债务重组的收益是否要纳税

[律师回复] 债务重组的收益需要纳税。<br/>根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, <br/>一、会计上确认债务重组损失的情形有三种<br/>一是债权人受让的现金资产低于应收债权账面价值的差额，作为损失直接计入当期损益;<br/>二是以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组应收债权的账面价值减计至未来应收金额，减计的金额作为当期损失;<br/>三是债务人以非现金资产抵偿债务的，用以抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和大于应付债务账面价值的部分，作为损失直接计入当期损益。<br/>二、三种情形的所得税的处理<br/>债务人通过债务重组通常情况下会获得收益，按照准则的要求，这部分重组收益不计入损益，而直接计入资本公积处理。另外，债务人以非现金资产偿还债务有时会发生损失。这在前面已作讨论。现将会计上确认“资本公积——其他资本公积”的三种情形的所得税处理分析如下：<br/>第<br/>一，债务人以现金资产偿还债务形成的资本公积。由于债务重组是基于双方协商一致的基础上，重组后，支付的现金低于应付债务账面价值的差额不再支付。这部分差额实际上属于“因债权人缘故确实无法支付的应付款项”。按照现行所得税法的规定，应作为“收入总额”中的“其他收入”，直接调整当期应纳税所得额。<br/>第<br/>二，债务人以非现金资产抵偿债务形成的资本公积。这部分资本公积，从税收的角度可以分成两部分：一是资产转让收益;二是其“差额”超过资产转让收益部分的债务重组收益。资产转让收益应当调整应纳税所得额，确认资产转让所得;债务重组收益，则应当作为“收入总额”中的“其他收入——因债权人缘故确实无法支付的应付款项”处理。因此，对整个资本公积部分应全额调增当期所得。这里，还有一种较为特殊的情况，即资本公积小于资产转让所得。例如，债权人应收账款的账面价值为202000元，债务人以账面价值180000元、公允价202000元存货清偿，增值税税率为17%，则债务人确认的资本公积为：202000-180000-202000×17%=18300(元)，小于资产转让所得30000元(202000-180000)。这是由于资产转让所得30000元与重组损失11700元(202000十202000×17%-202000)相抵消的结果。由于债务人发生的重组损失不得扣除，因此应以资产转让所得作为重组所得，即调增所得额30000元，而不是18300元。<br/>第<br/>三，以修改其他债务条件进行债务重组而形成的资本公积。按上述情形处理。

[律师回复] 债务人通过债务重组通常情况下会获得收益，按照准则的要求，这部分重组收益不计入损益，而直接计入资本公积处理。<br/>(1)债权人发生的债务重组损失，待符合“坏账”确认的条件时。报主管税务机关批准后可以扣除；<br/>(2)债务人发生的债务重组损失不得税前扣除；<br/>(3)债务人因债务重组形成的资本公积，应全额确认当期所得。<br/>当以非货币性资产抵偿债务时，如果会计上形成的资本公积小于资产转让所得，应以资产转让所得确认重组业务所得。

[律师回复] 对于债权债务重组需要缴纳印花税吗这个问题，解答如下, 依据相关法律的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，而债权债务转让合同并不在税目税率表中，所以不需要交纳印花税。<br/>《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》<br/>第十条印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。<br/>《印花税暂行条例》<br/>第二条下列凭证为应纳税凭证：<br/>(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证<br/>(二)产权转移书据<br/>(三)营业帐簿<br/>(四)权利、许可证照<br/>(五)经财政部确定征税的其他凭证。

[律师回复] 债务重组不缴纳土地增值税。<br/>《土地增值税暂行条例》第二条<br/>土地增值税缴纳范围为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当缴纳土地增值税。