内部债务债权抵消说明

内部债权债务一般来说是指母公司与子公司、子公司相互之间因内部资金调拨、交易事项而产生的应收账款与应付账款、应收票据和应付票据、预付账款与预收账款、其他应收款和其他应付款等项目。内部的债务债权关系处理的方法相比债务债权关系要简单的多。

第一年

(1)内部应收账款抵消时

借：应付账款【含税金额】

贷：应收账款

(2)内部应收账款计提的坏账准备抵消时

借：应收账款-坏账准备

贷：资产减值损失

(3)内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵消时

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

第二年

(1)内部应收账款抵消时

借：应付账款

贷：应收账款

(2)内部应收账款计提的坏账准备抵消时

借：应收账款-坏账准备

贷：未分配利润-年初

借(或贷)：应收账款-坏账准备

贷(或借)：资产减值损失

应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等比照上述方法进行抵消处理。

债券投资与应付债券的抵消处理

(1)债券投资与应付债券抵消时

借：应付债券【期末摊余成本】

投资收益

贷：持有至到期投资【期末摊余成本】

财务费用

(2)投资收益与财务费用抵消时

借：投资收益

贷：财务费用

(3)应付利息与应收利息的抵消时

借：应付利息【面值×票面利率】

贷：应收利息