税收代位权的条件是什么
- 律师解析
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税收代位权指欠税纳税人怠于行使到期债权，损害国家税收时，税务机关可代其行使债权。
行使条件如下：
1.纳税人欠税，在规定纳税期限结束后，未缴或未足额缴税。
2.纳税人怠于行使到期债权，对债务人的债权到期却不通过诉讼或仲裁追讨。
3.该行为损害国家税收，不影响税款征收，税务机关不能行使。
4.代位权行使范围以保全税款为限，行使数额不超欠税数额。
案情回顾:
小许是一名纳税人，在法定纳税期限届满后，未足额缴纳税款，欠缴了一定数额的税款。同时，小许对小胡有一笔到期债权，但小许并未通过诉讼或仲裁方式向小胡主张权利。税务机关认为小许怠于行使到期债权的行为对国家税收造成了损害，欲行使税收代位权向小胡追讨相当于小许欠缴税款数额的款项。小许则认为自己虽未向小胡主张债权，但不会影响税款征收，税务机关不应行使代位权。
案情分析:
1、本案中，小许在法定纳税期限届满后未足额缴纳税款，满足纳税人欠缴税款这一条件。
2、小许对小胡的债权已到期，却不采取诉讼或仲裁方式主张权利，属于怠于行使到期债权。
3、税务机关认定小许怠于行使债权的行为对国家税收造成损害，若有证据证明，符合行使税收代位权的条件；若不能证明，则不能行使。
4、税务机关行使代位权的数额需以小许所欠缴的税款数额为限，若超出则不符合法律规定。
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