企业所得税扣除的项目有哪些？

[律师回复] 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予扣除。 （ 1）成本在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 （ 2）费用企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。 ①企业发生与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ②企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ④企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。 （ 3）税金企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 （ 4）损失2.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（ 1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（ 2）企业所得税税款；（ 3）税收滞纳金；（ 4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （ 5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出； （ 6）赞助支出企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出 （ 7）未经核定的准备金支出； （ 8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 （ 9）与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 企业所得税不得扣除的项目如下： (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 (二)企业所得税税款 (三)税收滞纳金 (四)罚金、罚款和被没收财物的损失 (五)企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出 企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 (六)赞助支出 (七)未经核定的准备金支出 (八)与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予扣除。 （ 1）成本在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 （ 2）费用企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。 ①企业发生与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ②企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ④企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。 （ 3）税金企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 （ 4）损失2.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（ 1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（ 2）企业所得税税款；（ 3）税收滞纳金；（ 4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （ 5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出； （ 6）赞助支出企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出 （ 7）未经核定的准备金支出； （ 8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 （ 9）与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予扣除。 （ 1）成本在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 （ 2）费用企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。 ①企业发生与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ②企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ④企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。 （ 3）税金企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 （ 4）损失2.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（ 1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（ 2）企业所得税税款；（ 3）税收滞纳金；（ 4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （ 5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出； （ 6）赞助支出企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出 （ 7）未经核定的准备金支出； （ 8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 （ 9）与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 答：《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年25号）第四十四条规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。根据上述规定，贵公司提供的担保与生产经营活动有关，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，可比照应收款项损失进行处理，反之则不能在税前扣除。