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代扣代缴义务人如何认定

#合理避税 最新修订 | 2025-08-01
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包敬立律师
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律师解析
1.代扣代缴义务人指按法律规定有代扣税款义务的单位和个人。
2.认定依据法律规定,像支付所得的单位或个人,支付工资时要代扣个税。
3.经济业务实质也有影响,如支付款项一方按法规需代扣税,就是义务人,像付特许权使用费时要代扣企业所得税。
4.税务机关会根据征管情况确认,有争议可咨询税务机关。

案情回顾:

小许所在企业向员工发放工资薪金,同时企业还向境外非居民企业支付特许权使用费。对于是否需代扣代缴个人所得税和企业所得税,企业内部产生争议。小许认为应严格按法律规定执行,而小李觉得要结合经济业务实质判断。双方僵持不下,于是决定向税务机关咨询认定。

案情分析:

1、根据法律规定,《个人所得税法》明确支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,所以企业向员工支付工资薪金时,需依法代扣代缴个人所得税。
2、从经济业务实质看,企业在向境外非居民企业支付特许权使用费时,处于向另一方支付款项的地位,相关税收法规要求对支付款项涉及的税款进行代扣代缴,因此企业是企业所得税的代扣代缴义务人。
3、当存在争议或不确定时,纳税人或扣缴义务人可向税务机关咨询,由税务机关依据法律法规及实际情况作出认定,本案中企业向税务机关咨询是正确的做法。
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