小规模企业委托加工的消费税是多少

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 　　1、由于消费税可抵扣，所以消费税不能计入成本。　　2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本：因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价（含消费税）作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。　　3、相关规定和计算方法：　　委托加工应税消费品是由委托方代收代缴消费税的，且委托方只就其加工劳务缴纳增值税。　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　有同类消费品销售价格的：　　应纳税额同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率　　没有同类消费品销售价格的，按组价计税：　　组成计税价格（材料成本加工费）÷（1-比例税率）　　符合复合计税办法的：　　组成计税价格（材料成本加工费委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）　　委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。根据国税发156号《消费税若干具体问题的规定》，及国税发130号《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》、财税33号《关于调整和完善消费税政策的通知》的规定，下列连续生产的应税消费品准予扣除委托加工收回的已纳消费税：　　(1)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。　　(2)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。　　(3)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。　　(4)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。　　(5)以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。　　(6)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；　　(7)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；　　(8)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；　　(9)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；　　(10)以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；　　(11)以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。　　上述当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额的计算公式为　　应纳税额销售额×税率－委托加工应税消费品已纳税款　　委托加工应税消费品已纳税款期初库存的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款–期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是：委托加工应税消费品消费税计算要分三种：1、计算委托加工环节应交消费税时，有受托方同类物资销售价格的，委托方需要交纳的消费税＝同类消费品销售价格×消费税税率；2、如果没有给出受托方同类消费品销售价格，则委托方需要交纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率。组成计税价格＝（材料实际成本＋加工费）（1－消费税税率）；3、委托加工物资收回后用于生产非应税消费品或直接出售时，则相关的消费税不允许抵扣，直接计入收回物资的成本中。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。如果以上内容没有解决您的问题，欢迎到律图网咨询，为您提供专业的律师服务。

[律师回复] 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知 》（国税发17号）文件第一条规定：“增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。” 第二条规定，“增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额”。因此，根据上述规定，企业取得的专用发票只要不超过180日，即可认证抵扣，不存在跨年度问题。