指企业的资产总额减去负债以后的净额，它由两大部分组成，一部分是企业开办当初投入的资本，包括溢价部分，另一部分是企业在经营之中创造的，也包括接受捐赠的资产，属于所有者权益。净资产可以分为：限定性净资产非限定性净资产。

[律师回复] 依据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第十七条作出房屋征收决定的市、县级人民政府对被征收人给予的补偿包括：　　
(一)被征收房屋价值的补偿;　　
(二)因征收房屋造成的搬迁、临时安置的补偿;　　
(三)因征收房屋造成的停产停业损失的补偿。　　市、县级人民政府应当制定补助和奖励办法，对被征收人给予补助和奖励。第十九条对被征收房屋价值的补偿，不得低于房屋征收决定公告之日被征收房屋类似房地产的市场价格。被征收房屋的价值，由具有相应资质的房地产价格评估机构按照房屋征收评估办法评估确定。

[律师回复] 依据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第十七条作出房屋征收决定的市、县级人民政府对被征收人给予的补偿包括：　　
(一)被征收房屋价值的补偿;　　
(二)因征收房屋造成的搬迁、临时安置的补偿;　　
(三)因征收房屋造成的停产停业损失的补偿。　　市、县级人民政府应当制定补助和奖励办法，对被征收人给予补助和奖励。第十九条对被征收房屋价值的补偿，不得低于房屋征收决定公告之日被征收房屋类似房地产的市场价格。被征收房屋的价值，由具有相应资质的房地产价格评估机构按照房屋征收评估办法评估确定。

[律师回复] 根据你的问题解答如下,
1.性质不同
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的。增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理。
2.简称不同
增值税专用发票简称专票，增值税普通发票俗称一机多票。
3.分类不同
增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种。

[律师回复] 对于这个问题，解答如下, 1、购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的账面原值（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记账。 2、自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账。 其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价格记账。 3、融资租入的固定资产，按租赁协议确定购设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。 4、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，接原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账。 5、接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。 盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 6、固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 7、固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。 从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 新增四大行业营改增的增值税：
1、建筑业：一般纳税人征收11的增值税；老项目和小规模纳税人可选择简易计税方法征收3的增值税。
2、房地产业：房地产开发企业征收11的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
3、生活服务业：6。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。
4、金融业：6。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。征收率：小规模纳税人征收率为3，个人销售不动产和出租业务征收率为5，部分差额征收率为5。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 新增四大行业营改增的增值税：
1、建筑业：一般纳税人征收11的增值税；老项目和小规模纳税人可选择简易计税方法征收3的增值税。
2、房地产业：房地产开发企业征收11的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
3、生活服务业：6。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。
4、金融业：6。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。征收率：小规模纳税人征收率为3，个人销售不动产和出租业务征收率为5，部分差额征收率为5。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 新增四大行业营改增的增值税：
1、建筑业：一般纳税人征收11的增值税；老项目和小规模纳税人可选择简易计税方法征收3的增值税。
2、房地产业：房地产开发企业征收11的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
3、生活服务业：6。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。
4、金融业：6。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。征收率：小规模纳税人征收率为3，个人销售不动产和出租业务征收率为5，部分差额征收率为5。

[律师回复] 依据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第十七条作出房屋征收决定的市、县级人民政府对被征收人给予的补偿包括：　　
(一)被征收房屋价值的补偿;　　
(二)因征收房屋造成的搬迁、临时安置的补偿;　　
(三)因征收房屋造成的停产停业损失的补偿。　　市、县级人民政府应当制定补助和奖励办法，对被征收人给予补助和奖励。第十九条对被征收房屋价值的补偿，不得低于房屋征收决定公告之日被征收房屋类似房地产的市场价格。被征收房屋的价值，由具有相应资质的房地产价格评估机构按照房屋征收评估办法评估确定。

[律师回复] 对于这个问题，解答如下, 1、购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的账面原值（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记账。 2、自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账。 其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价格记账。 3、融资租入的固定资产，按租赁协议确定购设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。 4、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，接原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账。 5、接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。 盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 6、固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 7、固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。 从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

[律师回复] 2017小规模纳税起征点为不含税价。《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）：一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

[律师回复] 您好，针对您的征地及拆迁补偿费返还冲减土地入帐价值吗问题解答如下, 管理费用——无形资产摊销贷1.以支付土地出让金方式取得土地，并最终转入相关的房屋建筑物成本中，只是相应的会计处理有所不同而已。在完工前，取得的是使用权：借：无形资产——土地使用权贷：银行存款等科目自取得之日起，均应当记入基建工程成本，按照该土地使用权有效年限，分期摊销成本。因此，不能计入“固定资产”，而非所有权.支付的征地补偿款，根据企业会计制度的规定，应当记入相关的基建工程成本：借：在建工程贷：银行存款等由上可见：借：无形资产——土地使用权在对该土地进行开发时。根据企业会计制度的规定，无论是土地出让金还是征地补偿款，企业支付的土地出让金取得土地使用权的，应当，按照帐面价值：借：在建工程贷：无形资产——土地使用权2

[律师回复] 您好，很高兴为您解答：《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。《土地增值税暂行条例》《实施细则》第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税：所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本法规免征上地增值税。符合上述免税法规的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。依据上述规定，企业取得因国家建设需要依法征用、收回的房地产取得的补偿款，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，经税务机关审核后，免予征收营业税、土地增值税。　　　　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。希望能帮到您，谢谢。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 主要以下几种情况： 1、纳税人销售自建普通住宅并且增值额与可扣除项目的比例不超过20% 2、企事业单位销售房屋用于廉租房并且增值额与可扣除项目的比例不超过20% 3、国家由于城市规划等原因收回土地使用权的 4、个人销售住房的 5、除房地产企业外，将房地产用于投资或者联营的 6、共建房屋，比如一方出资金，一方出土地，建成以后分房居住的；建成以后用于销售的要缴纳土地增值税 《土地增值税暂行条例》 第八条有下列情形之一的，免征土地增值税： （一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的； （二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 土地增值税是什么意思
土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。征税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。
与其他税种相比，土地增值税具有以下四个特点：
土地增值税
(1)以转让房地产的增值额为计税依据。
土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同。
(2)征税面比较广。
凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。换言之，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳增值税的义务。
(3)实行超率累进税率。
土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低为依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税，增值率高的，税率高，多纳税;增值率低的，税率低，少纳税。
(4)实行按次征收。
土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。

[律师回复] 解答如下,
1.知识产权滥用(行为)是指:权利人超出了知识产权法律、行政法规的规定，不正当行使有关权利，损害他人利益、社会公益或者限制排除竞争的行为。
2.滥用知识产权的行为主要分为两大类：
一是权利人行使知识产权时超出了法定权利本身的范围
二是权利人行使其知识产权时没有超出法定权利，但不合理地限制了市场正当竞争，或者违反了其他公共政策，该行为仍应受到竞争法的规制。
中国对知识产权滥用的理解
《反垄断法》第55条规定：“经营者依照有关知识产权的法律、行政法规规定行使知识产权的行为，不适用本法但是，经营者滥用知识产权，排除、限制竞争的行为，适用本法。”从法条的语义中分析，在反垄断法层面下的知识产权滥用必须具备两个条件：一是有滥用知识产权的行为二是该行为排除、限制了竞争行为。于是，就出现了这样一种情况：对于滥用知识产权行为的认定，除了要满足排除、限制竞争的条件，还需事先存在一个知识产权滥用行为，但在我国知识产权立法中并未有相关的规定。国家工商行政管理总局正在制定的《关于知识产权领域反垄断执法的指南(第四稿)》(以下简称《知识产权指南》)对于反垄断执法机构分析认定经营者涉嫌违反《反垄断法》的知识产权行为时，一般按照以下步骤进行分析：
(1)确定经营者行使知识产权行为的性质和表现形式
(2)确定经营者之间的竞争关系
(3)界定相关市场
(4)认定经营者的市场地位
(5)分析经营者行使知识产权行为是否排除、限制相关市场的竞争
(6)如果经营者行使知识产权行为排除、限制了相关市场的竞争，则进一步考察该行为的有力影响以及该有利影响是否大于排除、限制相关市场竞争所造成的不利影响。在成文法中没有“知识产权滥用”这样的表述方式，而是分别规定了专利权滥用、商标权滥用和版权滥用的具体情形，其中最早也最重要的是有关专利权滥用(a)规定。在美同，“专利权滥用”往往不限制专利诉讼作为一种抗辩理由使用，尽管构成专利侵权的行为有时可以形成反诉的基础，但专利权滥用本身不是一种可的侵权。如果被诉侵权者基于所谓的滥用行为提起反诉，那么这种反诉也必须满足提起反诉的那个侵权行为的全部要件。证明滥用成立的责任在于被控侵权者或者违约的被许可人一方。如果滥用被裁定成立，那么该专利权就会被判决不可实施，直到该滥用被“消除”。滥用的裁定排除了预期的禁令救济和在滥用发生期间的损害赔偿金的获得。因此，一旦滥用被认定，被控侵权者或者违约的被许可人以及任何第三方，就可以在消除滥用行为前的那个期间内免费使用专利技术，①由此创立了专利法殊的专利滥用抗辩制度。但是随着的反托拉斯法的逐渐完善，利用反托拉斯法规制知识产权滥用也成了重要的手段，同时也影响到对知识产权滥用行为的界定，即反垄断法意义上的重大知识产权滥用还必须违反反托拉斯法。
0框架下《与贸易有关的知识产权协议》(下称协议)相关条款不仅明确规定知识产权滥用，而且给出了相应的救济措施。例如，协议第8条第2款规定：“可能需要采取与本协议的规定相一致的适当措施，以防止知识产权所有者滥用知识产权或借以对贸易进行不合理限制或实行对国际间的技术转让产生不利影响的做法。”第40条第2款规定：“本协议中无任何规定阻止成员方在其立法中详细载明在特定情况下可能对有关市场中的竞争具有不利影响的知识产权滥用的专利权使用做法或条件。如上述所规定，一成员方可按照本协议的其他规定，根据国内有关法律和规定采取适当措施阻止或控制此种做法。这些措施可能包括例如独占性回授条件、阻止否认合法性的条件和强制性的一揽子许可证交易。”此外，协议第41条第1款、第48条第1款、第50条第3款、第63条第款等都是涉及知识产权滥用的规定。
到目前为止，各国对于知识产权并没有一个明确的定义，甚至在很多国家都没有这一概念。实践中.一般都是把行使知识产权导致的违反反垄断法而对竞争产生不利影响的行为认定为知识产权滥用行为，其要件就是行使权利的行为排除或限制了市场竞争。所以，滥用知识产权是违反反垄断法的结果，而不是违反反垄断法的前提。在反垄断法范围内，并不是因为滥用了知识产权而违反反垄断法，而是因为违反了反垄断法，才构成知识产权的滥用。如果不违反反垄断法，那就不存在什么滥用问题，而是知识产权的合法行使了。