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如何进行工资福利合理避税?
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2024-07-04
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专家导读
1.将工资发放尽量安排在允许税前扣除额从下。2.提高职工福利水平，降低名义收入。3.可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平。4.纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。
避税可分为两种，即正当避税和非法避税，二者有本质的区别。正当避税是利用好税收优惠政策，同时找出现有的税法漏洞，进行合理的税务筹划，以减轻税负。对非法避税，国家税务总局的态度是进行打击。
从法律的角度，避税是个中性词，没有什么不光彩的，可以叫它节税，或者叫税收筹划，就是纳税人，包括企业和个人，怎样在法律允许的 范围内最少地缴税。还有一种介于合法避税和偷税之间的灰色地带，这是比较危险的，是纳税人应该谨慎对待的。合法的避税，符合税收法律政策，是法律不禁止的 行为;违反了税收法律和政策，就是偷税，就要打击。这就是法律对待避税的态度。
目前常见的办法有以下几种：
(1).将工资发放尽量安排在允许税前扣除额从下;
(2).提高职工福利水平，降低名义收入;
(3).可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平;
(4).纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。
其中：提高职工福利水平，降低名义收入的方法主要有：
(1).企业提供住所，是个人所得税合理避税的有效方法;
(2).企业提供假期旅游津贴;
(3).购买保险公司的理财险;
(4).部分计入工资单，其余工资采取用发票报销的方式;
(5).多向税务部门争取福利金比例，多走福利;
(6).以实物形式发放;
(7).多缴公积金(但是同样企业也面临多缴，好像重庆的缴费比例是一定的);
(8).企业提供员工福利设施。
如：①企业提供免费午餐、或企业直接支付搭伙管理费;
②企业提供和安排免费医疗福利;
③使用企业提供的住宅设备;
④企业提供交通工具;
⑤企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女等;
上述即是小编为大家介绍的工资福利合理避税的相关内容。在法律规定允许的范围内可以合理的进行节税避税，但是禁止非法避税，其后果会直接导致国家的经济损失，破坏税收的公平合理的原则，大家应该坚决抵制这种非法避税的行为。
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税务类纠纷
福利企业房产税优惠政策，福利企业房产税怎么算
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2、拥有土地使用权的，要交城镇土地使用税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，每平方米年税额为0.6-30元（不同地方税额不同），按年计算、分期缴纳。
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进应付职工薪酬的福利费,要交个人所得税吗
[律师回复]
1、应付职工薪酬的福利费，要合并工资里计算交个人所得税。
2、相关规定：
（
1）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
（
2）不可以免征个人所得税的福利费项目。 《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。 另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。
（
3）《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998)155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。
1、应付职工薪酬的福利费，要合并工资里计算交个人所得税。
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（
1）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
（
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(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。 另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。
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3）《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998)155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。
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个税发放福利是不是只要有员工福利就不需要交个税
[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 1.国税函【2009】3号文中的福利费范围问题?
问题：文件中的列举内容是部分列举还是全部列举?目前有的税务机关执行时是按全部列举来执行的，也就是文件中列举的内容可以做为福利费在限额中扣除，不在范围内的内容，属于与收入无关的支出，不得税前扣除。
【所得税司巡视员卢云】 国税函【2009】3号第三条仅列举了职工福利费的部分内容。没有列举提问中提到的的费用项目如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。
2. 发给员工的福利哪些需征个税?
《中华人民共和国个人所得税法》第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：
福利费、抚恤金、救济金;
个人所得税法实施条例
第十四条 福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;
国税发【1998】 155号：生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资，薪金收入计征个人所得税：
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费，工会经费中支付给个人的各种补贴，补助;
(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴，补助;
(三)单位为个人购买汽车，住房，电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
问题：现在的中国个人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税?
【所得税司巡视员卢云】根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
问：企业支付给离退休人员的医药费和生活补助等职工福利费是否可以税前列支?
【解析】《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》规定企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号)文件中所解释的《实施条例》第四十条含义，仍然不包含参加社会统筹企业的离退休人员的福利费用。因此，此类离退休人员福利费会计上列支为职工福利费了，仍然不允许在税前扣除，需要在税务上进行纳税调增处理。
【提示】国税函【2006】382号中“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税”的规定。
国税函【2006】526号)中“退休人员再任职”，应同时符合的四项条件：
一、受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;
二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;
三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇;
四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(公告【】27号)“单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件”。
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员工福利所开的增值税发票公司是不是不能抵扣进项税
[律师回复] 修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第
（一）项至第
（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第
（一）项至第
（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
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工资福利超支税务如何处理？
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福利企业取得普通发票不抵扣进项税，多缴增值税是否享受免税
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残疾人能否进福利院
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 如果是“三无”人员，可以申请进社会福利院。 社会福利院主要任务是收养市区三无老人，孤残儿童、弃婴，实行养、治、教并举的工作方针，保障弱势群体的合法权益，维护社会稳定。“三无”即无子女、无自理能力、无生活来源。 属“三无对象”的老人、残疾人需要入院，由本人或亲属向所在街道办事处申请，经街道初审后上报区民政局，由区民政局复核同意，填写《市区城市“三无”人员入住福利院对象情况调查核实表》和《市区城市“三无”人员入住福利院申请审批表》报市民政局，经市民政局审查批准后，到市社会福利院按规定办理入院手续，接通知后入院。 入院时需办理的手续：
1、持《市区“三无”人员入住福利院申请审批表》；
2、进行入院体检。
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进福利院有什么要求
[律师回复] 解答如下, 【法律意见】
转送孤儿、弃婴进入儿童福利院、社会福利院，须由转送孤儿、弃婴案件当事人提出申请、并出具表明孤儿、弃婴的证明、文件、证件和其它有关材料，包括：
1.两上以上见证人对捡到的弃婴的地点和弃婴的性别、年龄（月龄）、健康状况、体貌特征、衣着的证明.
2.当地公安机关出具的查找不到弃婴父母、家庭住址的证明、并由经办民警签字.
3.弃婴案件见证人的本人单位证明及身份证复印件.
4.残疾儿童应由县级以上医疗机构出具残疾状况证明，并附残疾儿童照片.
5.孤儿案件须有孤儿户口所在地的公安机关或县级人民宣告孤儿父母死亡的证明
.
6.孤儿的父母生前所在单位或村（居）民委员会出具的盖有乡镇人民政府、街道办事处公章的证明.
7.孤儿法定监护人单位出具的证明监护人身份的证明及身份证复印件.
转送孤儿、弃婴进入儿童福利院、社会福利院，须由转送孤儿、弃婴案件当事人提出申请、并出具表明孤儿、弃婴的证明、文件、证件和其它有关材料，包括：
1.两上以上见证人对捡到的弃婴的地点和弃婴的性别、年龄（月龄）、健康状况、体貌特征、衣着的证明.
2.当地公安机关出具的查找不到弃婴父母、家庭住址的证明、并由经办民警签字.
3.弃婴案件见证人的本人单位证明及身份证复印件.
4.残疾儿童应由县级以上医疗机构出具残疾状况证明，并附残疾儿童照片.
5.孤儿案件须有孤儿户口所在地的公安机关或县级人民宣告孤儿父母死亡的证明
.
6.孤儿的父母生前所在单位或村（居）民委员会出具的盖有乡镇人民政府、街道办事处公章的证明.
7.孤儿法定监护人单位出具的证明监护人身份的证明及身份证复印件.
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进福利院要什么条件？
[律师回复] 解答如下, 【法律意见】
转送孤儿、弃婴进入儿童福利院、社会福利院，须由转送孤儿、弃婴案件当事人提出申请、并出具表明孤儿、弃婴的证明、文件、证件和其它有关材料，包括：
1.两上以上见证人对捡到的弃婴的地点和弃婴的性别、年龄（月龄）、健康状况、体貌特征、衣着的证明.
2.当地公安机关出具的查找不到弃婴父母、家庭住址的证明、并由经办民警签字.
3.弃婴案件见证人的本人单位证明及身份证复印件.
4.残疾儿童应由县级以上医疗机构出具残疾状况证明，并附残疾儿童照片.
5.孤儿案件须有孤儿户口所在地的公安机关或县级人民宣告孤儿父母死亡的证明
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6.孤儿的父母生前所在单位或村（居）民委员会出具的盖有乡镇人民政府、街道办事处公章的证明.
7.孤儿法定监护人单位出具的证明监护人身份的证明及身份证复印件.
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4.残疾儿童应由县级以上医疗机构出具残疾状况证明，并附残疾儿童照片.
5.孤儿案件须有孤儿户口所在地的公安机关或县级人民宣告孤儿父母死亡的证明
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正式工作人员，工作年限满5年不满10年的，每年休假7天;工作年限满10年不满20年的，每年休假10天;工作年限20年以上的，每年休假14天。年休假期间工资福利待遇不变。
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残疾人进福利院要什么条件残疾人进福利院需要什么资格
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 【法律意见】
转送孤儿、弃婴进入儿童福利院、社会福利院，须由转送孤儿、弃婴案件当事人提出申请、并出具表明孤儿、弃婴的证明、文件、证件和其它有关材料，包括：
1.两上以上见证人对捡到的弃婴的地点和弃婴的性别、年龄（月龄）、健康状况、体貌特征、衣着的证明.
2.当地公安机关出具的查找不到弃婴父母、家庭住址的证明、并由经办民警签字.
3.弃婴案件见证人的本人单位证明及身份证复印件.
4.残疾儿童应由县级以上医疗机构出具残疾状况证明，并附残疾儿童照片.
5.孤儿案件须有孤儿户口所在地的公安机关或县级人民宣告孤儿父母死亡的证明
.
6.孤儿的父母生前所在单位或村（居）民委员会出具的盖有乡镇人民政府、街道办事处公章的证明.
7.孤儿法定监护人单位出具的证明监护人身份的证明及身份证复印件.
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外购商品用于职工福利进项税不得抵扣，不得抵扣
[律师回复] 一..外购商品用于职工福利进项税不得抵扣，不抵扣也还需要认证，认证后可以做进项税转出； 二..购货方如果不认证销货方开出的增值税专用发票，在税务系统中有个比对的过程，如果对比不上，会存在滞留发票；税局会上门检查的；所以还需做发票认证。三.外购商品用于职工福利进项税不得抵扣及会计处理分录：
1.购原材料/外购商品做借：原材料/外购商品借：应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款
2.：用于发放职工福利时借：应付职工薪酬贷：原材料/外购商品；贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）
1.购原材料/外购商品做借：原材料/外购商品借：应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款
2.：用于发放职工福利时借：应付职工薪酬贷：原材料/外购商品；贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）
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进福利院需要什么条件
[律师回复] 解答如下, 【法律意见】
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6.孤儿的父母生前所在单位或村（居）民委员会出具的盖有乡镇人民政府、街道办事处公章的证明.
7.孤儿法定监护人单位出具的证明监护人身份的证明及身份证复印件.
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福利费计入所得税的税率是多少
[律师回复]
一、在企业所得税法下，列入管理费用的福利费准予扣除的标准是工资总额的14%以内。
二、《中华人民共和国企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
三、执行新会计准则，对福利费的账务处理是：
1、发生福利费支出时：借：应付职工薪酬--职工福利费贷：银行存款等
2、月末，分配时：借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费
3、结转损益时：借：本年利润贷：管理费用-福利费
一、在企业所得税法下，列入管理费用的福利费准予扣除的标准是工资总额的14%以内。
二、《中华人民共和国企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
三、执行新会计准则，对福利费的账务处理是：
1、发生福利费支出时：借：应付职工薪酬--职工福利费贷：银行存款等
2、月末，分配时：借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费
3、结转损益时：借：本年利润贷：管理费用-福利费
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辞退福利属于福利费还是工资
辞退福利是属于工资的，在《劳动法》当中规定的职工薪酬就包括了离职后的福利和辞退福利等等，辞退福利主要就是为了鼓励员工能够接受裁减，从而给到员工的一种福利进行补偿的形式。
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公司利润多怎么合理避税
[律师回复] 对于公司利润多怎么合理避税这个问题，解答如下,
一、利用国家税收优惠政策
新税法的颁布实施将减免税的权力收归，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。
二、定价转移法
转移定价法是企业避税的基本方法之
一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。
三、分摊费用法
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。
四、资产租赁法
租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。
《税收减免管理办法》
第二十二条 纳税人享受核准类或备案类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。
税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。
一、利用国家税收优惠政策
新税法的颁布实施将减免税的权力收归，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。
二、定价转移法
转移定价法是企业避税的基本方法之
一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。
三、分摊费用法
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。
四、资产租赁法
租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。
《税收减免管理办法》
第二十二条 纳税人享受核准类或备案类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。
税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。
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快速解决“”问题
外购产品用于工商福利进项税不得抵扣，不需要认证吗？
[律师回复] 一..外购商品用于职工福利进项税不得抵扣，不抵扣也还需要认证，认证后可以做进项税转出； 二..购货方如果不认证销货方开出的增值税专用发票，在税务系统中有个比对的过程，如果对比不上，会存在滞留发票；税局会上门检查的；所以还需做发票认证。三.外购商品用于职工福利进项税不得抵扣及会计处理分录：
1.购原材料/外购商品做借：原材料/外购商品借：应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款
2.：用于发放职工福利时借：应付职工薪酬贷：原材料/外购商品；贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）
1.购原材料/外购商品做借：原材料/外购商品借：应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款
2.：用于发放职工福利时借：应付职工薪酬贷：原材料/外购商品；贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）
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个人福利发放要征什么税
[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 1.国税函【2009】3号文中的福利费范围问题?
问题：文件中的列举内容是部分列举还是全部列举?目前有的税务机关执行时是按全部列举来执行的，也就是文件中列举的内容可以做为福利费在限额中扣除，不在范围内的内容，属于与收入无关的支出，不得税前扣除。
【所得税司巡视员卢云】 国税函【2009】3号第三条仅列举了职工福利费的部分内容。没有列举提问中提到的的费用项目如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。
2. 发给员工的福利哪些需征个税?
《中华人民共和国个人所得税法》第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：
福利费、抚恤金、救济金;
个人所得税法实施条例
第十四条 福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;
国税发【1998】 155号：生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资，薪金收入计征个人所得税：
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费，工会经费中支付给个人的各种补贴，补助;
(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴，补助;
(三)单位为个人购买汽车，住房，电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
问题：现在的中国个人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税?
【所得税司巡视员卢云】根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
问：企业支付给离退休人员的医药费和生活补助等职工福利费是否可以税前列支?
【解析】《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》规定企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号)文件中所解释的《实施条例》第四十条含义，仍然不包含参加社会统筹企业的离退休人员的福利费用。因此，此类离退休人员福利费会计上列支为职工福利费了，仍然不允许在税前扣除，需要在税务上进行纳税调增处理。
【提示】国税函【2006】382号中“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税”的规定。
国税函【2006】526号)中“退休人员再任职”，应同时符合的四项条件：
一、受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;
二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;
三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇;
四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(公告【】27号)“单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件”。
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残疾人可以进入福利院么?
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 【法律意见】
转送孤儿、弃婴进入儿童福利院、社会福利院，须由转送孤儿、弃婴案件当事人提出申请、并出具表明孤儿、弃婴的证明、文件、证件和其它有关材料，包括：
1.两上以上见证人对捡到的弃婴的地点和弃婴的性别、年龄（月龄）、健康状况、体貌特征、衣着的证明.
2.当地公安机关出具的查找不到弃婴父母、家庭住址的证明、并由经办民警签字.
3.弃婴案件见证人的本人单位证明及身份证复印件.
4.残疾儿童应由县级以上医疗机构出具残疾状况证明，并附残疾儿童照片.
5.孤儿案件须有孤儿户口所在地的公安机关或县级人民宣告孤儿父母死亡的证明
.
6.孤儿的父母生前所在单位或村（居）民委员会出具的盖有乡镇人民政府、街道办事处公章的证明.
7.孤儿法定监护人单位出具的证明监护人身份的证明及身份证复印件.
转送孤儿、弃婴进入儿童福利院、社会福利院，须由转送孤儿、弃婴案件当事人提出申请、并出具表明孤儿、弃婴的证明、文件、证件和其它有关材料，包括：
1.两上以上见证人对捡到的弃婴的地点和弃婴的性别、年龄（月龄）、健康状况、体貌特征、衣着的证明.
2.当地公安机关出具的查找不到弃婴父母、家庭住址的证明、并由经办民警签字.
3.弃婴案件见证人的本人单位证明及身份证复印件.
4.残疾儿童应由县级以上医疗机构出具残疾状况证明，并附残疾儿童照片.
5.孤儿案件须有孤儿户口所在地的公安机关或县级人民宣告孤儿父母死亡的证明
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6.孤儿的父母生前所在单位或村（居）民委员会出具的盖有乡镇人民政府、街道办事处公章的证明.
7.孤儿法定监护人单位出具的证明监护人身份的证明及身份证复印件.
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工资福利待遇包括什么，工资福利包括哪些
我国的福利包括社会福利和员工福利两个部分，社会福利是指国家为所有社会成员提高物质、文化生活采取一系列必要措施。根据提供的服务不同，企业对员工福利有以下几部分组成：工作日内的休息：包括中午餐的休息、午睡等。年休假：国家实行带薪休假制度，员工连续工作一年以上可享受带薪年假。
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劳动纠纷
哥哥的公司这段时间正在进行避税呢，因为哥哥的公司现在营业额已经拿出来了，哥哥发现要缴纳的税务实在是太多了，就想要避开一部分的税务了，一般公司避税拿不回成本票怎么办？
[律师回复] 按规定应当取得发票，而没有取得发票的支出，可以据实报销，但在企业所得税汇算时需要做纳税调整。
这是一般很正规企业的做法，对于报销的流程一般都会有更严格的审批手续。不过也有不少企业不愿意这么做，找票顶替来少交企业所得税。
这是一般很正规企业的做法，对于报销的流程一般都会有更严格的审批手续。不过也有不少企业不愿意这么做，找票顶替来少交企业所得税。
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快速解决“金融保险”问题
可以免税的福利费包含哪些
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 根据《个人所得税法》(中华人民共和国令第48号)第四条第四项规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》(令第600号)第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。综上，符合税法规定可免税的福利费是有特指的，仅指从按规定提留的福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助。
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可以免税的福利费包括哪些
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 根据《个人所得税法》(中华人民共和国令第48号)第四条第四项规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》(令第600号)第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。综上，符合税法规定可免税的福利费是有特指的，仅指从按规定提留的福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助。
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可以免税的福利费包括什么
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 根据《个人所得税法》(中华人民共和国令第48号)第四条第四项规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》(令第600号)第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。综上，符合税法规定可免税的福利费是有特指的，仅指从按规定提留的福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助。
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