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执行中,税务能否优先于普通债权

#抵押担保 最新修订 | 2026-08-16
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吴中律师
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律师解析
执行程序里,税务一般优先于普通债权。依据《中华人民共和国税收征收管理法》,税务机关收税时,税收优先于无担保债权,除非法律另有规定。无担保债权就是普通债权,也就是债权债务关系里,没设抵押、质押、留置等担保物权的债权。
税收优先体现国家税收的公益性和保障性。税收是国家财政重要收入,用于提供公共服务、保障社会运转等。为保证国家税收及时足额征收,法律让税收优先于普通债权受偿。
但要是纳税人欠缴税款发生在其财产设定抵押、质押或财产被留置之前,税收应先于抵押权、质权、留置权执行。即存在担保物权时,要按税款发生时间和担保物权设立时间判断受偿顺序。
在企业破产程序中,破产财产先清偿破产费用和共益债务,之后按顺序清偿:破产人所欠职工工资、医疗、伤残补助、抚恤费用等;破产人欠缴的除职工相关费用外的社会保险费用和税款;普通破产债权。这表明,税款清偿顺序也优先于普通债权。
遇到这类问题,债权人要及时了解债务人纳税和担保情况,确定自身债权受偿顺序。企业破产时,债权人要积极申报债权,参与破产财产分配。

案情回顾:

小胡公司经营不善面临债务问题。该公司既欠小许的无担保货款(普通债权),又欠税务机关税款。小许要求优先受偿货款,而税务机关认为应先征收税款。同时,小胡公司部分财产曾设定抵押,抵押时间与欠税时间先后存在争议,各方对受偿顺序产生分歧。

案情分析:

1、依据相关法律,税务机关征收税款时,税收优先于无担保债权即普通债权,所以一般情况下税务应优先于小许的普通债权受偿。
2、若小胡公司欠缴的税款发生在财产设定抵押之前,税收应先于抵押权执行;若在抵押之后,则抵押权优先。
3、若小胡公司进入破产程序,破产财产在清偿破产费用和共益债务后,先清偿职工相关费用,再清偿税款,最后才是普通破产债权,税款清偿顺序优先于小许的普通债权。
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