税务非故意免罚的情形有哪几种
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- 律师解析
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税务非故意免罚通常说的是“首违不罚”。依据税务总局规定，若首次发生税务相关清单所列事项，危害后果轻微，且在税务机关发现前主动改正，或在责令限期改正的期限内改正，就不予行政处罚。
具体事项有不少。比如纳税人没按规定期限申报办理税务登记、变更或注销登记；没按规定设置、保管账簿，或保管记账凭证和有关资料；没按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人没按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料等。
“首违不罚”制度有积极意义。体现了税收执法的人文关怀，能督促纳税人、扣缴义务人自觉履行义务，提升税法遵从度。但要享受这一政策，得严格符合条件。即必须是首次发生、危害后果轻微，还得主动改正或在限期内改正。要是不属于首违，或者不符合其他条件，还是会依法受到处罚。所以纳税人、扣缴义务人要重视自身纳税义务，避免违规。
案情回顾:
小许是一家企业的财务人员，由于工作疏忽，未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料。税务机关发现后，责令其限期改正。小许在限期内及时改正了错误。小许认为自己是首次出现这种情况，且已及时改正，应适用“首违不罚”。但税务机关经核查，发现小许所在企业之前曾有过未按规定设置账簿的类似违规记录，不满足“首次发生”条件，拟对其进行行政处罚，双方因此产生争议。
案情分析:
1、税务“首违不罚”制度要求严格符合“首次发生”“危害后果轻微”“主动改正或限期内改正”这些条件。小许虽在税务机关责令限期内改正了未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的问题，但企业之前有过未按规定设置账簿的违规记录，不满足“首次发生”这一关键条件。
2、由于不满足“首违不罚”的条件，税务机关拟对小许所在企业进行行政处罚是符合规定的。
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