发放的年终奖的税率怎么算？

[律师回复] 总经理年终奖大概50万左右，普通员12万左右。<br/>　　证券营业部是指证券公司依法设立的从事证券经纪业务的机构，证券公司对其所属证券营业部的经营活动承担民事责任。作为证券公司对外服务的窗口，证券营业部经营管理工作的好坏直接关系到证券公司的声誉和形象。<br/>　　证券营业部是证券公司全资附属的法人机构，不得以合资、合作方式设立；不得以承包、租赁方式经营。<br/>　　《财政国债中介机构转制为证券营业部审批工作实施细则》第一条：申请转制为证券营业部应该具备下列条件（一）符合证券市场发展需要；<br/>　　<br/>（二）营运资金不少于人民币500万元；<br/>　　<br/>（三）证券从业人员符合中国证监会的有关规定；<br/>　　<br/>（四）有符合要求的营业场所及交易设施；<br/>　　<br/>（五）开办股票业务时间较长，规模较大，上一年度日均股票和基金代理交易量原则上达到500万元；<br/>　　<br/>（六）挪用的客户交易结算资金在转制前全部归位；<br/>　　<br/>（七）违规吸收的个人、单位资金及其他负债在改制前全部清退。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 当月的合并，分月的需要单位自行确认哪笔为年终奖，根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法的通知》（国税发[2005]9号）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖金的计税办法只允许采用一次。先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

[律师回复] 年终一次性奖金个人所得税税率表如下：<br/>级数 应税所得1 应税所得2 适用税率(%) 速算扣除数 <br/> <br/>1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 <br/>2 超过1500元至4,500元的部分 超过1455元至4,155元的部分 10 105 <br/>3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 20 555 <br/>4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7,755元至27,255元的部分 25 1,005 <br/>5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 30 2,755 <br/>6 超过55,000元至80,000元的部分 超过31,375元至45,375元的部分 35 5,505 <br/>7 超过80,000元的部分 超过57,505的部分 45 13,505

[律师回复] 国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 国税发[2005]9号明确规定：纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。这是国家对纳税人的一项优惠措施。企事业单位在发放年终奖的时候，是否考虑到利用这一优惠措施，把奖金与当月工资合二为<br/>一，共同进行纳税筹划，再分别单独计税?正确处理好奖金与当月工资之间的关系，对缴纳个人所得税有着较大的影响。比如，某单位职工12月发放工资5000元，各项年终奖金70000元，当月应缴纳个人所得税13490元。如果改按月工资5000元，月奖16000元(也可以是季度奖等)，年终奖54000元发放，则缴纳个人所得税8665元。把工资与奖金的数额做一调整转换，可以减少纳税4825元，相当于节省了一个月的工资。<br/>一、筹划的依据<br/>为什么工资与奖金之间的增减变动会影响个人所得税呢?这是由于工资与奖金之间既有共性，又有各自的差异。其共性是工资与奖金同属于“工资薪金”的范畴，它们之间可以相互转换;其差异是工资与奖金分别计税且适用的税率不同，工资适用“七级超额累进税率”计税，而奖金适用“全年一次性奖金计税办法”计税。我们要利用这一特性，把工资与奖金进行合理分配，在工资、奖金总额不变的前提下，实现节税的目的。<br/>二、筹划的思路<br/>1.在税法许可的前提下，充分利用税收的优惠政策，既不增加单位支出，又能增加个人收入。<br/>2.分析工资与奖金增减变动对纳税额的影响，寻找工资奖金增减变化平衡点，合理确定年终奖发放数额的范围，确定怎样发年终奖能够使纳税人的税负最轻。<br/>3.依据年终奖在一个年度内只能使用一次的规定。把年终奖分解成二个部分，一部分以年终奖的形式单独发放，另一部分以月奖、季度奖、半年奖、年终奖等形式并入工资发放。<br/>三、结论<br/>表中分析得出，年终奖的发放数额范围是(0，18000]，[27200，54000]，108000，[160250，420000]，[565000，660000]，960000.范围之外的年终奖需要并入工资发放，否则纳税人要承担较多的税负。<br/>本文是在事先不知道年终奖数额的情况下，把年终奖与当月工资相结合进行的纳税筹划。如果能够事先确定年终奖的数额，可以把工资与奖金之间适用税率相差较大的月份工资继续分配至其他月份，降低月工资的适用税率，还可以获得更好的节税效果。