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关于高层建筑土地使用税的内容有哪些？
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2024-02-29
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包敬立律师
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专家导读
他们知道些他们迟早会受到损害，太过他们却会因为他们的选择但产生纠纷，可是自己却是希望看见事情能一天天完美。知道很多所有人都不了知道，偶尔太少关心每当在高层建筑土地使用税时候，私事的决定是是不是评判的，这样我们将就是这个主题也结束讲述，不能人能让众人没有她的决定。
他们知道些他们迟早会受到损害，太过他们却会因为他们的选择但产生纠纷，可是自己却是希望看见事情能一天天完美。知道很多所有人都不了知道，偶尔太少关心每当在高层建筑土地使用税时候，私事的决定是是不是评判的，这样我们将就是这个主题也结束讲述，不能人能让众人没有她的决定。
一、高层建筑土地使用税的简要介绍
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。”对房地产开发企业来说，从土地使用权出让或转让合同签订后就应按规定缴纳城镇土地使用税，而在每期开发项目建成进行预售或销售后，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终止。因此房地产开发企业在申报缴纳城镇土地使用税时应注意以下几点：注意计税依据和纳税时间。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第483号)第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]第015号)第六条规定，纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书，应由纳税人据实申报土地面积。《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)虽只规定纳税义务时间，但土地使用权出让或转让合同上的土地面积是经国土部门确定有关单位组织测定的。所以在申报时应以土地使用权出让或转让合同上的土地面积为计税依据，按财税[2006]186号文件规定的纳税义务时间进行申报缴纳。
二、高层建筑土地使用税该如何处理
注意免税土地面积和扣除时间。按照《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)、《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地[1988]015号)和《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》(国税地[1989]140号)有关规定，对房地产开发企业按规划配套建设的交政府或业主使用的医院、学校、托儿所、幼儿园、物业用房以及在开发项目中配套建设符合免税条件的廉租住房、经济适用房，小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城镇土地使用税或经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。房地产开发企业应充分利用这些税收优惠政策，在申报城镇土地使用税时，对按规划配套建设的交政府或业主使用的相关项目所占用的土地应在建成交付使用时免缴城镇土地使用税。对小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地应按实际占用面积从合同签订时间或合同规定交付土地时间起免缴城镇土地使用税。注意纳税义务终止时间及计算方法。《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)第三条规定：“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。
三、高层建筑土地使用税的相关规定
”《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第二条第一款规定：“购置新建房品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”这里明确了购置新建房品房纳税义务的发生时间，对应的也就是说作为出售方的房地产开发企业纳税义务的终止，因为对同一块地是不能重复征税的。财税[2006]186号文件规定以合同签订时间或合同约定交付土地时间为纳税义务发生时间，那么对土地的实物或权利状态发生变化的理解也应为房地产企业与购房者签订购房合同时，如果合同规定房产交付时间的，应以交付时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，如果合同未规定房产交付时间的，应以合同签订时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，这样纳税起始日和终止日衔接一致，避免重复纳税。对房地产开发企业的一个开发项目在建成进行预售或销售后，随着房产的不断销售，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，到商品房销售完毕，纳税义务也就终止。因此房地产开发企业在计算城镇土地使用税时就要注意计算方法，在计算城镇土地使用税实行按月比例扣除法较为合理。即本月应纳税额=本月剩余应税占地面积×月单位税额;本月剩余应税占地面积=占地总面积-免税占地面积-已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积(分摊面积以合同规定交付时间或合同签订时间为准进行统计);月单位税额=年应纳税额÷12;已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积=占地总面积×(已签订合同预售或销售房屋建筑面积÷可售建筑总面积)。
主题比如有关法规，而最重要的也可以他们自己去理解那另外的含义，懂得懂后边的其他意思，经常会处理作文里的合拍情况的发生，更难磨练运用的实力，这个出现问题就是不会胆小怕事在。
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依照《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》及其它有关法律、行政法规，遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，鉴于甲方已经与江华县同天房地产开发有限公司签订建设工程施工合同（以下称总包合同），双方就本建设工程施工清包事项协商一致，订立本合同。
一、 工程概况
1. 工程名称：
2. 工程地点：
3. 工程内容：
4. 承包范围：甲方与工程建设方签订的承包合同所有土建范围。含土方工程(机械在外) 、混凝土工程、模板工程、钢筋工程、脚手架工程（含钢管架材）、砌体工程、室内外装饰工程【内贴、外贴】、室内楼地面工程（含公共部分地砖）、施工期间施工用水（排水）、施工用电及临时用电、室外离外墙
1.5米内明沟散水、踏步台阶、屋面工程的所有工作内容实行工程大包干，工地无任何杂工。(另水电安装工程、门、窗、油漆、油漆防水、墙体保温、不锈钢与铁艺扶手栏杆不包括。)
5. 清包方式：
①、包工不包大型主材料、包周转材料和机械设备、包大、小工具等。
②、包质量、包分部、分项工程验收。
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④、包工期。
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1）14层及以下。注，土石方工程。一级企业；
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3）建筑面积6万平方米及以下的住宅小区或建筑群体。（
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2）高度120米及以下的构筑物，原则上按与其注册资本和人员结构等资质等级条件相应开发企业可承担的开发项目规模来确定。（
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具体而言，《建设工程规划许可证》要包括下列内容：
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城市规划区内各类建设项目，包括住宅、工业、仓储、办公楼、学校、医院、市政交通基础设施等的新建、改建、扩建、翻建，均需依法办理《建设工程规划许可证》。
《中华人民共和国城乡规划法》第四十条
在城市、镇规划区内进行建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程建设的，建设单位或者个人应当向城市、县人民政府城乡规划主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府确定的镇人民政府申请办理建设工程规划许可证。
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2、法律依据：《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》
第十二条 土地使用权出让最高年限按下列用途确定：
１、居住用地70年；
２、工业用地50年；
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2、工程地点：上阳路与丽春路交叉口向西200米。
二、承包内容及方式
1、按包劳务清工的方式将1#-2#、8#-9#、11#-12#楼之间车库建施、结施图纸中所有的模板工程（包括二次浇筑、如后浇带等），包括模板到场后的卸料，场内材料的堆码和水平、垂直运输。制作、刷隔离剂、清理模板粘结物和模内杂物，预埋盒子、孔洞，配合项目部放线，安装、拆除、清理、完工后的模板、木方褪钉、材料堆放整齐。
2、乙方按照甲方提供的图纸、设计变更及建筑施工规范进行施工，包工、 质量进度、安全文明、风险、利润及其它费用等。
三、承包单价、预结算及付款方式
1、工程造价按地下车库的结构占地面积计算，每平方米____________元。
2、按图完工后，模板拆除、清理、堆放整齐，凿除爆模后支付已完工程量的70%，粉刷完毕负已完工程量的95%、余下待5%按本工程完工验收后一个月内一次性结算完毕尾款。
乙方：
一、工程名称及地点
1、工程名称：西工区瞿家屯城中村改造工程。
2、工程地点：上阳路与丽春路交叉口向西200米。
二、承包内容及方式
1、按包劳务清工的方式将1#-2#、8#-9#、11#-12#楼之间车库建施、结施图纸中所有的模板工程（包括二次浇筑、如后浇带等），包括模板到场后的卸料，场内材料的堆码和水平、垂直运输。制作、刷隔离剂、清理模板粘结物和模内杂物，预埋盒子、孔洞，配合项目部放线，安装、拆除、清理、完工后的模板、木方褪钉、材料堆放整齐。
2、乙方按照甲方提供的图纸、设计变更及建筑施工规范进行施工，包工、 质量进度、安全文明、风险、利润及其它费用等。
三、承包单价、预结算及付款方式
1、工程造价按地下车库的结构占地面积计算，每平方米____________元。
2、按图完工后，模板拆除、清理、堆放整齐，凿除爆模后支付已完工程量的70%，粉刷完毕负已完工程量的95%、余下待5%按本工程完工验收后一个月内一次性结算完毕尾款。
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多层置换高层土地使用是什么？
因国家建设、城市改造、整顿市容和环境保护等需要，有部分房屋需要被拆迁，许多原住户从多层的楼房搬去高层的楼房居住，这就是多层置换高层。土地使用权面积是指房屋所占土地面积。计算公式为：分摊土地使用权面积=房屋建筑面积/楼房总建筑面积×楼房占地面积。
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征地拆迁
高层建筑一楼电梯维护使用费怎么交？具体国家规定？
[律师回复] 应该交,《物权法》第七十二条限定：“业主对建筑物专有部分以外的共有部分，享有权利，承受义务；不得以放弃权利不履行义务”。因此，作为小区业主的一份子，无论可否使用电梯，业主都应当交纳电梯费。电梯隶属公共设施,按我国现行物业管理的有关政策限定，住宅共有部分由物业管理公司统一负责维护管理，其花费由全体业主分摊。因此，电梯费作为公共性服务，应当由全体业主分摊。虽然一楼业主用得少但还是应该分摊花费,现在的物业公司通常是按楼层收取电梯费的,越高楼花费越低,就是考虑平等性
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快速解决“损害赔偿”问题
建筑工程层层转包纠纷的解决
[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下,
1、根据建设部、国家工商局《建筑市场管理规定》第16条的规定，承包方必须按照其资质等级和核准的经营范围承包任务，不得无证承包或者未经批准越级、超范围承包。第19条规定，承包工程施工，必须自行组织完成或按照有关规定分包部分工程，不得非法转包。
2、《建设工程施工合同管理办法》第13条第3款规定，承包方经征得发包方同意，或在施工合同中另有约定，才准将部分工程分包，签订分包合同。转包合同无效，无效合同造成的损失双方共同承担责任。招雇的人员受伤，除雇主承担一定责任外，转包方应负有同等的赔偿责任。
3、此外，劳动部办公厅1994年4月4日《关于如何确认临时工用工主体的复函》规定，关于用人单位非法使用临时工期间，造成临时工工伤的，应由用人单位承担临时工期间，造成临时工工伤的，应由用人单位承担临时工的工伤待遇。劳动行政部门对该用人单位应按照有关规定予以处罚。包工负责人未汇报临时工发生工伤事故的，应承担临时工的工伤待遇。包工负责人确实无力承担的，由发包方承担。
1、转包则指承包人在承包工程后，又将其承包的工程建设任务转让给第三人，转让人退出承包关系，受让人成为承包合同的另一方当事人的行为。由于转包容易使不具有相应资质的承包者进行工程建设，以致造成工程质量低下、建设市场混乱，所以中国法律、行政法规均作了禁止转包的规定。
2、常见的转包行为有两种形式：
一种是承包单位将其承包的全部建设工程转包给别人；
另一种是承包单位将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人即变相的转包。但不论何种形式，都是法律所不允许的。
3、严重违法行政合同的基本原理。因为行政合同是基于一种公共目的，为了实现行政目标签订的一种协议，在这种协议里，合同是不能够随便转让的，当时政府把这个合同之所以给中标这一方，是因为看上了中标方所具有的资质，其能够完好地满足或者完成这个行政任务。
1、赔偿损失是最重要的合同责任形式。
2、赔偿损失是以支付金钱的方式弥补损失。
3、赔偿损失是由违约方赔偿受害方因违约所遭受的损失。
首先，赔偿损失是对违约所造成的损失的赔偿，与违约行为无关的损失不在赔偿之列。
其次，赔偿损失是对守约方所遭受损失的一种补偿，而不是对违约行为的惩罚。
4、赔偿损失责任具有一定的任意性。 赔偿损失的确定方式有两种：法定损害赔偿和约定损害赔偿。法定损害赔偿。法定损害赔偿是指由法律规定的，由违约方对受害方因违约而遭受的损失承担的赔偿责任。
（1）完全赔偿原则。
（2）合理预见规则。
①合理预见规则是限制包括现实财产损失和可得利益损失赔偿总额的规则，不仅用以限制可得利益损失的赔偿；
②合理预见规则不适用于约定损害赔偿；
③是否预见到或者应当预见到可能的损失，应当根据订立合同时的事实或者情况加以判断。
（3）约定损害赔偿。约定损害赔偿，是指当事人在订立合同时，预先约定一方违约时应当向对方支付一定数额的赔偿金或约定损害赔偿额的计算方法。它具有预定型、从属性、附条件性。
1、根据建设部、国家工商局《建筑市场管理规定》第16条的规定，承包方必须按照其资质等级和核准的经营范围承包任务，不得无证承包或者未经批准越级、超范围承包。第19条规定，承包工程施工，必须自行组织完成或按照有关规定分包部分工程，不得非法转包。
2、《建设工程施工合同管理办法》第13条第3款规定，承包方经征得发包方同意，或在施工合同中另有约定，才准将部分工程分包，签订分包合同。转包合同无效，无效合同造成的损失双方共同承担责任。招雇的人员受伤，除雇主承担一定责任外，转包方应负有同等的赔偿责任。
3、此外，劳动部办公厅1994年4月4日《关于如何确认临时工用工主体的复函》规定，关于用人单位非法使用临时工期间，造成临时工工伤的，应由用人单位承担临时工期间，造成临时工工伤的，应由用人单位承担临时工的工伤待遇。劳动行政部门对该用人单位应按照有关规定予以处罚。包工负责人未汇报临时工发生工伤事故的，应承担临时工的工伤待遇。包工负责人确实无力承担的，由发包方承担。
1、转包则指承包人在承包工程后，又将其承包的工程建设任务转让给第三人，转让人退出承包关系，受让人成为承包合同的另一方当事人的行为。由于转包容易使不具有相应资质的承包者进行工程建设，以致造成工程质量低下、建设市场混乱，所以中国法律、行政法规均作了禁止转包的规定。
2、常见的转包行为有两种形式：
一种是承包单位将其承包的全部建设工程转包给别人；
另一种是承包单位将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人即变相的转包。但不论何种形式，都是法律所不允许的。
3、严重违法行政合同的基本原理。因为行政合同是基于一种公共目的，为了实现行政目标签订的一种协议，在这种协议里，合同是不能够随便转让的，当时政府把这个合同之所以给中标这一方，是因为看上了中标方所具有的资质，其能够完好地满足或者完成这个行政任务。
1、赔偿损失是最重要的合同责任形式。
2、赔偿损失是以支付金钱的方式弥补损失。
3、赔偿损失是由违约方赔偿受害方因违约所遭受的损失。
首先，赔偿损失是对违约所造成的损失的赔偿，与违约行为无关的损失不在赔偿之列。
其次，赔偿损失是对守约方所遭受损失的一种补偿，而不是对违约行为的惩罚。
4、赔偿损失责任具有一定的任意性。 赔偿损失的确定方式有两种：法定损害赔偿和约定损害赔偿。法定损害赔偿。法定损害赔偿是指由法律规定的，由违约方对受害方因违约而遭受的损失承担的赔偿责任。
（1）完全赔偿原则。
（2）合理预见规则。
①合理预见规则是限制包括现实财产损失和可得利益损失赔偿总额的规则，不仅用以限制可得利益损失的赔偿；
②合理预见规则不适用于约定损害赔偿；
③是否预见到或者应当预见到可能的损失，应当根据订立合同时的事实或者情况加以判断。
（3）约定损害赔偿。约定损害赔偿，是指当事人在订立合同时，预先约定一方违约时应当向对方支付一定数额的赔偿金或约定损害赔偿额的计算方法。它具有预定型、从属性、附条件性。
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建筑工程土地使用税在建时是如何交纳的
[律师回复] 一、土地使用税的定义以及性质
土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。
二、土地使用税计入管理费用
根据《企业会计制度》规定:管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
三、土地使用税计入管理费用的原因
至于为什么要将土地使用税计入管理费用，并没有统一的解释。小编综合了学界观点，为大家解释一下。对于房产税、土地使用税都是一种财产税，从概念上理解财产税是对物进行的使用权进行征税，也是对使用物费用消耗的补偿。所以以费用的形式反映。而其他税种比如：流转税、所得税都是行为税，是权力机构对某种行为发生进行调整。因此，我国法律将土地使用税计入了管理费用。
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在不超过原有建筑的高度的情况下加层（两层变三层），是否是违章建筑？
[律师回复] 关于架空层的产权问题，也是目前的一个难点问题。有关人士表示，其难点表现在相关法律法规对此并没有明确的规定。一般来说，架空层的所属问题首先要看购房合同对此有无约定。如果没有，则原则上采用“谁投资谁受益”的原则，有权进行使用和收益。而查阅有关架空层的案例显示，在事先没有约定的情况下，一般会判定架空层属于开发商所有。 据悉，业主认为架空层应属于全体业主所有的一个重要依据是认为架空层计入了分摊面积。事实上这种认识并不对。有开发商表示，架空层实际上是不计入容积率的，分摊中也没有计入架空层的面积。不过该人士表示，以后可能架空层会分摊到建筑面积中，也即其权属应属于业主了。据悉，此前公布的《建筑工程建筑面积计算规范办法》（征求意见稿）中有一条规定：公共架空层、避难层、结构转换层等，层高2.2米及以上计算全部建筑面积，层高不足2.2米的计算一半建筑面积。如果该规定确定出台，则未来业主将为架空层埋单。
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