企业改制资金调动

随着现代企业制度的建立和完善,财务管理研究的对象和范围也在随之变化和深入,笔 者就企业权益资金、 折旧资金、 公益资金、 债权 (债务 ) 资金、 其它资金 (改制剥离及代管资金 ) 等,存在的问题及治理方法,提出与同行切磋,以达到增进企业现有实力、保障职工权益、 维护国家经济秩序、促进良性循环、推动和谐发展的目的。 一、企业的权益资金 1、 实收资本:应按公司章程 (约定 ) 归集到位。货币要按时缴存银行;设备、存货要点交、验收 入库,无形资产、车辆、房屋要办理验证、过户等手续,属于企业法人的财产要集合到法人 财务账目中核算,并制定企业财产管理制度,实施切实有效管理。 2、资本公积金:来源 要合法,核算要及时、正确,接受赠与的货币资金要存入基本账户,接受赠与的物资要办理 入库, 接收赠与的无形资产要办理过户、 确认等合法手续。 3、 盈余公积金:来源要清晰、 合法。利润分配增加的,要合法有序,接收划转 (拨 ) 要依据充分;其支出项目要真实有据, 审批手续完备。 4、上级拨入资金:要按有关文件及时办理确认、登记手续,钱存银行货 入库,正确核算有制度,增减变化及依据与拨款单位同步、相对应。 5、未分配利润:来 源于利润分配科目的借方余额,如企业亏损未能及时弥补,也可能是借方户余额,其期末余 额是借方或贷方余额,直接调整着所有者权益的净存量。 资本金、资本公积金,盈余公 积金,上级拨入资金,未分配利润组成了企业的权益资金,这是企业生存的基础。 权益 资金方面正常存在的问题是:投资人的出资资本金不能准时、足额出资到位,构成了企业的 先天性营养不良, 如某市属三建公司, 靠联营方式形成注册资本金 1200万元, 申报了国家房 屋建筑施工总承包二级资质证书, 实质性拥有的可调度资金只有 10多万元及联营企业的部分 机械设备。为了完成承担的工程项目施工任务,贷款 100多万元购置施工机械,周转材料。 这样,小马拉大车、高额的贷款利息、费用,难以消化,工程接转不畅,机械、周转材料闲 置、损耗、失窃;人浮于事;出不了生产效益。其结果,收益不抵费用,最终只得以亏损、 歇业告终。企业倒闭、所有物资、人员流散。造成了社会总资产和资源的损失。 留存收 益也是权益资金的重要来源,收益来源于产品销售、工程结算收入等。企业为社会造出了可 用产品,就必须按时收回货款、工程款。收入实现后,先上完税,再补给成本 (费用 ) 消耗, 剩余的就归集到利润科目核算。这样,企业为实现利润指标的目的,就将资金管理,存货管 理,成本费用管理,债权、债务管理,对外投资管理,固定资产和其它资产及人力资源管理 的等事项,摆到了重要日程,没有利润目标,自然就会放松上列八项管理,就会出现散乱现 象。某施工企业是历史悠久的老企业,由于利润意识淡薄,管理制度的更新、修订不及时, 粗放经营,忽视环节和过程的控制,产值指标完成得很好,质量指标完成得也很出色,劳动 生产率逐年上升,建设单位信誉也很好。但工程结算不及时,不能准确做到工程完工盘点、 核算利润,项目亏损金额高达数百万元之巨也得不到反映。有多少企业能经得起这样重创 [!--empirenews.page--] 二、折旧资金 国家在固定资产折旧方面,有宽松的政策。 企业应该认真学,全面用。固定资产核算的目的就是要完善管理,发挥效能,实现增值,实 现更新换代, 促进企业发展, 增加竞争力和创利能力。 折旧基金是固定资产价值的辅助核算, 折旧费用可以合法进入成本费用。 局外人看物状, 财会人计价值, 拥有必要的固定资产 (不动 产 ) 还能增强企业消化通货膨胀的能力。 但是固定资产的核算必须科学、 合理。 现代企业制度 下,财产是企业法人所有,是股东权利。当固定资产消耗时,不按期将折旧费用计算,列入 成本 (费用 ) 支出。就容易产生成本费用不实,易产生超量分配、超前消耗现象,造成更新固 定资产经费不足。按时足额计提固定资产折旧后,对折旧基金的管理也是企业经营者和出资 人的一项重要任务。首先,折旧费用的存在形式是什么其次固定资产更新换代的目标和程 序是什么,现有财务制度都没明确规定,这就要求企业管理者,理论联系实际,深入调查研 究, 制定出有利于企业生存和发展的管理方法和措施, 既能管好实物, 又能控制价值。 三、 公益资金 具体指职工福利费、教育经费;盈余公积——公益金。前两项是企业对职工负 债。公益金是企业股东的法人权利部分。换言之,公益资金是部分是职工在企业可拥有享受

的权益,也是政策允许职工在劳动过程创造并可以支配的权益;盈余公积—公益金则是属于 股东权益。这部分资金用于职工事业,对于保障劳动者健康安全,提高劳动者综合能力和素 质,意义很大,可以促进企业发展,可以推动社会文明进步。资金的生命在于运动,在生产 循环中,企业管理者应当按政策及时、足额、准确计提公益资金,合法科学运用公益资金为 职工、 为股东办实事、 办好事, 发动职工积极参与制定收支余计划, 定期考核资金使用成果, 确保职工权益和股东权益的实现以及企业和谐发展。 四、 债权、 债务资金 1、 债权资 金:主要由应收工程款、销货款、应收票据、预付账款,其它应收款等组成,这部分帐项都 应正确核算,及时催收、结账。值得注意的是:预付账款,如果属于供货 (供应 ) 方的往来, 可以将其归集到应付账款的借方统一核算,预付账款是债权的假象,通常是生产成本或存货 的借方而手续不到位沉积而成。其它债权,如不能按期收回,必须办妥对帐手续。并敦促欠 款人签订还款计划;还可以通过法律手续维护企业利益;确实无法收回的债务,也可以按规 定在坏帐损失项目上核销。确保企业资产质态良好。对核销的坏帐损失,也要定期检查,如 能收回款子应及时办理财务入帐、核算、调整、反映。 2、债务管理:负债的表现形式必 须是企业可控制成拥有的资产或劳务。首先,对待负债应严格审核无误后方可办理登记、确 认的手续。其次,准确核算,及时、准确记录。第三:按章、按约、按时清偿。第四:对负 债结果测评,开展经济活动分析。第五,负债责任的转嫁、规避。如:垫资施工、贷款等的 利息,就应由建设单位承担;由于建设单位的原因,造成工程停工、窝工、浪工,其浪工的 损失、费用,就应及时办妥手续由建设单位给以补偿。 3、企业应制定积极的负债政策、 利用企业的商业信用,适度吸收、利用债务资金,花别人的钱办自己事,花明天的钱办今天 事。添置机械设备、储备物资、对外投资,保证生产及资金的良性循环。同时,准确计算负 债成本,纳入账户核算;驾驭债务,控制比率;并积极清偿负债,树立良好的商业信誉;对 确实无法支付的负债,及时办理有关手续、将其转入资本公积科目核算。对所有债务,都应 定期与债权人办理对帐手续,自觉维护债权人的权利和社会经济秩序的协调、稳定。 [!--empirenews.page--] 五、其它资金 这部分资金是指法院冻结资产、改制剥离资 产等。 这些政策性的资金, 要按照有关规定纳入账户核算。 建立管理制度, 收有凭, 支有据, 属于企业法人财产,收益归企业法人;属于职工群众的经济利益,应由工会、职代会会议决 策。 任何损害企业利益、 损害职工经济利益、 损害国家经济利害的做法和行为都要自觉抵制, 切实保证经济秩序健康运行,确保现代企业制度的建立,有效推动社会生产的健康发展和职 工收入的稳定、上升。 综上所述,现代企业制度下,企业财务资金管理任务之重,项目 之多是不难看出的。如果视而不见,不闻不问,就可能出问题。企业投资人、经营管理者和 职工一定要正面重视, 多学现代管理科学, 深入调查研究, 发现问题, 及时研究并解决问题; 制定对策,站在管理前沿,控制资金运动过程,就能运筹帷幄,实现企业经济发展壮大和社 会和谐进步目的。

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