请问一下进项税转出怎么计算

[律师回复] 对于进项税转出会计分录这个问题，解答如下, 进项税转出的会计分录： 1、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出例：某企业对厂房进行改建，领用本厂购进的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255（17%）元计入在建工程工程成本(注：购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的，不用做进项税额转出)。其会计处理如下：借：在建工程1755贷：原材料1500应交税金－应交增值税（进项税额转出〕255 2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：借：基本生产成本--轮椅1170贷：原材料1000应交税金－应交增值税（进项税额转出）170 3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：借：应付职工薪酬--职工福利费（浴池维修）23400贷：原材料20000应交税金--应交增值税（进项税额转出）3400 4、购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。例1：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340商品进销差价60贷：库存商品400

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 在现行营业税暂行条例下，建筑企业业务按照《会计准则建造合同》确认的营业税金大于工程结算实现的企业税金，因而形成金额巨大的营业税时间性欠税，这些欠税会随着工程竣工验收的工程结算而逐步取消。但是，考虑到“营改增”后建筑业务不再征收营业税，而营业税和增值税又属于不同的征管部门，为保持制度的衔接及税改的平稳过渡，建议允许建筑企业对该部分税前因会计准则和税法差异形成的时间性欠税，在税改后根据工程结算进度向国税部门缴纳增值税，并给予一定的缓冲缴纳期限。

[律师回复] 如果属于销售货物收取的价外费用范围的赔偿金，应征收增值税。如果货物销售收入不能确认，纳税义务没有形成，此时，销货方向购买方收取的赔偿金就不属于随“价外向购买方收取”，仅作为一种违约赔偿，列为营业外收入，无需缴纳增值税。 《增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; (二)同时符合以下条件的代垫运输费用： 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的; 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 (三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由或者财政部批准设立的政府性基金，由或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费; 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据; 3.所收款项全额上缴财政。 (四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

[律师回复] 解答如下, 　　进项税额不得抵扣，不一定代表就要转出；是否要转出，是看进项税额有没有抵扣,主要是涉及到一个时间差导致用途改变的。。比如说企业购进一批货物，当时在符合各种抵扣条件下做了进项税额抵扣，但是月末盘点的时候，发现该批材料因为管理不善丢失了，那么这笔材料就变成了不得抵扣进项税额的材料，但是当初购买的时候不知道以后会丢，所以,当时抵扣了进项税额，因此现在要把这笔进项税额转出。比如说企业购进一批化妆品，目的就是为了发放给职工作为福利，那这样刚开始就很明确的知道该笔进项税额不得抵扣，因为这属于外购货物用于职工福利，增值税进项税额是不得抵扣的，但是现在也不需要转出进项税额，因为本身也没有抵扣过进项税额。

[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 1、存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：　　 （一）存货计税成本确定依据；　　 （二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；　　 （三）存货盘点表；　　 （四）存货保管人对于盘亏的情况说明。　　2.存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：　　 （一）存货计税成本的确定依据；　　 （二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；　　 （三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；　　 （四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。　　3.存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：　　 （一）存货计税成本的确定依据；　　 （二）向公安机关的报案记录；　　 （三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。4、根据增值税暂行条例及其实施细则规定，非正常损失的购进货物及其相应的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，纳税人存货盘亏需具体区分损失的原因，如属于条例和细则规定的非正常损失部份的进项税额应作进项税额转出处理。