全年一次性奖金个人所得税可以退税吗？

[律师回复] 2018年12月，财政部、国家税务总局发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），对于全年一次性奖金、股权激励、企业年金、职业年金等多项个税优惠政策进行了明确。通知明确，在2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

[律师回复] 年终一次性奖金个人所得税税率表如下：
级数 应税所得1 应税所得2 适用税率(%) 速算扣除数

1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0
2 超过1500元至4,500元的部分 超过1455元至4,155元的部分 10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 20 555
4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7,755元至27,255元的部分 25 1,005
5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 30 2,755
6 超过55,000元至80,000元的部分 超过31,375元至45,375元的部分 35 5,505
7 超过80,000元的部分 超过57,505的部分 45 13,505

[律师回复] 2018年12月，财政部、国家税务总局发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），对于全年一次性奖金、股权激励、企业年金、职业年金等多项个税优惠政策进行了明确。通知明确，在2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

[律师回复] 上几个根本不懂税。全年一次性奖金缴不缴税，要看发这奖金的月份，正常工资有多少。如果这月的正常工资低于3500元，那发的全年一次性奖金要先减除工资与3500元的差额，那发的全年一次性奖金不扣减任何金额，余额按3%缴纳个人所得税（余额除以12后对应税率表选择税率）。如果这月的正常工资高于3500元，直接按3%的税率缴纳个人所得税（3500除以12后对应税率表选择税率）

[律师回复] 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
　　适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

[律师回复] 现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)中的规定计算， 纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即先将雇员当月 内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

[律师回复] 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：对于年终奖个人所得税，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
　　
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
　　
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第
(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
　　
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数
　　
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数

[律师回复] 国税发20059号规定，全年一次性奖金是指、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
4、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
5、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
6、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出人境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕153 号）计算纳税。
7、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。

[律师回复] 员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

[律师回复] 对于全年一次性奖金有哪些这个问题，解答如下, 全年一次性奖金包括什么?
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税办法只允许采用一次。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
附：全年奖金收入如何计税 税务部门详解三种计税方法
一、全年一次性奖金分两种情况计税
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发[2005]9号)中规定：对、企事业单位等根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金、年终加薪以及实行年薪制和绩效工资办法的单位，根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，按收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。具体计税情况分以下两种：
第一种情况：个人取得全年一次性奖金，且在获得奖金的当月，个人工薪所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额(3500元)的。
对于这种情况，计税方法是：
将全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，之后，计算公式是，应缴个税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数。

[律师回复] 您好，一次性个人所得税报税的范围定义：
全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
注意哦：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
原则：纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。
计算方法：
1、确定适用税率和速算扣除数
（1）发放一次性奖金的当月，工资薪金高于3500元
将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（2）发放一次性奖金的当月，工资薪金低于3500元
应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2、应纳个人所得税的计算公式
（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的（高于或等于3500元），适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的（低于3500元），适用公式为：
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
注意哦：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

[律师回复] 网友提问：
企业年末一次性发放给企业退休人员的住房补贴，能否按照年终奖金扣税方法扣缴个人所得税?
律师解答：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条规定，全年一次性奖金，指、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
第五条规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
根据上述规定，全年一次性奖金是有限定范围的，发放给企业离退休人员的住房补贴，不是“根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金”，不能适用年终奖个人所得税计税方法。

[律师回复] 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
　　适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数；

[律师回复] 上几个根本不懂税。全年一次性奖金缴不缴税，要看发这奖金的月份，正常工资有多少。如果这月的正常工资低于3500元，那发的全年一次性奖金要先减除工资与3500元的差额，那发的全年一次性奖金不扣减任何金额，余额按3%缴纳个人所得税（余额除以12后对应税率表选择税率）。如果这月的正常工资高于3500元，直接按3%的税率缴纳个人所得税（3500除以12后对应税率表选择税率）

[律师回复] 2017年年终一次性奖金个人所得税计算方法如下：
　　全年一次性奖金个人所得税计算公式
　　
1：雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。
　　适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;
　　
2：雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
　　适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

[律师回复] 上几个根本不懂税。全年一次性奖金缴不缴税，要看发这奖金的月份，正常工资有多少。如果这月的正常工资低于3500元，那发的全年一次性奖金要先减除工资与3500元的差额，那发的全年一次性奖金不扣减任何金额，余额按3%缴纳个人所得税（余额除以12后对应税率表选择税率）。如果这月的正常工资高于3500元，直接按3%的税率缴纳个人所得税（3500除以12后对应税率表选择税率）

[律师回复] 对于一次性年终奖金的个税如何申报这个问题，解答如下, 【网友问题】
一次性年终奖金的个税申报问题
【律师解答】
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)
第一条规定：“全年一次性奖金是指、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”
第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第
(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数”
第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。”
第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”

[律师回复] 年终一次性奖金发放办法的个人所得税的缴纳有以下两种情况。
1、扣除三险一金后，如果当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套入年终奖的计算公式，得出应缴税额。
2、扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。

[律师回复] 由于年终奖是一次性发放的，对于员工来说，年末时一次性获得的收入较高，相对应的税级、税率也就水涨船高。为此，国家税务总局在2005年时就推出了年终奖个税计算的优惠税率办法。按照年终奖计税的优惠税率办法，

[律师回复] 全年一次性奖金个人所得税计算公式：
（1）雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。 　　适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;
（2）雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。 　　适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数；