税务行政处罚的形式有哪些？

[律师回复] 《中华人民共和国行政复议法》第十一条规定：“申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。”

[律师回复] 根据《征管法》、《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》的规定，税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。税务具体行政行为是指税务机关及其工作人员在税务行政管理活动中行使行政职权，针对特定的公民、法人或者其他组织，就特定的具体事项，作出的有关该公民、法人或者其他组织权利、义务的单方行为。主要包括：<br/>(一)税务机关作出的征税行为<br/>1．征收税款、加收滞纳金。<br/>2．扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为及代征。<br/>(二)税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为<br/>(三)税务机关作出的税收保全措施<br/>1．书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人存款。<br/>2．扣押、查封商品、货物或其他财产。<br/>(四)税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为<br/>(五)税务机关作出的税收强制执行措施<br/>1．书面通知银行或者其他金融机构从当事人存款中扣缴税款。<br/>2．拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。<br/>(六)税务机关作出的税务行政处罚行为<br/>1．罚款。<br/>2．没收财产。（具体有没收财物和违法所得两种情况）<br/>3．停止出口退税权。<br/>4. 收缴发票和暂停供应发票。<br/>5.责令限期改正。<br/>（七）税务机关不予依法办理或答复的行为<br/>1.不予审批减免税或出口退税。<br/>2.不予抵扣税款。<br/>3.不予退还税款。<br/>4.不予颁发税务登记证、发售发票。<br/>5.不予开具完税凭证和出具票据。<br/>6.不予认定为增值税一般纳税人。<br/>7.不予核准延期申报；批准延期缴纳税款。<br/>（八）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为<br/>（九）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为<br/>（十）税务机关作出的其他税务具体行政行为<br/>根据此项内容，不管现行税法有无规定，只要是税务机关作出的具体行政行为，今后纳税人均可以申请税务行政复议，这也是行政复议法实施后，有关税务行政复议的一个新的规定。<br/>另外，《税务行政复议规则（试行）》还规定，纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定提出行政复议申请。具体规定如下：纳税人可和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：

[律师回复] 根据《中华人民共和国行政处罚法》第八条的规定，行政处罚有以下7种：<br/>1、警告。<br/>是国家对行政违法行为人的谴责和告诫，是国家对行为人违法行为所作的正式否定评价。从国家方面说，警告是国家行政机关的正式意思表示，会对相对一方产生不利影响，应当纳入法律约束的范围;对被处罚人来说，警告的制裁作用，主要是对当事人形成心理压力、不利的社会舆论环境。适用警告处罚的重要目的，是使被处罚人认识其行为的违法性和对社会的危害，纠正违法行为并不再继续违法。<br/>2、罚款。<br/>是行政机关对行政违法行为人强制收取一定数量金钱，剥夺一定财产权利的制裁方法。适用于对多种行政违法行为的制裁。<br/>3、没收违法所得、没收非法财物。<br/>没收违法所得，是行政机关将行政违法行为人占有的，通过违法途径和方法取得的财产收归国有的制裁方法;没收非法财物，是行政机关将行政违法行为人非法占有的财产和物品收归国有的制裁方法。<br/>4、责令停产停业。<br/>是行政机关强制命令行政违法行为人暂时或永久地停止生产经营和其他业务活动的制裁方法。<br/>5、暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照。<br/>是行政机关暂时或者永久地撤销行政违法行为人拥有的国家准许其享有某些权利或从事某些活动资格的文件，使其丧失权利和活动资格的制裁方法。<br/>6、行政拘留。<br/>即公安机关对违反治安管理的人在短期内剥夺其人身自由的一种强制性惩罚措施。由于行政拘留是行政处罚中最严厉的一种，因而法律对其适用作了严格的规定：<br/>(1)在适用机关上，只能由公安机关决定和执行;<br/>(2)在适用对象上，一般只适用于严重违反治安管理法规的自然人，但不适用于精神病患者、不满14岁的公民以及孕妇或者正在哺乳自己一周岁以内的婴儿的妇女，同时也不适用于我国的法人和其他组织;<br/>(3)在适用时间上，为1日以上，15日以下;<br/>(4)在适用程序上，必须经过传唤、讯问、取证、裁决、执行等程序。<br/>7、法律、行政法规规定的其他行政处罚。<br/>(1)人身自由罚：包括行政拘留和劳动教养。<br/>(2)行为罚：主要形式有责令停产停业，吊销许可证、执照等。<br/>(3)财产罚：主要形式有罚款、没收财物(没收非法财物和违法所得。<br/>(4)声誉罚：主要形式有警告、责令具结悔过、通报批评等。<br/>行政处罚法除以列举方式规定了上述行政处罚外，考虑到这六种行政处罚可能不足以处罚行政违反行为，又授权法律和行政法规这两种全国性的法律文件可以创设六种行政处罚以外的其他行政处罚。由法律和行政法规新创设的行政处罚主要有劳动教养、通报批评、强制履行兵役、责令恢复植被、责令退还、限期拆除、限期治理、责令退回土地、驱逐出境、撤销注册商标、注销城市户口等。

[律师回复] 《行政复议法》第31条第2款规定，复议机关作出复议决定，应当制作复议决定书，即以书面形式作出。复议决定书应包括下列内容：<br/>（1）申请人的姓名、性别、年龄、职业、住址等（法人或其他组织的名称、地址、法定代表人的姓名）；<br/>（2）被申请人的名称、地址，法定代表人的姓名、职务；<br/>（3）申请复议的主要请求和理由；<br/>（4）复议机关认定的事实、理由、适用的法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令；<br/>（5）复议决定；<br/>（6）不服复议决定向人民法院起诉的期限，或者终局的复议决定，当事人履行的期限；<br/>（7）作出复议决定的年、月、日。复议决定书由复议机关以法定代表人署名，加盖复议机关的印章。

[律师回复] 根据法律规范和行政活动的实际情况，行政确认的形式主要有以下几种：<br/>(1)确定。即对个人、组织法律地位与权利义务的确定。<br/>(2)认可。又称认证。是行政主体对个人、组织已<br/>有法律地位和权利义务，以及确认事项是否符合法律要求的承认和肯定。<br/>(3)证明。即行政主体向其他人明确肯定被证明对象的法律地位、权利义务或某种情况。<br/>(4)登记。即行政主体应申请人申请，在政府有关登记簿册中记载相对方的某种情况或事实，并依法予以正式确认的行为。<br/>(5)批准。即行政主体对相对方申请事项或某种法律行为，经审查后对符合法定条件者予以认可或同意的行为。<br/>(6)鉴证。即对某种法律关系的合法性予以审查后确认或证明其效力的行为。如工商管理机关对经济合同的鉴证。<br/>(7)行政鉴定。即行政主体对特定的法律事实或客体的性质、状态、质量等进行的客观评价 。