商标和著作权的增值税和营业税需要交吗?

最新修订 | 2024-03-03
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专家导读 商标需要缴纳增值税还有营业税,但是著作权不需要缴纳增值税,也不需要缴纳营业税,也就是个人转让著作权的时候,免征营业税还有增值税,销售商标和转让商标需要缴纳增值税还有营业税。
商标和著作权的增值税和营业税需要交吗?

一、商标著作权增值税和营业税需要交吗?

企业销售商标权是需要交增值税的,商标转让收入属于营改增范围,交纳增值税。转让商标属于无形资产使用权转让,需缴纳营业税。个人转让著作权免征增值税,个人著作权转让免征营业税,不用缴纳营业税。

无形资产使用权的转让仅仅是将部分使用权让渡给其他单位或个人,出让方仍保留对该无形资产的所有权,因而仍拥有使用、收益和处置的权利。受让方只能取得无形资产的使用权,在合同规定的范围内合理使用而无权转让。在转让无形资产使用权的情况下,由于转让企业仍拥有无形资产的所有权,因此不注销无形资产的账面价值,转让取得的收入计入其他业务收入,发生与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出。转让无形资产使用权应交的营业税属于与转让有关的支出,因而计入其他业务支出。

二、个人转让著作权的个人所得税如何缴纳

应纳税所得额的计算:

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。

财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

各项个人所得的范围:

特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。

财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

因此,个人转让著作权应按特许权使用费所得与适用税率计算缴纳个人所得税。

个人转让著作权需要缴纳个人所得税,但是不需要缴纳增值税还有营业税,个人所得的范围包括劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

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二、营改增的影响  
1、营业税改增值税,对不同企业影响不同  营业税改征增值税有利于消除重复征税,增强服务业的竞争能力,减轻企业的税负。但是所谓减轻税负只是就总体而言,落实到不同的行业以及具体的企业,其影响完全不同。由于企业所处的行业不同,以及经营模式发展阶段和规模不同,在同样的税率水平基础上,营业税改征增值税以后,不同企业可能出现税收负担增减不一的情况,税负的影响对不同企业是有增有减。比如:对于小规模纳税人企业则是比较有利的,这主要源于税率的调整,小规模纳税人增值税税率为3%,如果是交通运输业在改革前后没有变化,而现代服务业则是由原来营业税的5%调整到增值税的3%,税率上大大降低,成为此次“营改增”改革最大受益者。而对于交通运输业而言,税率方面,从原来营业税的3%调整为改革后11%的增值税,税率上升了8个百分点,但是交通运输业成为增值税纳税人后,增值税进项税额是可以从销项税中抵扣,抵扣部分减轻了税负,整理上看改革对于交通运输行业也是利好消息。但是“对于咨询服务业类型的行业可能就不那么有利了,就咨询服务业而言,其没有进项税额,不存在抵扣一说,反而会增加了税负。”  可见,虽然理论上在营业税改增值税之后,企业税负总体会有所降低,但是实践中未必所有企业都能从中受惠。  
2、与地方的利益之争  在分税制体制下,营业税隶属于地方财政收入,由地方税务部门负责征收,而增值税则由国家税务部门征收。在地税与国税刚刚分家时,营业税在地税收入中地位显赫,起着“顶梁柱”的作用,是地税第一大税种。在营业税改增值税后,“若不改变增值税收入归属和分享比例,就意味着会将地方全额征收的营业税转变为地方只能分享25%的增值税,从而极大地影响地方财政利益。”[5]因而,在改革后如何调整与地方财政收入分成成为关注的焦点,由此引发了与地方分税制财政体制如何推进的问题。  为了减少对地方财政利益的冲击,使改革能顺利推行,需要根据营业税转为增值税的数额,相应调整与地方增值税分享比例。由征收营业税改为征收增值税后,在处理与地方财政收入分配关系上应当坚持保障地方财政利益的改革原则。其中原因有二:一是因为经过1994年分税制改革,以及2002年与地方所得税分享制度改革,财力有了大幅度提高,截至2009年,本级税收占总税收收入的比重已达到56.05%。[6]二是由于营业税是地方税,而增值税是与地方共享税,在当前地方财力相对紧张的状况下,要让地方财政作出牺牲来推进改革,不但地方政府推进改革动力不足,现实条件也是不允许的。因此,面对财政相对充裕、地方政府改革动力不足的现状,较为可行的办法是在保障地方财政利益前提下来推进服务业税制改革,让地方政府切实感受到改革不但有利于服务经济发展,同时也有利于增强地方财力。  
三、营改增就是营业税改增值税。  
(一)增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。  
(二)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,就其取得的营业收入征收的一种税。  
(三)增值税和营业税是两个不同的税种,两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。  
(四)增值税的税率。基本税率17%,其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。  
(五)营业税的税率。根据不同的经营项目,适用以下税目税率计算征收.  增值税与营业税是两个而不能交叉的税种,即所税的:交增值税时不交营业税,交营业税时不交增值税.
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