税收行政处罚复议和诉讼时效是多久？

[律师回复] 按法律规定，除必须申请复议的具体行政行为外，对属于人民法院受案范围的行政案件可以直接向法院起诉。《行政诉讼法》第三十七条 对属于人民法院受案范围的行政案件，公民、法人或者其他组织可以先向上一级行政机关或者法律、法规规定的行政机关申请复议，对复议不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。 法律、法规规定应当先向行政机关申请复议，对复议不服再向人民法院提起诉讼的，依照法律、法规的规定。 此外，法律规定先经行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起诉讼的案件，主要有两类：一是治安行政处罚案件；一类是涉及自然资源的行政案件，即公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的，应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

[律师回复] 行政诉讼是解决行政争议的一项重要诉讼程序，是指公民、法人、或其他组织认为国家行政机关及工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益时依法向人民法院提起诉讼，并由人民法院对具体行政行为是否合法进行审查并作出裁判的活动和制度。关于征收中的行政诉讼，是指征收当事人认为行政机关的具体行政行为侵犯了自己的合法权益，依照行政诉讼法的相关规定，向人民法院起诉，法院在征收当事人和其他征收主体的参加下审理和解决纠纷案件的活动。征收行政诉讼和征收行政复议作为两项解决行政争议的重要程序，二者必然是有所区别的。对于征收行政诉讼和征收行政复议的不同亦需加以重视并区别开来，以便于对症下药，合理合法地采取征收救济措施。以下五点便是两者的区别所在。第一，征收行政诉讼是人民法院对征收行政案件受理、审理、裁判的司法行为，属于行政机关外部所设置的对征收管理相对人实施救济的制度，是对征收管理机关的具体征收管理行为的外部监督和制约征收行政复议是行政机关的行政行为，属于行政机关内部所设置对征收管理相对人实施救济和对行政机关依法行政职权进行监督的制度。第二，征收行政诉讼适用司法程序，实施两审终审制，具有严格、规范、全面并且收取诉讼费用的特点征收行政复议适用行政程序，依据《行政复议法》是一级复议制，具有及时、快捷、简便、不收费的特点。第三，征收行政诉讼目前只局限于具体征收管理行为的范围之内，对抽象性的文件不在受理之列征收行政复议受理范围宽于征收行政诉讼，不仅受理对具体征收管理行为的异议，也包括一定为范围的抽象征收管理行为，如补偿标准的文件。第四，征收行政诉讼中，人民法院对征收管理行为是否适当只限于行政处罚这一块而行政复议机关可对征收管理机关的全部行为是否适当进行审查。至于抽象行为的审查，如地方政府有关征收的决定、命令等规范性文件，人民法院只在审理时考虑是否适用，而不能改变或撤销，复议机关则有权变更或撤销征收行政复议的审查权限大于征收行政诉讼的审查权限。其主要表现在针对不适当行政行为和抽象行政行为的审查权上。第五，征收行政复议的效力低于人民法院的裁判，对复议决定不服仍可进入行政诉讼，而进入诉讼的征收纠纷则不能再进入复议。

[律师回复] 行政复议机关受理行政复议申请以后，经过复查审理，应在法定时限内，根据已经查明的事实和有关法律的规定，就有关的行政争议作出结论性的决定，这一结论性的决定，即行政复议决定。行政复议决定的内容是对有争议的具体行政行为作出的强制性的判断和处理。依照行政复议法的规定，行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章，从而形成为行政复议机关的正式公文，具有法律效力。　　行政复议决定书所具有的法律效力与一般的行政机关公文所具有的行政效力有以下不同：一是该决定书是法律的直接适用，是法律与具体事实经过复议相互结合的结果，有相当一部分是因行政命令、行政职权而发生的，一般说来有相当一部分未与具体事实直接联系；二是该决定书直接确定特定的公民、法人的权利义务内容，行政机关的公文则不是直接确定这些权利义务，而是指示或通知另一些机关应当如何实施行政管理，这只能与公民法人的权利义务形成间接联系；三是复议决定具有强制性，达到某些法定条件时，将成为司法或行政机关依国家强制力强迫各方履行的根据，如过期不起诉又不履行，复议机关可以申请法院强制执行。行政公文不具备这种性质。因此，既要把复议决定书纳入行政机关公文管理范围，又不能仅仅将其视为公文对待。　　二、何为送达　　1．送达的概念。根据行政复议法的规定，行政复议决定一经送达，即发生法律效力。所谓送达，是行政复议机关按照法定的程序和方式，将依法制作的行政复议文书送交行政复议的申请人、被申请人和其他行政复议参加人的一种行政复议行为。行政复议中行政复议文书的送达与诉讼中诉讼文书的送达存在许多相通之处，按照行政复议法的规定，行政复议文书的送达依照民事诉讼法第七十七条至第八十四条有关送达的规定执行。行政复议中的送达主要有以下几个特点：　　第一，送达的主体是行政复议机关。行政复议申请人、被申请人和第三人向行政复议机关递交行政复议文书或者其他文书的行为都不是送达。　　第二，送达的内容是行政复议的文书，如不予受理决定书、行政复议决定书、行政复议申请书副本、通知书等。　　第三，送达的对象是行政复议申请人、被申请人和第三人。　　第四，送达必须依法定的程序和方式进行。否则便不具有法律效力，达不到预期的法律效果。　　行政复议中的送达和诉讼中的送达一样，也是一项严肃的法律行为。它不仅是把行政复议文书送交给受送达人，使其明白文书的内容，以利于其参加行政复议和行政复议的顺利进行，更重要的是，送达本身包含了一定的法律后果。如果行政复议文书正式送达受送达人，该受送达人应履行相应的权利和义务。例如，行政复议申请书副本依法送达被申请人后，被申请人应当在十日内向行政复议机关提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他材料；行政复议决定书依法送达申请人后，申请人不服的，可在接到送达通知书后一定期限内向人民法院起诉；申请人对行政复议决定没有异议的，即应履行行政复议决定，在法定期限内既没有起诉又不履行行政复议决定的，被申请人便可申请人民法院强制执行或者自己依法强制执行。　　2．送达的方式。从行政复议的实践来看，行政复议中的送达方式与诉讼中的送达方式基本相同，一般有六种方式。　　一是直接送达。即行政复议机关将行政复议文书直接送交给行政复议参加人本人、其诉讼代理人或者代收人。行政复议文书一般应采用直接送达的方式送交行政复议参加人。只有在无法直接送达或者直接送达有困难的，才可以考虑采用下面其他的送达方式。　　二是留置送达。即受送达人或者其同住成年家属拒绝接收行政复议文书的，送达人可以邀请有关基层组织或者所在单位的代表到场，说明情况，在送达回证上记明拒收事由和日期，由送达人、见证人签名或者盖章，把行政复议文书留在受送达人的住所，即视为送达。　　三是委托送达。即行政复议机关委托受送达人所在地的行政机关代为送达。　　四是邮寄送达。即行政复议机关通过邮局，把行政复议文书用挂号寄送给受送达人。邮寄送达的，以挂号回执上注明的收件日期为送达日期。　　五是转交送达。即将行政复议文书托付给受送达人所在单位转交给受送达人。　　六是公告送达。即行政复议机关通过张贴公告、登报等方式，说明需要送达的行政复议文书的内容，经过一定的期限即视为送达。采用公告送达方式并不多，只有在受送达人下落不明，或者采用其他法定送达方式都无法送达的情况下才可以采用公告送达。　　3．送达回证。送达回证是证明行政复议文书已经送达受送达人的凭证。为了在发生争议时有据可查，所以要求送达行政复议文书必须有送达回证，由受送达人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章。受送达人在送达回证上的签收日期为送达日期。受送达人是公民的，本人不在交他的成年家属签收；受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织负责收件的人签收；受送达人有诉讼代理人的，可以送交其代理人签收；受送达人已向人民法院指定代收人的，送交代收人签收。　　三、行政复议决定的生效的表现　　行政复议决定一经送达申请人、被申请人和其他有关部门就发生法律效力。已经制作完成但尚未送达或者已经发出但尚未送达的行政复议决定书对被送达人都不发生法律效力。　　对于申请人，行政复议决定书送达以后，应当自觉履行行政复议决定。对行政复议决定不服的，也可以依照法律规定，提起行政诉讼，但法律规定为终局复议裁决的，则不能再向人民法院提起诉讼。　　对被申请人，行政复议决定送达之后，一方面，作为行政复议机关的下级行政机关，应当在收到决定书之后开始履行决定；被申请人执行复议机关的复议决定，是该机关的法定职责，由于行政机关是上级领导下级，即使被申请人对复议决定有不同意见，亦应按决定的内容办理，然后再以合适的方式，如报告、请示等向上级表示不同意见的内容，不可以采取置之不理的态度。另一方面，申请人逾期不起诉又不履行维持具体行政行为的行政复议决定的，或者不履行最终裁决的维持具体行政行为的行政复议决定的，被申请人可以依法强制执行或者申请人民法院强制执行行政复议决定。　　对于其他有关部门，行政复议决定的效力主要表现为：被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行，并将责令和履行的情况上报或函告做出复议决定的机关；如果复议机关或上一级行政机关对被申请人没有采取责令限期履行措施的，申请人也可以依照行政复议法的规定向人民法院申请强制执行，人民法院应当依照行政诉讼法和最高法院有关执行的司法解释予以执行；申请人逾期不起诉又不履行行政复议机关变更具体行政行为的行政复议决定的，或者不履行最终裁决的变更具体行政行为的行