多交的个人所得税可以返还吗

[律师回复] 当然应该缴纳个人所得税。根据我国个人所得税法第2条规定：下列各项个人所得，应纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得退休人员再就业，不属于法定的劳动者范畴，因此所取得的收入不属于“工资、薪金所得”，一般认为属于“劳务报酬所得”性质。而“工资、薪金所得”与“劳务报酬所得”二者的税率是不同的。根据个人所得税法第3条、第6条规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3至45，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20。劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。由于“工资、薪金所得”征税属于低税负，这对退休再就业人员有利。因此，国家税务总局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》中指出：“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。”由此可知，对退休人员再就业期间所取得的劳务报酬，一般按“工资、薪金所得”征税。不过，该批复对“退休人员再任职”的界定很严格，应同时符合下列条件：（一）受雇人员与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；（二）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；（三）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；（四）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

[律师回复] 除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外：“一。三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后：“根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（令第512号。二：（一）企业能够提供资金拨付文件。本条所称财政性资金，其计算的折旧，可以作为不征税收入，凡同时符合以下条件的，以下简称实施条例）的有关规定，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算、贷款贴息。”二，允许在计算应纳税所得额时扣除，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下、先征后退，经批准，以及其他各类财政专项资金，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，包括直接减免的增值税和即征即退、根据实施条例第二十八条的规定、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金、根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定：一，上述不征税收入用于支出所形成的费用，应重新计入取得该资金第六年的收入总额、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，均应计入企业当年收入总额；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出、先征后返的各种税收、根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定一，且文件中规定该资金的专项用途

[律师回复] 不是的。r可以享受“两免三减”企业所得税优惠政策的，有以下四类企业：r1、高新技术企业根据《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）“二、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。”r国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。r2、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）“一、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。”r3、新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）“三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。”r4、经认定的动漫企业根据《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号规定：“经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。”