固定资产最低折旧年限有规定吗

[律师回复] 1、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物，为20年;
（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;电子设备，为3年。
2、企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产折旧考虑因素企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素:
(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。
(2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。
(3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。
(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。
3、固定资产折旧计提方式及年限规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

[律师回复] 1、电视固定资产折旧年限为三年。
2、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。
3、在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

[律师回复] 固定资产折旧年限已到，但未提足折旧，这种情况一般不会出现，因为折旧是根据年限来规定的，应该是年限完了，折旧也刚好计提完才对；如果出现固定资产折旧年限已到但未提足折旧的情况，那么肯定是企业在资产计提折旧中遗漏了一部分。　　固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照核定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。　　各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提并计入成本费中的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。

[律师回复] 税法规定，下列固定资产可以缩短折旧年限或加速折旧：
1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
3、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
4、对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
5、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
6、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

[律师回复] 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年; (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; (五)电子设备，为3年。

[律师回复]
一、固定资产折旧年限变更，以前年度的折旧不需要调整。
二、说明。
1、会计估计，是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。有些经济业务本身具有不确定性（例如，坏账、固定资产折旧年限、固定资产残余价值、无形资产摊销年限、收入确认，等等），因而需要根据经验做出估计。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。固定资产折旧年限的变更属于”会计估计变更“。
2、《企业会计准则28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第九条规定：企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。
3、未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。在未来适用法下，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无须重编以前年度的财务报表。企业会计账簿记录及财务报表上反映的金额，变更之日仍保留原有的金额，不因会计政策变更而改变以前年度的既定结果，并在现有金额的基础上再按新的会计政策进行核算。
4、固定资产折旧年限变更的具体处理例：
A
B
C公司有一台管理用设备，原始价值为84000元，预计使用寿命为8年，净残值为4000元，自20×4年1月1日起按直线法计提折旧。20×8年1月，由于新技术的发展等原因，需要对原预计使用寿命和净残值做出修正，修改后的预计使用寿命为6年，净残值为2000元。公司所得税税率为25％，假定税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。A
B
C公司对上述会计估计变更的会计处理如下：
1.不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数。
2.变更日以后发生的经济业务改按新估计使用寿命提取折旧。按原估计，每年折旧额为10000元，已提折旧4年，共计40000元，固定资产净值为44000元，则第5年相关科目的期初余额如下表：固定资产84000减：累计折旧40000=固定资产净值44000改变估计使用寿命后，20×8年1月1日起每年计提的折旧费用为21000元[（44000－2000）÷（6一4）]。20×8年不必对以前年度已提折旧进行调整，只需按重新预计的尚可使用寿命和净残值计算确定的年折旧费用，编制会计分录如下：借：管理费用　　　　21000　　贷：累计折旧　　　21000
3.附注说明。本公司一台管理用设备，原始价值为84000元，原预计使用寿命为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。由于新技术的发展，该设备已不能按原预计使用寿命计提折旧，本公司于20×8年初变更该设备的使用寿命为6年，预计净残值为2000元，以反映该设备的真实耐用寿命和净残值。此估计变更影响本年度净利润减少数为8250元［（21000一10000）×（1一25%）］。

[律师回复] 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;电子设备，为3年。企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产折旧考虑因素企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素:
(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。
(2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。
(3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。
(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。固定资产折旧计提方式及年限规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

[律师回复] 你好！可以的根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条　除财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。合理避税可搜“捷税宝”——税务筹划专家！免费筹划，政府支持包落地！

[律师回复] 你好！可以的根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条　除财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。合理避税可搜“捷税宝”——税务筹划专家！免费筹划，政府支持包落地！

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 民营医院固定资产折旧年限只要不低于国家规定的最低年限即可，具体如下：除财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

[律师回复] 企业选择的折旧年限一经确定，不能随意变更。企业所得税法和实施细则也对缩短年限的条件作了明确，只要不出现细则规定的两条，是不能变更的；即使需要变更，也要到主管税务备案批准。
1.会计方面企业会计准则第4号——固定资产第十五条和第十七条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。固定资产第十九条规定如下：　　企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。　　
2.税法方面　　将于2008年1月1日施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国令第512号）第五十九条和第六十条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。除财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：　　
（一）房屋、建筑物，为20年；　　
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　　
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　　
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　　
（五）电子设备，为3年。企业所得税法第三十二条：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。而所得税法实施条例规定第九十八条：企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

[律师回复] 固定资产折旧年限不分行业，而是通过区分不同类资产进行确认。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。
企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

[律师回复] 摊销指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润，但对经营性现金流没有影响。
常见的摊销资产如大型软件、土地使用权等无形资产和开办费，它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献，所以其购置成本也要分摊到各年才合理。
摊销期限一般不超过10年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看，一般情况下，摊销的费用相对于折旧费用要小很多，也就是说，大多数公司固定资产要远远大于无形资产，因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。

[律师回复] 　　公司注销，未提完折旧的固定资产仍有净值，属于公司的资产，与其他公司资产首先用于清偿负债，清偿负债后仍有余额的，供股东分配。　　固定资产提折旧是固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式。未提完折旧，说明该固定资产仍有价值，并没有完全消耗完。这部分未提完折旧的价值，就是公司的资产。　　当一个公司宣告破产，或者被其它公司收购、公司章程规定营业期限届满、公司内部分立解散，或者由于一些业务经营方式不规范被依法责令关闭，这时公司可以申请注销。　　根据《公司法》规定，注销公司需要按以下程序执行：　　
一、依法成立清算组，开始清算。　　
二、公告并通知债权人申报债权，依法对债权进行登记，在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。　　
三、清算组接管公司，展开清算工作。清算组自成立之日起接管公司，了结公司未了业务、清理公司债权和债务、处理公司清偿债务后的剩余财产、清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款、代表公司参与民事诉讼活动。　　
四、清算组全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单。　　
五、清算组制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民确认。　　
六、根据股东会、股东大会或者人民确认的清算方案分配公司财产。公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。公司财产在未按前款规定清偿前，不得分配给股东。　　
七、制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民确认后，申请注销公司登记，公告公司终止。　　根据清算注销规定，固定资产未提完折旧的净值，做为一项资产，与其他公司资产一起按上述内容先用于偿还各项负债，最后分配给股东。

[律师回复] 企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素:
(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。
(2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。
(3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。
(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。
固定资产折旧年限表
A.工业企业固定资产分类折旧年限
一、通用设备部分 折旧年限
1.机械设备 10━14年
2.动力设备 11━18年
3.传导设备 15━28年
4.动输设备 8━14年
5.自动化控制及仪器仪表：自动化、半自动化控制设备 8━12年;电子计算机 4━10年;通用测试仪器设备 7━12年
6. 工业窑炉 7━13年
7.工具及其他生产用具 9━14年
8.非生产用设备及器具：设备工具 18━22年;电视机、复印机、文字处理机 5━8年
二、专用设备部分 折旧年限
9.冶金工业专用设备 9━15年
10.电力工业专用设备：;发电及供热设备 12━20年;输电线路 30━35年;配电线路 14━16年;变电配电设备 18━22年;核能发电设备 20━25年
1
1.机械工业专用设备 8━12年
1
2.石油工业专用设备 8━14年
1
3.化工、医药工业专用设备 7━14年
1
4.电子仪表电讯工业专用设备 5━10年
1
5.建材工业专用设备 6━12年
1
6.纺织、轻工专用设备 8━14年
1
7.矿山、煤炭及森工专用设备 7━15年
1
8.造船工业专用设备 15━22年
1
9.核工业专用设备 20━25年
20.公用事业企业专用设备;自来水 15━25年;燃气 16━25年

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 民营医院固定资产折旧年限只要不低于国家规定的最低年限即可，具体如下：除财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

[律师回复] 您好，关于企业能自行变更固定资产的折旧年限吗这个问题，我的解答如下, 从会计准则的要求来说，为真实反映固定资产为企业提供经济利益的期间及每期实际的资产消耗，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核，如有确凿证据表明，固定资产使用寿命预计与原先估计数有差异，应当调整固定资产使用寿命。固定资产使用寿命的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计变更和会计差错更正》处理。

[律师回复]
1、固定资产使用达到折旧年限时，若继续使用，不需进行财务处理，只是不再计提折旧；　　
2、如果不再使用，则转入固定资产清理进行报废清理。　　分录如下：　　借：固定资产清理　　借：累计折旧　　贷：固定资产　　　　清理时，如收处理款项　　借：银行存款（或库存现金）　　贷：固定资产清理　　贷：应交税费—应交增值税（销项税）或营业税等　　最后结平固定资产清理科目　　借：固定资产清理　　贷：营业外收入　　或　　借：营业外支出　　贷：固定资产清理

[律师回复] 一、税法规定，下列固定资产可以缩短折旧年限或加速折旧：
1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
3、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
4、对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
5、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
6、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
二、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
1、房屋、建筑物，为20年；
2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
5、电子设备，为3年。

[律师回复] 对于车辆折旧年限最新规定是什么这个问题，解答如下, 根据企业所得税法实施条例第60条规定，除财政税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧最低年限如下：
1、房屋建筑物为20年。
2、飞机、火车、轮船、机器机械和其它生产设备为10年。
3、与其它生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年。
4、飞机、火车、轮船以外的交通工具为4年。
5、电子设备为3年。另外汽车折旧费的公式：
1、平均年限法，公式是：每年折旧额等于原值除以预计适用年限。
2、工作量法，公式是按照行驶里程计算折旧，折旧额等于(已经行驶的里程除以预计行驶的里程)。
3、双倍余额递减法，公式按折旧百分比的百分之二十计算，当然这只是大致的公式，还要看行驶的公里数，外观内室的新旧等各方面来计算。