审计风险包括什么2025年

[律师回复] 审计程序/步骤： 1.取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2.实施分析性复核，查找差异原因。 3.监盘或抽盘固定资产 (1)对固定资产进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。 (2)如未参与定期盘点，索取并检查被审计单位期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同单位有关人员，抽盘部分固定资产项目： ①从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。 ②从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。 ③检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归单位所有。 (3)实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。 (4)检查高价易流动固定资产的安全性。 4.抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证 (1)检查固定资产增加： ①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。 ②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。 ③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。 ④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产是否已暂估入账。 ⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。 ⑥检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。 ⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。 ⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。 (2)检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本：①检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。②检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。③检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类、评估。 ④检查重估增减价值的计算是否正确，是否符合国家有关规定。 ⑤检查固定资产价值变动是否得到有关部门的核准。 (3)检查本年度减少固定资产会计处理是否正确。①审查固定资产有无因管理、保管不严发生盘亏、毁损;②审查固定资产报废、出租、担保、出借、对外投资等是否报经国有资产管理部门审批，变价收入是否全部入账，有无挪作他用;③对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则，取得收益是否按规定入账，有无个人使用的国有资产未交公，改变资产所有权的问题。 5.抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证(1)对照检查前后期折旧方法和折旧率是否一致。检查改变折旧方法和折旧率是否经过有关部门的核准。(2)检查长期闲置固定资产的折旧是否停止计提。(3)复算部分项目的本年度折旧，验算折旧计提是否正确。 6.索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基于市场价格，其范围、数额是否符合规定。 7.检查固定资产维修费用的核算是否符合规定，大额或不均衡的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核.. 8.检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固定资产。 9.检查租赁固定资产(1)抽取期末有余额的新增租赁固定资产项目①对照检查长期应付款和融资租赁固定资产的有关证明文件，检查融资租赁固定资产的所有权。②实地观察，检查租赁资产的确存在并且由被审计单位使用。③检查支付凭证上的租赁费和租赁期间与租赁合同上项目是否一致。(2)检查年末之前结束租赁的固定资产的会计处理是否正确。 10.检查固定资产原值、累计折旧和净值(及重估结果)是否已在资产负债表上恰当披露，融资租入的固定资产是否单独披露。检查会计报表附注是否披露采用的折旧方法、当期固定资产的重大变化和抵押的固定资产等信息。1 1.完成固定资产及累计折旧审定表。

[律师回复] 注册会计师应当从以下六个方面了解被审计单位及其环境。 如下图所示： 第1项是被审计单位的外部环境(“非财务信息”); 第2、3、4项以及第6项是被审计单位的内部因素; 第5项则既有外部因素也有内部因素。 第1项至第6项各个方面可能会互相影响，注册会计师在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时，应当考虑各因素之间的相互关系。 例如，被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(第1项)可能影响到被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(第4项); 被审计单位的性质、目标、战略以及相关经营风险(第4项)可能影响到被审计单位对会计政策的选择和运用(第3项)，以及内部控制的设计和执行(第6项)。

[律师回复] 解答如下, 　　 (1)审查编制依据的合法性。采用的各种编制依据必须经过国家和授权机关的批准，符合国家有关的设计概算编制规定，未经批准的不能采用。不能强调情况特殊，擅自提高概算定额、指标或费用标准。 (2)审查编制依据的时效性。各种依据，如定额、指标、价格、取费标准等，都应根据国家有关部门的现行规定进行，注意有无调整或新的规定，如有调整或新的规定，应按新的调整规定执行。 (3)审查编制依据的适用范围。各种编制依据都有规定的适用范围，如各主管部门规定的各种专业定额及其取费标准，只适用于该部门的专业工程；各地区规定的各种定额及其取费标准，只适用于该地区范围内，特别是地区的材料预算价格区域性更强，如某市有该市区的材料预算价格，又编制了郊区内一个矿区的材料预算价格，在编制该矿区某工程概算时，应采用该矿区的材料预算价格。

[律师回复] 审计程序/步骤： 1.取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2.实施分析性复核，查找差异原因。 3.监盘或抽盘固定资产 (1)对固定资产进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。 (2)如未参与定期盘点，索取并检查被审计单位期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同单位有关人员，抽盘部分固定资产项目： ①从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。 ②从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。 ③检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归单位所有。 (3)实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。 (4)检查高价易流动固定资产的安全性。 4.抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证 (1)检查固定资产增加： ①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。 ②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。 ③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。 ④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产是否已暂估入账。 ⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。 ⑥检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。 ⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。 ⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。 (2)检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本：①检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。②检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。③检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类、评估。 ④检查重估增减价值的计算是否正确，是否符合国家有关规定。 ⑤检查固定资产价值变动是否得到有关部门的核准。 (3)检查本年度减少固定资产会计处理是否正确。①审查固定资产有无因管理、保管不严发生盘亏、毁损;②审查固定资产报废、出租、担保、出借、对外投资等是否报经国有资产管理部门审批，变价收入是否全部入账，有无挪作他用;③对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则，取得收益是否按规定入账，有无个人使用的国有资产未交公，改变资产所有权的问题。 5.抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证(1)对照检查前后期折旧方法和折旧率是否一致。检查改变折旧方法和折旧率是否经过有关部门的核准。(2)检查长期闲置固定资产的折旧是否停止计提。(3)复算部分项目的本年度折旧，验算折旧计提是否正确。 6.索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基于市场价格，其范围、数额是否符合规定。 7.检查固定资产维修费用的核算是否符合规定，大额或不均衡的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核.. 8.检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固定资产。 9.检查租赁固定资产(1)抽取期末有余额的新增租赁固定资产项目①对照检查长期应付款和融资租赁固定资产的有关证明文件，检查融资租赁固定资产的所有权。②实地观察，检查租赁资产的确存在并且由被审计单位使用。③检查支付凭证上的租赁费和租赁期间与租赁合同上项目是否一致。(2)检查年末之前结束租赁的固定资产的会计处理是否正确。 10.检查固定资产原值、累计折旧和净值(及重估结果)是否已在资产负债表上恰当披露，融资租入的固定资产是否单独披露。检查会计报表附注是否披露采用的折旧方法、当期固定资产的重大变化和抵押的固定资产等信息。1 1.完成固定资产及累计折旧审定表。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 人事外包风险有哪些 人事外包服务如果能被合理利用，的确可以省事、省钱又省心；同时还可能利用服务提供商的专业知识及技术服务平台，规范管理，提高对公司人事、财务相关政策的执行力。 但是人事外包的风险也很多，常见的错误有： (1)把钱打入外包公司的帐户 对方一旦陷入危机，你的钱也就拿不出来了。如果觉得对方有背景，很可靠；只要问一问自己，对方规模大吗?就可以知道自己的钱是否已经无法拿回来了。 (2)过度付费 外包公司经常会拿政府背景、注册资金、人员规模、所谓的专家团队和大多数人（包括它自己的客户代表）都搞不清意思的几个西格玛来迷惑你。既然这样，你就有道理付合理的费用，最好的付费方式是按代理项目的实际交付情况付费。所谓的套餐，大多数是让你额外买单。 (3)把公章交给外包公司的服务人员 对方办事人员拿着您公司的公章还有各种证照，可能做出你意想不到的事。 (4)把收款人名称交给办事人员 (5)劳务派遣及人才租赁可能是个坑 如果对方经营不规范的话，您的公司将陷入连带责任。正确的做法是主动承担社会责任，关爱你的员工。不要轻信所谓外包专家能规避用工风险的谎言。