一般纳税人应纳税额的计算公式

最新修订 | 2024-09-01
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专家导读 计算出销项税额和进项税额后,就可以得出实际应纳税额的纳税人销售货物或提供应税劳务,其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。一般纳税人应纳税额的计算公式为:应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。
一般纳税人应纳税额的计算公式

一、一般纳税人应纳税额的计算公式

计算出销项税额和进项税额后,就可以得出实际应纳税额的纳税人销售货物或提供应税劳务,其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

一般纳税人应纳税额的计算公式为:

应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

增值税一般纳税人登记管理办法》第二条

增值税纳税人(以下简称“纳税人”),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的,除本办法》第四条

规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

二、一般纳税人认定标准最新规定

法规条文】关于增值税纳税人认定为一般纳税人的基本准则如下所述:对于满足条件的增值税纳税人,其年应税销售金额若超过了由中华人民共和国财政部与国家税务总局联合发布的相关法令中规定的小规模纳税人的标准,则必须向所在区域的主管税务机关提出申请,获取一般纳税人的资格认证。具体而言:

(a)第一种情况是,如果一个企业的主营业务涉及到生产或提供应税的劳务活动(特别是指加工、维修和修配方面的劳务),那么只要年度销售总额达到100万人民币以上的,就有资格被认定为一般纳税人。

(b)第二种情况是,企业的主营业务专注于货物批发和零售领域,只要年度销售总额超出180万人民币以上的,也同样具备获得一般纳税人资格的资质。

至于如何将增值税纳税人转换成一般纳税人类型呢?具体标准如下:

(a)首先,只要从事货物生产或提供应税劳务的纳税人或尤其以这类业务为主的企业,其年度应缴增值税销售额超过了50万元人民币;

(b)其次,当年度应税服务销售额超过500万元人民币的纳税人;

(c)最后,其他行业的年应税销售额若超过80万元人民币,都符合将其转变为一般纳税人的条件。

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条

增值税纳税人(以下简称纳税人),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除本办法第五条规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。

计算出销项税额和进项税额后,就可以得出实际应纳税额的纳税人销售货物或提供应税劳务,其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

一般纳税人应纳税额的计算公式为:

应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

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