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消费税的计税公式是怎样的

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最新修订 | 2024-06-16

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律师解析: 1.当采用“从价”方式来进行消费税计算时，其计算公式如下:
应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。
2.而若采用“从量”方式来进行消费税计算，则应纳税额的计算公式如下:
应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准。
3.对于自产自用的应税消费品，其具体计算方式可分为以下两种情况:
a）如果这批自用的应税消费品是用于继续生产同类产品的，这种情况下则无需纳税。
b）对于用于其他用途的此类商品，若存在同类消费品的销售价格，那么就可以按照消费者生产的同类消费品的销售价格来计算应纳的税款。
反之，若无同类消费品销售价格，仍可通过组合计税价格的方式进行相应计算。
这种方法中，组合计税价格等于（成本+利润）÷（1-消费税税率）。
最后，应纳税额就是该组组合计税价格乘以适用税率而得到的数值。
4.当外购应税消费品的受托者交付货物之时尚需负责代扣并缴纳消费税。
此时，可以按照受托方同类消费品的销售价格进行计算，如无同类消费品销售价格，仍可通过组价方式进行计算。
在此方式下，组合计税价格等于（原材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。
最后，应纳税额的精确值即为该组组合计税价格乘以适用税率。
5.对于进口的应税消费品，同样要按照组价方式进行计算。
计算步骤为:
先计算出关税完税价格加上关税，再除以括号内的数字减去消费税税率。
其结果便是组合计税价格，最终的应纳税额就是组合计税价格乘以消费税税率。
6.零售金银首饰的纳税人在进行计税手续时需要将含值税的销售额换算成不含增值税税额的销售额。
此时的应税销售额等于含增值税的销售额除以（1-增值税税率或征收率）。
至于组成计税价格部分，也就是金银首饰的购入原价再乘以（1+利润率）再除以（1-金银首饰消费税税率）的值。
至于应缴纳的税额，就是该组组成计税价格乘以金银首饰消费税税率所得出的数值。
7.当生产、批发、零售单位将产品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、补贴员工福利、奖励等方面或者在销售过程中未按照类别进行细致核算时，均须按照组价方式进行计算，而最终的基础就是组成计税价格。

法律依据: 《企业所得税法》第六条，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

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