集体企业如:国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积,盈余公积,未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司,将“未分配利润、资本公积、盈余公积,转到个人资本金增加实收资本的,按股息红利20%征收个人所得税。
会计分录:
借:盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)
贷:实收资本—个人资本金(假定10万元)
(计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元)
会计分录:代交个人所得税时,
⑴借:其他应收款——代扣代交个人所得税20000
贷:银行存款20000
⑵收回时
借:现金20000
贷:其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上,做原始凭证)
3、股东撤资的涉税问题及账务处理
答:查账征收企业,股东是个人的有限责任公司,股东撤资或转让时,本企业所有者权益,大于实收资本部分,按持股的比例增值部分,征收20%个人所得税。
会计分录:
①支付时:
借:实收资本—某股东某人(假定10万元)
贷:应交税金—代扣个人所得税(20%)2万元
银行存款 8万元。