增值税差额征税怎么计算

一、增值税差额征税怎么计算

增值税的差额征税模式，主要是针对一般纳税人的政策规定，具体指该类纳税人在缴纳增值税时，以购入货物的成本作为扣减依据来计算所应缴纳的税额。换句话说，就是通过计算出当期中销项税额与当期中进项税额之间的差额，从而确定最终的应缴税金。若计算结果为正值，则需如实缴纳；如结果为零或者负值，则无需缴纳任何税费。关于差额征税的详细计算方式如下：（一）对于一般纳税人而言：其计税销售额应当等于（从所有渠道获得的含税总价款以及价外费用，减去支付给其他单位或个人的含税价款）再除以（1加上对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。（二）而对于小规模纳税人来说：其计税销售额同样可以通过上述公式进行计算，只不过需要将分子中的含税总价款及价外费用替换为（从所有渠道获得的含税总价款以及价外费用，减去支付给其他单位或个人的含税价款），同时分母中的税率也相应变为征收率即可。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十四条

一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋税率）。

第十一条

小规模纳税人以外的纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

二、增值税差额征税计算方法

增值税差额征税乃是一般纳税人参照购进扣税法则以确定应缴纳之增值税。其基本计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，若结果为正值则需纳税；反之，若结果为零或者为负值，则无需进行税务缴纳。具体而言，增值税差额征税的计算方法如下：（详细见下）1）对于一般纳税人来说，应按以下步骤进行计算：

首先，计算出计税销售额，然后再用公式“计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）”进行计算；

2）另对于小规模纳税人而言，可依循以下路径进行计税销售额运算：通过数学公式“计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率)”来获得。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条

增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

增值税的差额征税模式，主要是针对一般纳税人的政策规定，具体指该类纳税人在缴纳增值税时，以购入货物的成本作为扣减依据来计算所应缴纳的税额。换句话说，就是通过计算出当期中销项税额与当期中进项税额之间的差额，从而确定最终的应缴税金。若计算结果为正值，则需如实缴纳；如结果为零或者负值，则无需缴纳任何税费。关于差额征税的详细计算方式如下：（一）对于一般纳税人而言：其计税销售额应当等于（从所有渠道获得的含税总价款以及价外费用，减去支付给其他单位或个人的含税价款）再除以（1加上对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。（二）而对于小规模纳税人来说：其计税销售额同样可以通过上述公式进行计算，只不过需要将分子中的含税总价款及价外费用替换为（从所有渠道获得的含税总价款以及价外费用，减去支付给其他单位或个人的含税价款），同时分母中的税率也相应变为征收率即可。