集体企业如:国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积,盈余公积,未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司,将“未分配利润、资本公积、盈余公积,转到个人资本金增加实收资本的,按股息红利20%征收个人所得税。
会计分录:
借:盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)
贷:实收资本—个人资本金(假定10万元)
(计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元)
会计分录:代交个人所得税时,
⑴借:其他应收款——代扣代交个人所得税20000
贷:银行存款20000
⑵收回时
借:现金20000
贷:其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上,做原始凭证)
3、股东撤资的涉税问题及账务处理