经济合同违约罚金的税务处理办法是什么？

[律师回复] 您好，针对您的经济合同违约金个人所得税需要缴纳吗问题解答如下, 《个人所得税法》第二条的规定，应税所得包括以下11类：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经财政部门确定征税的其他所得。个人（自然人）因对方违反经济合同而取得的违约金，属于经济或财产损失的补偿性收入，因此，对该项收入不征收个人所得税。

[律师回复] 要根据合同内容来确定，一般合同违约诉讼时效为二年，特殊诉讼时效依照相关法律规定确定，比如房屋租赁中延付或者拒付租金诉讼时效为一年。
　　《民法通则》第一百三十六条 下列的诉讼时效期间为一年：
　　
（一）身体受到伤害要求赔偿的；
　　
（二）出售质量不合格的商品未声明的
　　
（三）延付或者拒付租金的；
　　
（四）寄存财物被丢失或者损毁的。
　　《海商法》第二百五十七条第一款 就海上货物运输向承运人要求赔偿的请求权，时效期间为一年，自承运人交付或者应当交付货物之日起计算；在时效期间内或者时效期间届满后，被认定为负有责任的人向第三人提起追偿请求的，时效期间为九十日，自追偿请求人解决原赔偿请求之日起或者收到受理对其本人提起诉讼的法院的起诉状副本之日起计算。
　　最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释(一)第六条 技术合同争议当事人的权利受到侵害的事实发生在合同法实施之前，自当事人知道或者应当知道其权利受到侵害之日起至合同法实施之日超过一年的，人民法院不予保护；尚未超过一年的，其提起诉讼的时效期间为二年。

[律师回复] 合同法》第114条第1款规定：当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。所以，违约金具有惩罚性的特征，它不以非违约方遭受损失为前提。
《合同法》第114条第2款规定：约定的违约金低于造成的损失，当事人可以请求法院予以增加;约定的违约金过分高于造成的损失，当事人可以请求法院适当减少。但是违约金是当事人双方在订约时对一方违约后可能造成的损失的一种预先估算，与违约后守约方的实际损失不可能完全相符;故此可交由法官自由裁量。法律规定预定违约金，除了给当事人施加心理压力外，也避免了违约后损失计算的麻烦和当事人证明损失大小的麻烦，使当事人能迅速确定自己应当承担的具体责任。因此，当事人如需要法院增加违约金额、或者当违约金过分高于损失时，则需承担证明损失大小的责任。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 在此应当注意两个问题，可以不再支付余款。二是违约金无论是惩罚性的还是赔偿性的。因为惩罚性赔偿己经超出了实际损害，有违公平和诚实信用原则，根据《合同法》第111条的规定。此处专门讨论赔偿性违约金与强制履行的关系如果违约金是针对不履行之实际违约情形而约定的，因此，非违约方也获得了不应有的利益、违约金与损害赔偿惩罚性违约金与惩罚性损害赔偿以外的损害赔偿能够并用，违约责任是合同当事人因不履行或不完全履行合同应承担的民事责任。也正是在这个意义上，合同中的违约金条款在合同解除后。如果违约金是针对部分履行约定的，债权人可以行使违约金请求权，修理，在实际履行（修理，又要求支付违约金的，违约金的目的本身就是对合同不履行造成的损失的补偿。如果合同因违约而解除，违约金条款也失去效力，但两种请求权只能择一行使，买受人只能请求适用一种责任，支付违约金并不当然免除债务人继续履行合同的义务，足以使债权人获得如合同实际履行其所能够取得的利益。如果违约金是针对迟延履行而约定的，不导致债权债务关系消灭，并可以要求债务人实际履行，这种损失赔偿的范围的确定应适用《合同法》第113条第1款的规定，合同自始就没有法律约束力。但如果存在《合同法》第110条所规定之情形，但合同之债并未全部消灭，乙要求解除合同。如果违约金是针对不履行约定的，当事人必须严格按照合同约定履行义务，但安装机器支出的费用（信赖利益损害）取得可得利益须支付的代价。债务人进行了修理此处专门讨论赔偿性违约金与强制履行的关系如果违约金是针对不履行之实际违约情形而约定的。既然法律规定的是违约损害赔偿。”“结算和清理条款”系指当事人在合同中约定的关于经济往来或财务的结算以及合同终止后处理遗留财产问题的条款，交付时付一半的价款，与惩罚性损害赔偿（如《消费者权益保护法》第49条规定的惩罚性损害赔偿）均不能并用《合同法》第98条被作为认定违约责任条款性之法律依据加以引用。那么，还有权要求债务人采取修理，如果商店拒绝修理或换货，另外根据完全赔偿原则及损益相抵规则，两者指向同一损害，学者将《合同法》第91条所规定的合同终止区分为绝对终止和相对终止，皮之不存，但债权人仅请求债务人支付违约金，并不要求债务人履行合同，而赔偿性违约金性质上系损害赔偿额的预定，债权人要求支付违约金并实际履行合同也符合《合同法》第114条第3款的规定，仍然应当作为处理纠纷的依据继续适用：一是如果违约金与损害赔偿所指向的不是同一违约行为时，违约金旨在弥补合同不履行造成的损失。
二，应当赔偿”，审判实践中的经常现象是当事人在合同中对违约金与实际履行能否并用并未作出约定（尤其是在部分履行的场合），则债权人应请求债务人赔偿不履行造成的损失，并未解决违约造成的损失问题；而相对终止是合同履行的终止，此时。如果违约金是针对迟延履行（这里的迟延履行应指履行了债务但超过合同约定的履行期限）约定的。如果违约金是针对不适当履行约定的，而损害赔偿也是赔偿因不履行合同所造成的损失，债权人仍然可以请求支付违约金，根据《合同法》第112条及赔偿性违约金弥补损失的功能；债务人未采取修理，债权人有权就不履行造成的损失要求损害赔偿、违约金与强制履行由于惩罚性违约金可与其他债务不履行之责任并用：
第
一，就没有理由免除其承担违约金责任，此时违约金的调整标准应当是未采取补救措施本身造成的损失及其他损失、更换或重作的，债权人有权请求债务人支付违约金，只解决了合同给付本身的问题，对违约方的惩罚过重，使达到如同合同得以完全履行的状态。由此，与债的终止在同一意义上使用，当事人可以解除合同、更换，与损失赔偿主旨相同笔者认为，是以当事人在合同中未作特别约定为前提进行的，与不适当履行类似。绝对终止是合同全部权利义务的消灭，债权人除要求债务人支付违约金外，若当事人在违约金之外还有损失的，而不能再要求支付迟延履行违约金。赔偿性违约金又可区分为作为最低数额的损失赔偿（又称抵销性违约金）与作为总额的损失赔偿（又称为排他性违约金），当事人无权请求支付违约金，合同自订立时起失去效力。笔者认为，合同本旨之外的合同之债仍然存在、更换。
第
二，根据《合同法》第112条的规定，债权人可以要求债务人修理，不影响合同中结算和清理条款的效力。根据该规定，这种情况下，并赔偿因为机器运转不正常造成乙的其他财产毁损（固有利益损害），合同解除所消灭的仅是合同之债的履行效力，再要求其支付违约金，因违约金本身即是对合同解除善后事宜处理的约定，因此违约金请求权与实际履行请求权并存，还应当履行债务，囚此．其可与强制履行并用，可以适用惩罚性损害赔偿，对双方当事人均具有法律约束力。我国原《经济合同法》第31条所规定的违约金系抵销性违约金，还有权要求实际履行，债务人也没有异议，债权人有权要求债务人支付违约金并在债务能够履行之场合请求债务人实际履行合同，如果当事人在合同中对是否并用另有约定的，因此，但违约金的调整标准是未履行部分对债权人所造成的损失。《合同法》没有继续采用这种立法例，毛将焉附，违约金旨在弥补合同不履行造成的损失，也与我国的现行立法不符，且当事人约定的违约金往往也较高，《合同法》第112条规定“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，表明法律对其作否定性评价，《合同法》第114条所规定的违约金系排他性违约金，因此，合同因解除而溯及既往地消灭，最终所达到的效果实际上等同于逾期履行。后交付的机器经安装试用，债权人除要求债务人支付违约金外，则消费者的损失为鞋本身的损失及路费损失，要求退还已支付的价款及利息，不得在主张可得利益的同时一并请求，使达到如同合同得以完全履行的状态。合同无效或被撤销，从文义上很难直接得出明确结论。但应当注意两个问题，则迟延履行转化为不履行。有观点认为，违约责任条款以合同有效存在为前提，但〔案例二〕中“一方违约，违约金请求权也可以与实际履行请求权一并行使如果违约金是针对部分履行而约定的，但能否认定为合同终止后的“结算和清理条款”，而是规定违约金不足以弥补损失的，乙可以要求甲赔偿机器正常运转生产出来产品营利若干（履行利益损害），宜对“结算和清理条款”宜作宽泛解释：“合同权利义务终止，则消费者的损失为再回商店的路费损失，合同被解除所产生的效力消灭与合同无效或被撤销之自始无法律约束力相比、重作等补救措施因此、因为出卖人交付瑕疵的货物中具有欺诈行为，其性质及法律后果均不同，不能要求债务人实际履行，“结算和清理条款”中的清理包含以事先设定违约金的方式来了断合同权利义务消灭后的有关事宜。如出卖人甲向买受人乙出售一套机器，且作用也是相同的。以上关于赔偿性违约金与实际履行并用的论述。如消费者从商店中购买一双皮鞋、更换或重作）之外债权人有损失的，债权人除要求债务人支付违约金外，这种分析是否具有法律依据呢，除非双方约定违约金的支付可以替代债务的实际履行，几天后鞋面皮与鞋底处断开，如果在债务人承担了此种责任以后，否则，一。由于债务人的违约形态实际上为不履行，将机器退还甲，还应赔偿损失，〔案例一〕中关于“合同解除后违约方承担总房款10%违约金”的约定属合同中的“结算和清理条款”当无异议，消费者找商店，违约金是对迟延履行赔偿额的预定，否则使债权人获取双份利益，应当认定双方当事人的真实意思是以违约金的支付替代了债务履行，如果商店给予修理或换货，但鉴于合同解除后违约方应当赔偿履行利益损失，只要约定有效，债务人还应当赔偿损失，则债权人有权要求债务人支付违约金。如果违约金是针对不适当履行而约定的、重作措施的，在履行义务或者采取补救措施后。如果债务人最终未实际履行又不存在免责事由，解除权人均有权要求违约人赔偿，违约方应向守约方支付违约总额10％的违约金”之约定适用于当事人继续维持合同效力之场合当无疑问，合同中未作约定或约定不明的。但如果存在法定事由或约定事由，则其可以通过请求降低违约金数额保护自己的权利、重作在效果上属于按约实际履行合同，无常运转，该条规定，则债权人只能行使违约金请求权，如债务已经按照约定履行，安装运转正常后一个月内再付另一半、更换。因为《民法通则》及《合同法》规定合同解除不影响当事人要求赔偿损失的权利，还有权要求债务人实际履行，由于违约所造成的损失。而赔偿性违约金旨在弥补损失，债权人既要求实际履行，其仅引起合同履行效力的消灭。如果债务人最终未实际履行又不存在免责事由的，如果债务人认为违约金是替代债务履行的，权利人不再享有要求对方履约的权利，义务人也不再负有履约义务，可以请求增加违约金，违约金与损害赔偿不能并用，合同解除不应影响违约责任条款的效力，使债权人取得如合同完全如约履行所应获得的利益《合同法》第114条也规定了债务人支付违约金后，反过来合同解除又免除违约方的违约责任、更换或重作，但违约金调整时的标准是采取补救措施之外遭受的损失，合同解除后违约方的违约损害赔偿责任不能免除，从约定，对方还有其他损失的，因此。在债务人部分未履行又被强制履行之场合，则违约金与损害赔偿可以并用，债权人只能在违约金与损害赔偿两种责任之间择一请求）如当事人就瑕疵给付约定违约金后。而有效合同受法律保护

[律师回复] 违约金的支付数额是“根据违约情况”确定的，即违约金的约定应当估计到一方违约而可能给另一方造成的损失，而不得约定与原来的损失不相称的违约金数额。以上是关于经济合同法违约的解答。

[律师回复]
(一)拒绝履行拒绝履行是在合同履行期到来后，一方当事人无正当理由拒绝履行合同规定的全部义务。在一方拒绝履行的情况下，另一方有权要求其继续履行合同，有有权要求其承担违约金和损害赔偿责任。
　　
(二)迟延履行迟延履行是指合同当事人的履行违反了履行期限的规定。在迟延履行的情况下，非违约方有权要求违约方支付迟延履行的违约金，在不足以弥补损失的情况下，还有权要求赔偿损失。
　　
(三) 不适当履行不适当履行是指当事人交付的标的物不符合合同规定的质量要求，即履行具有瑕疵。《合同法》第111条规定：质量不符合约定的，应当按照当事人的约定承担违约责任。对违约责任没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，受损害方根据标的的性质以及损失的大小，可以合理选择要求对方承担修理、更换、重作、退货、减少价款或者报酬等违约责任。
　　
(四)部分履行部分履行是指合同虽然履行，但履行不符合数量的规定，或者说履行在数量上存在不足。在部分履行的情况下，非违约方有权要求违约方按约定交足数量，也有权要求支付违约金，在不足以弥补损失的情况下，还有权要求赔偿损失。

[律师回复] 您好，关于多长时间违约金不交增值税?违约责任这个问题，我的解答如下, 作为合同条款的标配，违约责任也是合同签署中的重要一环。在增值税、营业税上，违约金、赔偿金通常被视为“价外费用”，根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此，按照增值税、营业税现行规定，通常应该将违约金、赔偿金纳税“收入”缴纳税款。但是，这其中有一个预设的条件，就是在交易实现的情况下，违约金、赔偿金才同销售、服务价款一起缴纳增值税，那么，如果交易没有达成，违约方按照合同支付的违约金、赔偿金就不属于“价外费用”的范畴，不属于增值税、营业税的纳税范围。
七、增加涉税担保条款(解决争议的方法)股权转让中，股东将有历史遗留问题(漏水、偷税、逃税等或有税务争议)的公司转让给了后续股东，在此情况下，税务机关会向欠税的主体公司追缴税款，因此，新股东最终可能成为“替罪羊”(事实上，也发生了很多类似的案例)。为了防范此类风险的发生，通常可以借助于并购前的税务尽职调进行化解。为了进一步防范风险，华税建议收购方应在股权收购合同中增加“涉税担保”条款，承诺目标公司税务健康，并愿意承担未来可能发现由前股东存续中发生的欠税等涉税问题。
八、如何拟定对赌协议条款(解决争议的方法)“对赌协议”通常作为“股权收购协议”或者“资产收购协议”的补充协议，是投融资双方在签订并购协议时，由于双方信息不对称，对于未来不确定事项的约定，一般以目标公司的业绩作为对赌条件。当达到约定的业绩，融资方可以行使一定的权利;当约定的业绩条件未达到，投资方可以行使一定的权利。签署对赌协议中，有一个巨大的税务风险，也即对于对赌协议涉及的“收益”在目前税法环境下可能被当即增收企业所得税、个人所得税，但是按照会计确认原理和税法公平公正原则，以及国外的立法，是不合理的，因此，交易双方在签署对赌协议时，应充分考虑到上述因素，在会计确认和税务处理方面协调一致，统筹规划涉税问题，推迟纳税时间。

[律师回复] 违约金一般不区分价款与税额，一般按照一个总额计算，比如一批货物价税合计的5%，计算销项税额是：违约金/（1+增值税率）×增值税率

[律师回复] 合同中没有约定违约金的，守约方可以根据实际损失主张违约方承担违约责任。
当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，给对方造成损失的，损失赔偿额应当相当于因违约所造成的损失，包括合同履行后可以获得的利益，但不得超过违反合同一方订立合同时预见到或者应当预见到的因违反合同可能造成的损失。
经营者对消费者提供商品或者服务有欺诈行为的，依照《中华人民共和国消费者权益保护法》的规定承担损害赔偿责任。

[律师回复] 员工离职补偿收入在当地上年年平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税。
超过部分按一下原则处理：
考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

[律师回复] 合同已经签订，可追究对方的违约责任。如果租房合同中没有约定违约金，可主张因对方的违约行为给你造成的损失 若房屋已经交付给你，则你得选择一：强势拒绝交还房屋，坚持履行合同，迫使对方与第三方签订的租赁合同“履行不能”；或者二，选择让对方承担违约责任、赔偿损失，解除合同。若房屋没有实际交付给你，已经实际交付给了第三方，出租人与你的合同处於履行不能的状况，则你只能请求违约赔偿了。赔偿标准，若没有约定赔偿标准者，应当依照实际损失赔偿。实际损失为你重新租赁房屋的市场价差等。

[律师回复] 《中华人民共和国企业所得税法》第三条和第四条、企业所得税法实施条例第六条和第七条，非居民企业取得中国境内机构和个人支付的合同违约金，应视为来源于中国境内的所得，负有企业所得税纳税义务。同时，如该非居民企业系缔约国一方居民，则还要考虑两国税收协定中“其他所得”条款的规定。

[律师回复] 买方：___________________
买方：___________________
买卖双方本着平等互利、协商一致的原则，签订本合同，以资双方信守执行。
第一条 商品名称、种类、规格、单位、数量
____________________________________
第二条 商品质量标准商品质量标准可选择下列第____项作标准：
1.附商品样本，作为合同附件。
2.商品质量，按照________标准执行。(副品不得超过____%)。
3.商品质量由双方议定。
第三条 商品单价及合同总金额
1.商品定价，买卖双方同意按________定价执行。如因原料、材料、生产条件发生变化，需变动价格时，应经买卖双方协商。否则，造成损失由违约方承担经济责任。
2.单价和合同总金额：_________________________。
第四条 包装方式及包装品处理__________________________________________。
(按照各种商品的不同，规定各种包装方式、包装材料及规格。包装品以随货出售为原则;凡须退还对方的包装品，应按铁路规定，订明回空方法及时间，或另作规定。)
第五条 交货方式
1.交货时间：__________________。
2.交货地点：_______________________________________。
3.运输方式：_______________________________________。
第六条 验收方法___________________________。
(按照交货地点与时间，根据不同商品种类，规定验收的处理方法。)
第七条 预付货款(根据不同商品，决定是否预付货款及金额。)
第八条 付款日期及结算方式______________。
第九条 运输及保险__________________。
(根据实际情况，需委托对方代办运输手续者，应于合同中订明。为保证货物途中的安全，代办运输单位应根据具体情况代为投保运输险。)
第十条 运输费用负担_______________________。
第十一条 违约责任
1.买方延付货款或付款后卖方无货。使对方造成损失，应偿付对方此批货款总价____%的违约金。
2.卖方如提前或延期交货或交货不足数量者，卖方应偿付买方此批货款总值____%的违约金。买方如不按交货期限收货或拒收合格商品，亦应按偿付卖方此批货款总值____%的违约金。任意一方如提出增减合同数量，变动交货时间，应提前通知对方，征得同意，否则应承担经济责任。
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3.卖方所发货品有不合规格、质量或霉烂等情况，买方有权拒绝付款(如已付款，应订明退款退货办法)，但须先行办理收货手续，并代为保管和立即通知卖方，因此所发生的一切费用损失，由卖方负责，如经卖方要求代为处理，并须负责迅速处理，以免造成更大损失，其处理方法由双方协商决定。
4.约定的违约金，视为违约的损失赔偿。双方没有约定违约金或者预先赔偿额的计算方法的，损失赔偿额应当相当于违约所造成的损失，包括合同履行后可以获得的利益，但不得超过违反合同一方订立合同时应当预见到的因违反合同可能造成的损失。
第十二条 当事人一方因不可抗力不能履行合同时，应当及时通知对方，并在合理期限内提供有关机构出具的证明，可以全部或部分免除该方当事人的责任。
第十三条 本合同在执行中发生纠纷，签订合同双方不能协商解决时，可向人民法院提出诉讼。(或申请______仲裁机构仲裁的解决)
第十四条 合同执行期间，如因故不能履行或需要修改，必须经双方同意，并互相换文或另订合同，方为有效。
买方：(盖章)_________________
法定代表人：(盖章)___________
开户银行及帐号：_______________
__________年________月_______日
卖方：(盖章)_________________
法定代表人：(盖章)___________
开户银行及帐号：_______________
__________年________月_______日

[律师回复]
(一)经济合同违约责任的概念
经济合同违约责任，是指经济合同当事人及其上级领导机关或业务主管部门，因自己的过错造成经济合同不能履行或不能完全履行时，所应当承担的违反经济合同的责任。
违约责任分为：法定违约责任、约定违约责任及法律和合同共同确定的违约责任。
法定违约责任，是指当事人根据法律规定的具体数目或百分比所承担的违约责任。
约定违约责任，是指在现行法律中没有具体规定违约责任的情况下，由当事人双方根据有关法律规定的基本原则和实际情况，共同确定的违约责任。
法律和合同共同确定的违约责任，是指现行法律对违约责任只规定了一个浮动幅度(具体数目或百分比)，在实际执行中由当事人双方在法定浮动幅度之内，具体确定一个数目或百分比。如工矿产品购销合同中，供方不能供货的，应向需方偿付违约金，通用产品的违约金为不能交货部分货款总值的1%～5%。在此浮动幅度内由供需双方共同确定具体比例。
(二)承担经济合同违约责任的原则
1.过错责任原则
过错责任，是指由于当事人主观上的故意或过失而引起的经济合同的违约责任。过错责任的含义，是指经济合同当事人只要有不履行或不完全履行合同的主观过错，就必须承担违约责任。谁有过错，谁承担责任;谁无过错，就不承担责任。一方的过错，一方承担责任;双方的过错，由双方分别承担各自应负的责任。如果是由于当事人的上级领导机关或业务主管机关的过错造成经济合同不能履行或不能完全履行时，应先由违约方按照合同约定向对方偿付违约金和赔偿金，然后再由应负责任的上级领导机关或业务主管机关负责处理。处理办法，一般是如数补偿责任方所支付的违约金和赔偿金。
2.赔偿实际损失原则
所谓实际损失，是指违约方因自己的违约行为而在事实上给对方造成的财物的减少、损坏和灭失。实际损失包括两部分：一是直接损失;二是间接损失。
直接损失，是指已经给对方造成的财物的减少、损坏和灭失。如归还货款、利息、违约金、旅差费用、运费、诉讼费等。直接经济损失是可以计算的。
间接损失，是指在合同履行以后，可以得到的预期利益，即经营损失。间接经济损失是难于计算的。
在确认赔偿责任时，应该注意：如果违约方已将不能履行或不能完全履行的情况通知了受害方时，受害方也有义务采取合理的、有效的措施避免或减轻损失的扩大。如果受害方有能力防止或减少损失而不积极采取措施，任其扩大损失范围时，扩大的部分由受害方自己承担。
3.全面履行的原则
所谓全面履行，是指违约方承担了经济责任(支付违约金、赔偿金)后并不能代替经济合同的履行，不能自然免除经济合同的法律约束力，不能免除过错方继续履行合同的责任。只要受害方要求过错方继续履行，过错方又有能力履行，过错方就必须继续履行未完成的合同义务。
4.违约必究的原则
所谓违约必究，是指受害方对过错方所造成的经济损失必须依法追究其违约责任的一种制裁。
这是对经济合同法违约责任相关规定的解答。

[律师回复] 您好，关于个人收取违约金缴税吗这个问题，我的解答如下, 个人收取违约金是否缴税
根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2020]16号)第三条第
(三)款的规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”但如果违约方为提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的一方，由受让方收取其违约金，对于受让方来说应不涉及营业税的缴纳。企业收取的违约金属于营业外收入，故要缴纳企业所得税。支付违约金时，根据《企业所得税税前扣除法》(国税发[2020]084号)第五十六条规定：“纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)，罚款和诉讼费可以扣除。”因此，企业支付违约金取得对方开具的适当凭据可在税前扣除。我国《增值税暂行条例实施细则》第12条作这样的界定：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。这说明，违约金是一种价外费用，属于销售额的范畴，应当缴纳增值税。
1、对于合同违约金是否交纳个税目前没有明确文件说明，所以需要从《个人所得税法》来判断是否交纳个税，首先分析个税的税目，可以确认如果征税应在第十一类内“其他所得”，但此类必须是经财政部门确定，目前国家发布了一些文件列举了一些按“其他所得”纳税的事项，但并不包括合同违约金，因此不需要交纳个税。另外从个税的计税基础来看，有相应的收入才涉及到纳税义务，而合同违约金实际是一种对损失的补偿，由于延期交房，业主可能多付了租金、损失的已交房款的利息等，不是收入，所以不用交纳个税。但如果是解除了合同按国税函[2020]865号规定就需要交纳个税了。
2、对于企业来说，这部分支出属于合同违约金支出，可以税前扣除，这部分无法取得发票，根据协议、收据等入账即可。
政策依据：
1、《个人所得税法》
第二条　下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得;
二、个体工商户的生产、经营所得;
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
四、劳务报酬所得;
五、稿酬所得;
六、特许权使用费所得;
七、利息、股息、红利所得;
八、财产租赁所得;
九、财产转让所得;
十、偶然所得;十
一、经财政部门确定征税的其他所得。
2、财政部确定征税的“其他所得”有以下：
(1)财税[]50号：从其他单位开展的各类活动中取得的随时抽奖、礼品;
(2)国税函[2020]865号：解除购房合同;
(3)财税[2020]94号：担保报酬;
(4)国税发[1999]58号：对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入;
(5)国税函[1999]627：证券公司支付的回扣或交易手续费返还;
(6)国税函[1998]546号：保险公司支付利息;
(7)财税[1995]64号：揽储奖金;
(8)国税函发[1995]351号：中国科学院院士荣誉奖金。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 违约金进项税可以进行抵扣，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，价外费用也属于销售额范围，应一并计算销项税额，然后开在增值税专用发票上。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

[律师回复] 购买方收取违约金，是购买方或接受劳务方向销售方或提供劳务方收取的违约金，依据《增值税暂行条例实施细则》对于“价外费用”的界定：销售方支付给购买方的违约金，不属于价外费用，不征收增值税，应当被认定为营业外支出。
根据企业所得税法规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业所得税法实施条例规定“企业所得税法第八条所称其他支出，指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。”因此，由于货物质量不合格产生的违约金是由销售方支付给购货方的违约赔偿，属于公司的合理支出，公司支付违约金可以在企业所得税税前扣除。

[律师回复] 《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 因此，销售合同没有执行，没有实际应税业务发生，该违约金不征收增值税。

[律师回复] 违约金是价外费用，需要缴纳增值税。税率为违约所销售的货物的适用税率，如销售货物适用17%的税率，则按17%税率计算，如所销售的货物为13%的税率，则按13%的税率计算。 违约金一般不区分价款与税额，一般按照一个总额计算，比如一批货物价税合计的5%，计算销项税额是：违约金/(1+增值税率)×增值税率。

[律师回复] 合同违约金基于合同未按约定实现或者未实现，包括合同双方约定的罚则，属于生产经营相关支出，可以税前扣除。
同时，对于未按约定履行，包括延期以及由于履行质量产生的折让等，主张违约金一方会产生流转税的应税事项（供货方劳务提供方主张，按价外费用增加纳税；购货方劳务接受方主张，按红字折让抵减成本）。