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合同中的涉税条款应该怎么写
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2024-02-27
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涉税条款主要体现在合同的形式条款和结算条款上，1、在形式条款上，需注意详细信息栏：公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息放在详细信息栏。核对合同上的签章与公司名称是否一致。2、在结算条款上，需注意：谁向谁付款(纳税人)。何时付款(纳税义务时间)。付多少款(纳税金额)。提供什么发票。
合同中的涉税条款应该怎么写?
涉税条款主要体现在合同的形式条款和结算条款上
1、在形式条款上，需注意：
详细信息栏：公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息放在详细信息栏;
核对合同上的签章与公司名称是否一致。
2、在结算条款上，需注意：
谁向谁付款(纳税人);
何时付款(纳税义务时间);
付多少款(纳税金额);
提供什么发票(抵扣税额)。
3、在结算条款上，还可以包括以下特别条款：
供应商(承包商)在开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规定后付款。
增值税一般纳税人在采购货物时，还需明确供应商(承包商)是否必须提供增值税专用发票，避免取得增值税普通发票，想关的进项税额不能抵扣。
发票不符合规定所导致的赔偿责任。
比如可以明确以下内容：供应商(承包商)提供的发票出现税务问题时，供应商(承包商)应承担民事赔偿责任，包括给购买方造成的税款滞纳金、罚款等行政损失。
因此，我们在进行合同涉税条款审查时，可以从以下6个要点进行审查：
合同双方名称、地址、识别号;
注明合同款项为价税合计款;
明确的付款时间和分期付款的金额;
说明销售方是否需要提供增值税专用发票(税率是多少)，何时开具发票;
强调销货退回时的购买方的红字专用发票的申请义务;
说明发票不符合规定导致的赔偿责任。
双方在拟定合同内容的时候，最主要的是几个关键部分。在合同涉税条款的形式上，必须要注意公司的名称，纳税人的一些基本信息，另外要注意合同上面的盖章和公司的名称是否存在差异，在结算条款上面，必须要标注清楚纳税人纳税的时间和纳税的金额等这些重要的内容。
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辩护词虽然没有统一规定的内容和格式，但是在辩护实践中，大体上已经形成了一种较为固定的格式。
一般地说，辩护词有首部，正文和尾部三个组成部分：
首部包括标题、称谓和辩护引言。
标题：写“关于×××(被告人姓名)××案件的辩护词”或略写为“辩护词”。
称谓：一般写于“审判长”、“人民陪审员”或“审判长”、“审判员”。
辩护引言：其主要内容有三：
写明自己出庭辩护的合法性：单位受人委托，本人受单位指派。
写明发言前的准备工作(包括阅卷调查、会见被告人)等;
写明对法庭调查及本案件性质的基本观点。
正文即辩护理由。
这是辩护词的主体部分。其主要内容：
从对犯罪事实的方面进行辩护。通常有三种情况：
(1)起诉书指控的事实根本不存在，或者部分不存在，可作无罪或罪轻的辩护;
(2)起诉书指控的事实不清，证据不足，可作要求延期审理，退回补充侦查的辩护;
(3)起诉指控的事实虽然存在，但被告人具有不负刑事责任的法定条件，可作不负刑事责任的辩护;或者指控的事实确已作过处理，可作不应再予判刑的辩护等等。
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土地使用税抬头应该写谁
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《条例》第8条规定的有关的涉税信息具体有哪些内容
[律师回复] 答：《条例》第八条规定的涉税信息具体包括但不限于以下内容：市场主体资格信息，主要包括企业、个体工商户注册登记等市场主体的信息；专业资质信息，主要包括工程施工资质、房地产开发资质、各类教育、医疗资质等需要行业主管部门批准才能进行相关活动的专有领域或业务方面的信息；市场交易信息，主要包括土地权属交易、出让金缴纳、新建商品房销售、公共资源交易等市场主体在进行市场交易过程中产生的行批、备案等需报送行业主管部门掌握的信息；产权登记信息，主要包括股权变更登记、房地产权属登记、专利权等财产、权益登记、变更等信息。《条例》对税收协助主要规定了哪些内容
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快速解决“非诉讼类”问题
债权转让涉税的税率
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 一、《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2020〕244号)规定，某温泉公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
二、根据国税函〔2020〕244号文件规定，转让股权涉及转让方承担债权债务的，个人所得税应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东持股比例(以下简称公式一);或者个人所得税应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入+原股东清收公司债权收入-原股东承担公司债务支出-原股东向公司投资成本(以下简称公式二)。在适用上述计算公式时需要注意两点：
(一)公式中的债权、债务都应当按照公允价值(而不是账面价值)计量。
在实践中主管税务机关应当审核转让方是否存在承担虚拟债务(实际不存在的债务，或者实际需承担的债务金额小于账面金额)，或者取得隐含债权(取得账面未反映的债权，或者取得债权的公允价值大于账面金额)来逃避缴纳个人所得税的情形。
(二)公式一的表述不够严谨，应改为“个人所得税应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-股权转让过程中的有关税费)×该股东持股比例-该股东投资的计税成本”。
股东投资的计税成本等于初始投资和追加投资时，用于投资资产的公允价值之和(股东投资的计税成本不一定等于计入“注册资本”的金额)。公式二中“原股东向公司投资成本”同样应改为“原股东向公司投资的计税成本”。
公司清算案件中债权人权利
1、更换清算组成员
清算案件当中人民指定清算组进行清算，清算组成员可在有关人员或机构中产生：
(一)公司股东、董事、监事、高级管理人员;
(二)依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构;
(三)依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构中具备相关专业知识并取得执业资格的人员。若上述成员违反《公司法》第190条规定的清算组成员的义务与责任，及有下列情形之一的，债权人可申请人民更换清算组成员：
(一)有违反法律或者行政法规的行为;
(二)丧失执业能力或者民事行为能力;
(三)有严重损害公司或者债权人利益的行为。
债权人行使更换申请权时，应当提出具体的事实和理由，包括：违反《公司法》190条清算组成员的义务与责任;公司股东违反《公司法》第20条的股东禁止行为，滥用公司法人地位和股东有限责任损害债权人的利益;董事、监事、高级管理人员违反《公司法》第148条和149条规定的忠实和勤勉义务以及从事了禁止行为;执业律师违反《律师法》，被司法行政部门依法给予停业或吊销律师执业证书、吊销律师事务所执业证书，或者会计师违反《注册会计师法》，被政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书，丧失执业能力;或上述人员因其他死亡、失踪等原因丧失民事行为能力的。债权人有证据证明清算组成员具有上述情形的，人民应当依据债权人的申请或依职权更换清算组成员。
2、债权申报权
清算组成立后10日内应当通知全体已知债权人，并于60日内根据公司规模和营业地域范围在全国或者注册登记地省级有影响的报纸上进行公告。这是清算组的法定告知责任。若违反上述规定履行通知和告知义务，导致债权人未及时申报债权而未受清偿，债权人有权要求清算组成员对因此造成的损失进行赔偿。债权人在收到清算组通知后，应当自接到通知后30日内，未接到通知的自公告之日起45日内，向清算组申报债权，说明债权有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。
3、债权异议核定与请求人民确认权
公司清算时，债权人对清算组核定的债权有异议的，可以要求清算组重新核定。清算组不予重新核定，或者债权人对重新核定的债权仍有异议，债权人可以公司为被告向人民提起请求确认之诉，由人民判决确认。
4、补充申报债权与公司剩余财产分配权
债权人在规定的期限内未申报债权，在公司清算程序终结前(指清算报告经股东会、股东大会或者人民确认完毕)补充申报的，清算组应予登记。债权人补充申报的债权，可以在公司尚未分配财产中依法清偿。公司尚未分配财产不能全额清偿，债权人主张股东以其在剩余财产分配中已经取得的财产予以清偿的，人民法院应予支持;但债权人因重大过错未在规定期限内申报债权的除外。
5、债务清偿方案确认权
从保护债权人角度出发，清算组在发现公司财产不足清偿债务的，可以与债权人协商制作有关债务清偿方案。我国《公司法》第188条规定，清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民申请宣告破产。公司法解释二赋予清算案件中清算组可以与债权人协商制作有关债务清偿方案的权利，符合民法意思自治原则，因为若一律进入破产程序，可能会因为破产程序长、破产费用高等因素反而对债权人不利。因此，若全体债权人一致确认债务清偿方案且不损害其他利害关系人利益的，人民可依清算组的申请裁定予以认可，这有利于保护债权人的利益。
对债权人负有法定义务的责任人及其法律责任
《公司法》及其司法解释
(二)分别规定了清算组及公司股东、董事、控股股东或实际控制人、承诺清算的第三人等对公司债权人负有法定义务，不得损害债权人的利益。因此上述人员若有违反义务，应当承担民法上的侵权赔偿责任。
1、清算组及其法律责任
《公司法》第190条规定，清算组成员应当忠于职守，依法履行清算义务。清算组成员因故意或者重大过失给公司或者债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。《公司法》司法解释
(二)规定，清算组妨碍清算的，应对债权人承担侵权赔偿责任：1) 清算组未履行向债权人通知和公告义务，导致债权人未及时申报债权而未获清偿的;2)清算组执行未经确认的清算方案给公司或债权人造成损失的;3)清算组从事清算事务时，违反法律、行政法规或公司章程给公司或债权人造成损失的。
2、有限责任公司股东、股份有限公司的董事和控股股东或实际控制人及其法律责任
上述人员也称清算义务人，其妨碍清算的，应对债权人承担侵权赔偿责任：1)未在法定期限内成立清算组进行清算，导致公司财产贬值、流失、毁损或灭失，在造成损失范围内对公司债务承担赔偿责任;2)怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件等灭失，无法进行清算，对公司债务承担连带清偿责任;3)在公司解散后，恶意处置公司财产给债权人造成损失或者未依法清算，以虚假的清算报告骗取公司登记机关办理法人注销登记的。
3、未出资或出资不足的股东或发起人及其法律责任
按时足额缴纳注册资本是股东或发起人的主要义务，但现实中，由于各种原因，公司登记时仍然存在股东未缴纳或未足额缴纳注册资本的情形，或依法应当分期缴纳的注册资本没有按期缴纳。注册资本是公司的财产，因此，清算时未缴纳的出资应当作为清算财产，债权人可以要求未缴出资股东以及设立时的其他股东或发起人，在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任。
4、承诺清算第三人及其法律责任
公司未经依法清算即办理注销登记，第三人在工商管理部门的注销登记中承诺偿债的，承诺清算第三人应当对债权人承担偿债责任。
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《条例》第八条规定的有关的涉税信息具体包括那些内容？
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律师应该怎样进行涉税犯罪辩护
律师在为涉税犯罪进行辩护的时候应该注意不要以司法竞技的方式展开辩护，不要无谓的去混淆视听，引发争议，要注意实体性辩护。律师本人还是要结合当前涉税犯罪的前因后果，构成要件，按照刑事诉讼法上规定的一些办案程序等这些方面进行辩护，并没有什么统一的规定的。
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[律师回复] 最高法《关于审理刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第十条第二款指出，单位犯普通货物、物品罪以及国家限制进口的可用作原料的固体废物的，偷逃应缴税额在75万元以上哗处糕肺蕹镀革僧宫吉不满250万元的，属于情节严重，处3年以上10年以下有期徒刑；偷逃应缴税额在250万元以上的，属于情节特别严重，处10年以上有期徒刑。
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企业扣税有什么涉税风险
[律师回复] 对于企业扣税有什么涉税风险这个问题，解答如下,
一、案例
某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，初通过信托投资公司筹集项目开发资金1个亿，合同确定的信托收益为年15%，该企业无其他资金借贷，也无其他开发项目相互拆借资金的情况，按规定可据实扣除。底达到可清算条件，4月，企业按照税务机关的通知要求提交了土地增值税自行清算报告及相关资料，自行清算结果增值率为
19.3%，由于所开发的项目属于普通标准住宅，因此按照税收政策规定免征土地增值税。
主管税务机关受理后，通过逐项审核，确认该企业利息扣除超过当地商业银行同期同类贷款年利率加上浮后为9%的标准，因此，应调减扣除项目金额。经从新计算，该清算项目土地增值税的增值率已超过20%，应缴纳土地增值税。
针对审核结果，企业财务负责人认为，信托公司属于金融机构，企业根据信托合同所支付的信托收益应当据实扣除，不认同税务机关的纳税调整结果。
二、政策依据及法理分析
近年来，由于国家进一步加大了对房地产市场的宏观调控力度，金融企业在对房地产开发企业的资金支持规模、力度等方面都在减小，一些房地产开发企业由于资金短缺，不得不另劈溪径选择其他的融资渠道，而信托筹资就是其中之一。针对本案例来说，为了准确把握和正确执行税收政策，我们必须弄清以下三个关键性问题：
(一)土地增值税计算时的利息扣问题有明确具体的规定
1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
2、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
3、国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知中规定：审核利息费用是否超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
上述相关政策规定，明确了土地增值税在计税中的利息扣除标准问题，即：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过“按商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。
(二)弄清信托公司与商业银行的区别
《中华人民共和国信托法》所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。即大家常说的“受人之托，代人理财”。根据经营业务的性质，信托公司属广义上的金融机构，但他与各类银行等专业金融机构相比，不管是金融政策、经营范围等都存在较大的差异，具有的特殊性。根据中国银行业监督管理委员会发布的《信托公司管理办法》规定：信托公司不得开展除同业拆入业务以外的其他负债业务。即没有吸收负债性质的信托存款来发放贷款的业务。
商业银行的概念是区分于银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行的业务主要集中在吸收公众存款，发放贷款业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。
由于信托公司没有吸收负债性质的存款来发放贷款的业务，在实际经营业务中大多表现为兼具股权和债权性质的投资，因此，从税收政策上来讲，信托公司是金融机构，但他不是银行，更不属于“商业银行”性质。
(三)利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆
企业财务费用中的利息计税扣除问题，主要反映在企业所得税和土地增值税的计税扣除上。从企业所得税上计税扣除的规定来看，所有规定表述的都是按照不超过“金融企业”同期同类贷款利率计算的数额，这当中的“金融企业”就包括了包括银行、财务公司、信托公司等，也就是说，在企业所得税的计税利息扣除上，凡支付给“金融企业”的利息都可全额在所得税前据实扣除，不作纳税调整。而土地增值税中的计税扣除，都表述的是最高不能超过按“商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。凡支付给非银行金融企业的利息支出，必须与“商业银行”同期同类贷款利率相比对，对超过部分要作纳税调整。因此，利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆。
三、结论：
根据上述分析，主管税务机关对本案例的税务处理是正确的。
一、案例
某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，初通过信托投资公司筹集项目开发资金1个亿，合同确定的信托收益为年15%，该企业无其他资金借贷，也无其他开发项目相互拆借资金的情况，按规定可据实扣除。底达到可清算条件，4月，企业按照税务机关的通知要求提交了土地增值税自行清算报告及相关资料，自行清算结果增值率为
19.3%，由于所开发的项目属于普通标准住宅，因此按照税收政策规定免征土地增值税。
主管税务机关受理后，通过逐项审核，确认该企业利息扣除超过当地商业银行同期同类贷款年利率加上浮后为9%的标准，因此，应调减扣除项目金额。经从新计算，该清算项目土地增值税的增值率已超过20%，应缴纳土地增值税。
针对审核结果，企业财务负责人认为，信托公司属于金融机构，企业根据信托合同所支付的信托收益应当据实扣除，不认同税务机关的纳税调整结果。
二、政策依据及法理分析
近年来，由于国家进一步加大了对房地产市场的宏观调控力度，金融企业在对房地产开发企业的资金支持规模、力度等方面都在减小，一些房地产开发企业由于资金短缺，不得不另劈溪径选择其他的融资渠道，而信托筹资就是其中之一。针对本案例来说，为了准确把握和正确执行税收政策，我们必须弄清以下三个关键性问题：
(一)土地增值税计算时的利息扣问题有明确具体的规定
1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
2、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
3、国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知中规定：审核利息费用是否超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
上述相关政策规定，明确了土地增值税在计税中的利息扣除标准问题，即：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过“按商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。
(二)弄清信托公司与商业银行的区别
《中华人民共和国信托法》所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。即大家常说的“受人之托，代人理财”。根据经营业务的性质，信托公司属广义上的金融机构，但他与各类银行等专业金融机构相比，不管是金融政策、经营范围等都存在较大的差异，具有的特殊性。根据中国银行业监督管理委员会发布的《信托公司管理办法》规定：信托公司不得开展除同业拆入业务以外的其他负债业务。即没有吸收负债性质的信托存款来发放贷款的业务。
商业银行的概念是区分于银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行的业务主要集中在吸收公众存款，发放贷款业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。
由于信托公司没有吸收负债性质的存款来发放贷款的业务，在实际经营业务中大多表现为兼具股权和债权性质的投资，因此，从税收政策上来讲，信托公司是金融机构，但他不是银行，更不属于“商业银行”性质。
(三)利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆
企业财务费用中的利息计税扣除问题，主要反映在企业所得税和土地增值税的计税扣除上。从企业所得税上计税扣除的规定来看，所有规定表述的都是按照不超过“金融企业”同期同类贷款利率计算的数额，这当中的“金融企业”就包括了包括银行、财务公司、信托公司等，也就是说，在企业所得税的计税利息扣除上，凡支付给“金融企业”的利息都可全额在所得税前据实扣除，不作纳税调整。而土地增值税中的计税扣除，都表述的是最高不能超过按“商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。凡支付给非银行金融企业的利息支出，必须与“商业银行”同期同类贷款利率相比对，对超过部分要作纳税调整。因此，利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆。
三、结论：
根据上述分析，主管税务机关对本案例的税务处理是正确的。
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涉嫌单位走私犯罪，普通货物，涉税金额180万，按照刑法153条该如何处置？
[律师回复] 最高法《关于审理刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第十条第二款指出，单位犯普通货物、物品罪以及国家限制进口的可用作原料的固体废物的，偷逃应缴税额在75万元以上哗处糕肺蕹镀革僧宫吉不满250万元的，属于情节严重，处3年以上10年以下有期徒刑；偷逃应缴税额在250万元以上的，属于情节特别严重，处10年以上有期徒刑。
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房产继承减免税申请应该怎么写
房产继承的免税申请应当先写标题，正文的开头要有税务机关的名称，之后表明本人申请减免税费的原因，结尾的部分是申请人的签名和时间。不过，关于房产继承的税费问题，只有非法定继承人继承房产才要交契税。
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婚姻家庭
企业扣税包含哪些涉税风险
[律师回复] 根据你的问题解答如下,
一、案例
某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，初通过信托投资公司筹集项目开发资金1个亿，合同确定的信托收益为年15%，该企业无其他资金借贷，也无其他开发项目相互拆借资金的情况，按规定可据实扣除。底达到可清算条件，4月，企业按照税务机关的通知要求提交了土地增值税自行清算报告及相关资料，自行清算结果增值率为
19.3%，由于所开发的项目属于普通标准住宅，因此按照税收政策规定免征土地增值税。
主管税务机关受理后，通过逐项审核，确认该企业利息扣除超过当地商业银行同期同类贷款年利率加上浮后为9%的标准，因此，应调减扣除项目金额。经从新计算，该清算项目土地增值税的增值率已超过20%，应缴纳土地增值税。
针对审核结果，企业财务负责人认为，信托公司属于金融机构，企业根据信托合同所支付的信托收益应当据实扣除，不认同税务机关的纳税调整结果。
二、政策依据及法理分析
近年来，由于国家进一步加大了对房地产市场的宏观调控力度，金融企业在对房地产开发企业的资金支持规模、力度等方面都在减小，一些房地产开发企业由于资金短缺，不得不另劈溪径选择其他的融资渠道，而信托筹资就是其中之一。针对本案例来说，为了准确把握和正确执行税收政策，我们必须弄清以下三个关键性问题：
(一)土地增值税计算时的利息扣问题有明确具体的规定
1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
2、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
3、国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知中规定：审核利息费用是否超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
上述相关政策规定，明确了土地增值税在计税中的利息扣除标准问题，即：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过“按商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。
(二)弄清信托公司与商业银行的区别
《中华人民共和国信托法》所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。即大家常说的“受人之托，代人理财”。根据经营业务的性质，信托公司属广义上的金融机构，但他与各类银行等专业金融机构相比，不管是金融政策、经营范围等都存在较大的差异，具有的特殊性。根据中国银行业监督管理委员会发布的《信托公司管理办法》规定：信托公司不得开展除同业拆入业务以外的其他负债业务。即没有吸收负债性质的信托存款来发放贷款的业务。
商业银行的概念是区分于银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行的业务主要集中在吸收公众存款，发放贷款业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。
由于信托公司没有吸收负债性质的存款来发放贷款的业务，在实际经营业务中大多表现为兼具股权和债权性质的投资，因此，从税收政策上来讲，信托公司是金融机构，但他不是银行，更不属于“商业银行”性质。
(三)利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆
企业财务费用中的利息计税扣除问题，主要反映在企业所得税和土地增值税的计税扣除上。从企业所得税上计税扣除的规定来看，所有规定表述的都是按照不超过“金融企业”同期同类贷款利率计算的数额，这当中的“金融企业”就包括了包括银行、财务公司、信托公司等，也就是说，在企业所得税的计税利息扣除上，凡支付给“金融企业”的利息都可全额在所得税前据实扣除，不作纳税调整。而土地增值税中的计税扣除，都表述的是最高不能超过按“商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。凡支付给非银行金融企业的利息支出，必须与“商业银行”同期同类贷款利率相比对，对超过部分要作纳税调整。因此，利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆。
三、结论：
根据上述分析，主管税务机关对本案例的税务处理是正确的。
一、案例
某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，初通过信托投资公司筹集项目开发资金1个亿，合同确定的信托收益为年15%，该企业无其他资金借贷，也无其他开发项目相互拆借资金的情况，按规定可据实扣除。底达到可清算条件，4月，企业按照税务机关的通知要求提交了土地增值税自行清算报告及相关资料，自行清算结果增值率为
19.3%，由于所开发的项目属于普通标准住宅，因此按照税收政策规定免征土地增值税。
主管税务机关受理后，通过逐项审核，确认该企业利息扣除超过当地商业银行同期同类贷款年利率加上浮后为9%的标准，因此，应调减扣除项目金额。经从新计算，该清算项目土地增值税的增值率已超过20%，应缴纳土地增值税。
针对审核结果，企业财务负责人认为，信托公司属于金融机构，企业根据信托合同所支付的信托收益应当据实扣除，不认同税务机关的纳税调整结果。
二、政策依据及法理分析
近年来，由于国家进一步加大了对房地产市场的宏观调控力度，金融企业在对房地产开发企业的资金支持规模、力度等方面都在减小，一些房地产开发企业由于资金短缺，不得不另劈溪径选择其他的融资渠道，而信托筹资就是其中之一。针对本案例来说，为了准确把握和正确执行税收政策，我们必须弄清以下三个关键性问题：
(一)土地增值税计算时的利息扣问题有明确具体的规定
1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
2、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
3、国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知中规定：审核利息费用是否超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
上述相关政策规定，明确了土地增值税在计税中的利息扣除标准问题，即：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过“按商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。
(二)弄清信托公司与商业银行的区别
《中华人民共和国信托法》所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。即大家常说的“受人之托，代人理财”。根据经营业务的性质，信托公司属广义上的金融机构，但他与各类银行等专业金融机构相比，不管是金融政策、经营范围等都存在较大的差异，具有的特殊性。根据中国银行业监督管理委员会发布的《信托公司管理办法》规定：信托公司不得开展除同业拆入业务以外的其他负债业务。即没有吸收负债性质的信托存款来发放贷款的业务。
商业银行的概念是区分于银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行的业务主要集中在吸收公众存款，发放贷款业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。
由于信托公司没有吸收负债性质的存款来发放贷款的业务，在实际经营业务中大多表现为兼具股权和债权性质的投资，因此，从税收政策上来讲，信托公司是金融机构，但他不是银行，更不属于“商业银行”性质。
(三)利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆
企业财务费用中的利息计税扣除问题，主要反映在企业所得税和土地增值税的计税扣除上。从企业所得税上计税扣除的规定来看，所有规定表述的都是按照不超过“金融企业”同期同类贷款利率计算的数额，这当中的“金融企业”就包括了包括银行、财务公司、信托公司等，也就是说，在企业所得税的计税利息扣除上，凡支付给“金融企业”的利息都可全额在所得税前据实扣除，不作纳税调整。而土地增值税中的计税扣除，都表述的是最高不能超过按“商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。凡支付给非银行金融企业的利息支出，必须与“商业银行”同期同类贷款利率相比对，对超过部分要作纳税调整。因此，利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆。
三、结论：
根据上述分析，主管税务机关对本案例的税务处理是正确的。
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快速解决“非诉讼类”问题
企业扣税包括哪些涉税风险
[律师回复] 您好，关于企业扣税包括哪些涉税风险这个问题，我的解答如下,
一、案例
某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，初通过信托投资公司筹集项目开发资金1个亿，合同确定的信托收益为年15%，该企业无其他资金借贷，也无其他开发项目相互拆借资金的情况，按规定可据实扣除。底达到可清算条件，4月，企业按照税务机关的通知要求提交了土地增值税自行清算报告及相关资料，自行清算结果增值率为
19.3%，由于所开发的项目属于普通标准住宅，因此按照税收政策规定免征土地增值税。
主管税务机关受理后，通过逐项审核，确认该企业利息扣除超过当地商业银行同期同类贷款年利率加上浮后为9%的标准，因此，应调减扣除项目金额。经从新计算，该清算项目土地增值税的增值率已超过20%，应缴纳土地增值税。
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二、政策依据及法理分析
近年来，由于国家进一步加大了对房地产市场的宏观调控力度，金融企业在对房地产开发企业的资金支持规模、力度等方面都在减小，一些房地产开发企业由于资金短缺，不得不另劈溪径选择其他的融资渠道，而信托筹资就是其中之一。针对本案例来说，为了准确把握和正确执行税收政策，我们必须弄清以下三个关键性问题：
(一)土地增值税计算时的利息扣问题有明确具体的规定
1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
2、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
3、国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知中规定：审核利息费用是否超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
上述相关政策规定，明确了土地增值税在计税中的利息扣除标准问题，即：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过“按商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。
(二)弄清信托公司与商业银行的区别
《中华人民共和国信托法》所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。即大家常说的“受人之托，代人理财”。根据经营业务的性质，信托公司属广义上的金融机构，但他与各类银行等专业金融机构相比，不管是金融政策、经营范围等都存在较大的差异，具有的特殊性。根据中国银行业监督管理委员会发布的《信托公司管理办法》规定：信托公司不得开展除同业拆入业务以外的其他负债业务。即没有吸收负债性质的信托存款来发放贷款的业务。
商业银行的概念是区分于银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行的业务主要集中在吸收公众存款，发放贷款业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。
由于信托公司没有吸收负债性质的存款来发放贷款的业务，在实际经营业务中大多表现为兼具股权和债权性质的投资，因此，从税收政策上来讲，信托公司是金融机构，但他不是银行，更不属于“商业银行”性质。
(三)利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆
企业财务费用中的利息计税扣除问题，主要反映在企业所得税和土地增值税的计税扣除上。从企业所得税上计税扣除的规定来看，所有规定表述的都是按照不超过“金融企业”同期同类贷款利率计算的数额，这当中的“金融企业”就包括了包括银行、财务公司、信托公司等，也就是说，在企业所得税的计税利息扣除上，凡支付给“金融企业”的利息都可全额在所得税前据实扣除，不作纳税调整。而土地增值税中的计税扣除，都表述的是最高不能超过按“商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。凡支付给非银行金融企业的利息支出，必须与“商业银行”同期同类贷款利率相比对，对超过部分要作纳税调整。因此，利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆。
三、结论：
根据上述分析，主管税务机关对本案例的税务处理是正确的。
一、案例
某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，初通过信托投资公司筹集项目开发资金1个亿，合同确定的信托收益为年15%，该企业无其他资金借贷，也无其他开发项目相互拆借资金的情况，按规定可据实扣除。底达到可清算条件，4月，企业按照税务机关的通知要求提交了土地增值税自行清算报告及相关资料，自行清算结果增值率为
19.3%，由于所开发的项目属于普通标准住宅，因此按照税收政策规定免征土地增值税。
主管税务机关受理后，通过逐项审核，确认该企业利息扣除超过当地商业银行同期同类贷款年利率加上浮后为9%的标准，因此，应调减扣除项目金额。经从新计算，该清算项目土地增值税的增值率已超过20%，应缴纳土地增值税。
针对审核结果，企业财务负责人认为，信托公司属于金融机构，企业根据信托合同所支付的信托收益应当据实扣除，不认同税务机关的纳税调整结果。
二、政策依据及法理分析
近年来，由于国家进一步加大了对房地产市场的宏观调控力度，金融企业在对房地产开发企业的资金支持规模、力度等方面都在减小，一些房地产开发企业由于资金短缺，不得不另劈溪径选择其他的融资渠道，而信托筹资就是其中之一。针对本案例来说，为了准确把握和正确执行税收政策，我们必须弄清以下三个关键性问题：
(一)土地增值税计算时的利息扣问题有明确具体的规定
1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
2、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
3、国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知中规定：审核利息费用是否超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
上述相关政策规定，明确了土地增值税在计税中的利息扣除标准问题，即：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过“按商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。
(二)弄清信托公司与商业银行的区别
《中华人民共和国信托法》所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。即大家常说的“受人之托，代人理财”。根据经营业务的性质，信托公司属广义上的金融机构，但他与各类银行等专业金融机构相比，不管是金融政策、经营范围等都存在较大的差异，具有的特殊性。根据中国银行业监督管理委员会发布的《信托公司管理办法》规定：信托公司不得开展除同业拆入业务以外的其他负债业务。即没有吸收负债性质的信托存款来发放贷款的业务。
商业银行的概念是区分于银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行的业务主要集中在吸收公众存款，发放贷款业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。
由于信托公司没有吸收负债性质的存款来发放贷款的业务，在实际经营业务中大多表现为兼具股权和债权性质的投资，因此，从税收政策上来讲，信托公司是金融机构，但他不是银行，更不属于“商业银行”性质。
(三)利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆
企业财务费用中的利息计税扣除问题，主要反映在企业所得税和土地增值税的计税扣除上。从企业所得税上计税扣除的规定来看，所有规定表述的都是按照不超过“金融企业”同期同类贷款利率计算的数额，这当中的“金融企业”就包括了包括银行、财务公司、信托公司等，也就是说，在企业所得税的计税利息扣除上，凡支付给“金融企业”的利息都可全额在所得税前据实扣除，不作纳税调整。而土地增值税中的计税扣除，都表述的是最高不能超过按“商业银行”同类同期贷款利率计算的金额。凡支付给非银行金融企业的利息支出，必须与“商业银行”同期同类贷款利率相比对，对超过部分要作纳税调整。因此，利息扣除在不同的税种征管上有不同的规定，要准确把握，不能混淆。
三、结论：
根据上述分析，主管税务机关对本案例的税务处理是正确的。
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公司涉嫌偷税漏税找法人吗
[律师回复] 法定代表人的行为即代表了公司法人的意志，涉嫌逃税罪，需要被追究刑事责任的，主要由法定代表人和其他涉案高管承担。
1、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避 缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳 金或者不接受行政处罚的。
2、纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予 二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税 种应纳税总额百分之十以上的。
3、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额在五万元以上的。
4、偷税漏税罪这是一个俗称的罪名，应该讲我国现行刑法没有规定此罪名。我国《刑法》第二百零一条规定了偷税罪，第二百零三条规定了逃避追缴欠税罪。
5、《刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的。
1、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避 缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳 金或者不接受行政处罚的。
2、纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予 二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税 种应纳税总额百分之十以上的。
3、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额在五万元以上的。
4、偷税漏税罪这是一个俗称的罪名，应该讲我国现行刑法没有规定此罪名。我国《刑法》第二百零一条规定了偷税罪，第二百零三条规定了逃避追缴欠税罪。
5、《刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的。
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叔叔最近跟对象离婚，想要进行财产分割相关问题的解决，想请问律师夫妻间财产分割是否涉税，有哪些相关的法律条文
[律师回复]
1、营业税
《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)文件规定，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：
(一)离婚财产分割;
(二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(四)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
2、契税
《国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》(国税函[1999]391号)文件规定，根据我国婚姻法的规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。
3、个人所得税
《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)文件规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
关于个人所得税，虽然没有直接说离婚财产分割是否缴纳个人所得税，但是离婚财产分割时，按法律规定要判定是婚前财产，还是婚后财产，对婚后财产不管这个房屋的产权名是谁(其中一方)，都属于夫妻共有财产。如果一方放弃，属于将房屋产权无偿赠与配偶不缴纳个人所得税。
1、营业税
《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)文件规定，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：
(一)离婚财产分割;
(二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(四)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
2、契税
《国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》(国税函[1999]391号)文件规定，根据我国婚姻法的规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。
3、个人所得税
《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)文件规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
关于个人所得税，虽然没有直接说离婚财产分割是否缴纳个人所得税，但是离婚财产分割时，按法律规定要判定是婚前财产，还是婚后财产，对婚后财产不管这个房屋的产权名是谁(其中一方)，都属于夫妻共有财产。如果一方放弃，属于将房屋产权无偿赠与配偶不缴纳个人所得税。
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