商业住宅土地使用税

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 根据《城镇土地使用税暂行条例》 第二条规定，　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 根据《印花税暂行条例》 第一条 规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。 因此，个人出租商铺要缴纳土地使用税和印花税，企业出租商铺同样需要缴纳土地使用税和印花税。

[律师回复] 根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》（一九九0年五月十九日中华人民共和国令第五十五号发布自发布之日起施行）第十二条土地使用权出让最高年限按下列用途确定： （一）居住用地七十年； （二）工业用地五十年； （三）教育、科技、文化、卫生、体育用地五十年； （四）商业、旅游、娱乐用地四十年； （五）综合或者其他用地五十年。所谓商住楼是指商业和住宅兼而有之的建筑，这你不要担心，因为你是在其中的住宅部分，而不是在商业部分，根据《中华人民共和国物权法》第一百四十九条：住宅建设用地使用权期间届满的，自动续期。所以你不用担心。

[律师回复] 根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》（一九九0年五月十九日中华人民共和国令第五十五号发布自发布之日起施行）第十二条土地使用权出让最高年限按下列用途确定： （一）居住用地七十年； （二）工业用地五十年； （三）教育、科技、文化、卫生、体育用地五十年； （四）商业、旅游、娱乐用地四十年； （五）综合或者其他用地五十年。所谓商住楼是指商业和住宅兼而有之的建筑，这你不要担心，因为你是在其中的住宅部分，而不是在商业部分，根据《中华人民共和国物权法》第一百四十九条：住宅建设用地使用权期间届满的，自动续期。所以你不用担心。

[律师回复] 《城市房地产管理法》第二十一条规定：土地使用权出让合同约定的年限届满，土地使用者需要继续使用的，应当至迟于届满前一年申请续期，除根据社会公共利益需要收回该幅土地的，应当予以批准。续期的，应重新签订土地使用权出让合同，依照规定支付土地使用权出让金。这一条规定说明，土地使用年限届满时，使用者要继续使用土地的可以申请继续使用。现在你应该明白商品住宅房40年土地使用权到期后怎么办了。

[律师回复] 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。因此，贵公司属于使用土地的单位，应当依法缴纳土地使用税。土地使用税按年计算，分期缴纳。根据《北京市施行中华人民共和国房产税暂行条例的细则》土地使用税申报纳税期限为每年的4月份和10月份的前15日内申报缴纳。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。计算公式为：年应纳土地使用税=实际占用土地面积×单位等级税额其中：实际占用土地面积：按照《土地使用证》注明的土地面积计算确定。单位等级税额(单位税额标准）:根据北京市地方税务局关于印发《北京市城镇土地纳税等级分级范围》的通知（京地税地[2007]229号），北京市城镇土地分为6个纳税等级。自2007年1月1日起，本市城镇土地使用税的纳税等级划分为六级，每平方米年税额如下：一级土地30元；二级土地24元；土地18元；四级土地12元；五级土地3元；六级土地1.5元。按照北京市土地使用税土地等级划分怀柔区普遍属于五级土地，单位税额标准3元。商住两用房的应税面积确定，根据《北京市财政局、北京市地方税务局关于明确房产税、城镇土地使用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知》（京财税[2000]1718号）文件规定：城镇土地使用税的应税面积＝纳税人房屋建筑面积÷房屋总建筑面积×总占地总面积城镇土地使用税的应纳税额＝应税面积×单位税额标准公式中：纳税人房屋建筑面积为商业部分面积；房屋总建筑面积为商住两用房总面积；总占地总面积为《土地使用证》注明的土地面积。如果商住两用房全部用于办公等则按照《土地使用证》注明的土地面积为应税面积。