我的一个表哥他们单位最近财务部没有申报增值税，现在有了罚金，问下罚金滞纳金不能税前扣除吗，哪些税务局规定可以？

税务类纠纷

帮助10人 10w+浏览匿名 2018-09-03 河北邯郸

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律师解答共3条

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根据以下文件规定，凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。对罚款不能一律对待。要看性质。
　　国税发[2000]84号第六条规定：除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
　　
（一）贿赂等非法支出；
　　
（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
　　
（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金）
　　以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
　　
（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
　　第五十六条纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。
　　国税发[1997]191号第二条规定：关于逾期还款加收罚息处理问题
　　纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

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9 2018-09-03
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企业遇到罚金、违约金、罚款、滞纳金应对发生的业务进行详细判断,不能一律对待.具体可分为三类:
第一类是行政性罚款,不可税前扣除,其大多依据的是国家法律、行政法规,具有较强的法定性和强制性,如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款; 第二类是经营性罚款,可税前扣除,主要是根据经济合同或行业惯例,对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚,如违约金、银行罚息、诉讼费等.罚款性质不同,税前扣除规定也不同.
第三类是滞纳金,税前扣除原则:仅规定”税收滞纳金”的滞纳金不可以税前
扣除,其他税收滞纳金按照以下原则:产生的滞纳金”费用”可税前扣除,则其滞纳金可税前扣除;产生的滞纳金”费用”不可税前扣除,则其滞纳金不可税前扣除.
1.因以前月份少申报税款,向税务机关缴纳罚款及滞纳金,属于税收行政性罚
款和税收滞纳金,不可以税前扣除;
2.公司因没有按规定申报纳税,被主管税务机关处罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除;
3.因违反有关规章制度,被工商部门处罚款,属于税收行政性罚款和税收滞纳

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6 2018-09-03
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根据以下文件规定，凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。对罚款不能一律对待。要看性质。　　国税发200084号第六条规定：除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
（一）贿赂等非法支出；
（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金）　　以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
第五十六条纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。　　国税发1997191号第二条规定：关于逾期还款加收罚息处理问题　　纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

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4 2020-12-18 12:16:51

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