违约金收入交什么税

[律师回复] 1、应该纳
2、销售方付给采购方的违约金
(1)交易行为实质上未发生产生的违约金
甲公司与乙公司订立购销合同，但因甲公司(销售方)单方违约，因未给乙公司(采购方)供货而支付给乙公司违约金。依据增值税暂行条例实施细则及财税[2016]36号文，甲公司与乙公司彼此之间既没有销售货物也没有发生应税服务行为，不属于增值税的应税范畴，因此，依据现行的发票管理办法及实施细则，该违约金也不属于开具发票的范围。
(2)交易中产生的违约金
销售方甲公司提供给购买方乙公司的产品或服务，不符合乙公司要求而支付的违约金。若甲公司开具完增值税发票，此部分违约金可作为销售折让处理。若甲公司尚未开具增值税发票，甲公司可以直接按收款净额确认收入并给乙公司开具增值税发票。
2.采购方付给销售方的违约金
(1)交易行为实质上未发生产生的违约金
甲公司与乙公司订立购销合同，但因乙公司(采购方)单方违约，解除购销合同支付给甲公司(销售方)的违约金。依据增值税暂行条例实施细则及财税[2016]36号文，甲公司与乙公司彼此之间既没有销售货物也没有发生应税服务行为，不属于增值税的应税范畴，因此，依据现行的发票管理办法及实施细则，该违约金也不属于开具发票的范围。
(2)交易中产生的违约金
采购方乙公司因未及时向销售方甲公司付款而支付的违约金，此部分违约金就是税法意义上的价外费用，甲公司应确认收入并按产品或服务的适用税率缴纳增值税并给乙公司开具增值税发票。
当然，实务操作中，对交易行为实质上未发生而产生的违约金，因付款方担心企业所得税纳税调整而积极索要发票，收款方也有开票交税的情况，很多税务机关也是默许的。

[律师回复] 看具体情况定。销售方或者采购方在交易行为实质上未发生前违约，支付的违约金不需要交税。销售方或者采购方在交易中违约，支付的违约金就要交增值税。提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而取得的违约金，应交营业税。企业取得的违约金收入应交企业所得税，支付的违约金不交税。依据《企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。经营性罚款，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业经营活动中的违约行为进行惩罚，比如违约金、银行罚息、诉讼费等。此类罚款是可以扣除的，无需在企业所得税前调增。

[律师回复] 无论增值税，还是所得税，还是其他任何税种，违约金都应计入应税收入;假设违约金不征税，会有很多不守法的纳税人，把正常的应税收入计入“违约金”，就不用交税了，会造成税款的大量流失。这是不言自明的道理。所以，一般各实体税法都把“违约金”作为“价外费用”，包含在应税收入之中。

[律师回复] 不是，非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。
非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式。政府非税收入管理范围主要包括：、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收 入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集 中收入、政府财政资金产生的利息收入等。

[律师回复] 1、根据相关法律规定，违约金收入如果作为价外费用，是需要计入收入总额一起计算缴纳增值税的。如果不是价外费用性质，就不需要缴纳增值税的。违约金收入的账务处理是， 借：银行存款等科目， 贷：营业外收入—违约金收入。
2、法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

[律师回复] 我们把合同粗分为商品销售合同和劳务提供合同两大类，然后再区分是销售方或提供服务方违约，还是采购方或接受服务方违约。因为不同的合同涉及的流转税不同，商品销售合同涉及的是增值税，而劳务提供的合同涉及的是营业税。因此违约方不同，纳税义务也不同。
首先，如果在商品销售业务中，销售方违约支付给购货方的违约金，由于购买方不存在销售货物或应税劳务的情形，也就不存在缴纳增值税的纳税义务，故购货方收取的违约金不需要缴纳增值税。但对于商业企业向销售方收取的各类费用中，如果有以违约金的名义收取，并且计算违约金的依据与商品的销售量、销售额挂钩的，就属于平销返利行为，商业企业应冲减当期增值税进项税额。若违约金额计算的依据与商品销售量、销售额无关，则不需要缴纳增值税。
由于不涉及增值税，因此不能开具增值税发票，则销售方必须取得购货方的合法凭据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理，具体的凭据应包括：法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、购货方开具的发票或收据、支付违约金的银行凭证等。销售方在取得了购货方开具的合法凭据后，作为成本费用，可以在企业所得税前扣除。购货方取得了违约金虽然不必缴纳增值税，但是需要和企业的其他收入合并一起计算并缴纳企业所得税。
如果在商品销售业务中，购货方违约，中国税法规定，企业的销售额包括纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。而违约金作为一种价外费用，取得违约金的销售方应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。销售方需开具增值税专用发票给购货方，购货方据此入账并在企业所得税前扣除。违约金既然包含在销售额以内，那当然也成为企业收入的一部分，需要计算并缴纳企业所得税。
在营业税劳务提供业务中，提供劳务方违约，则接受方不作为营业税应税收入，不需要缴纳营业税，也不必开具营业税发票，只需开具收据即可。虽然不缴纳营业税，但是收到的这笔违约金需作为企业收入的一部分，计算并缴纳企业所得税。当然，劳务提供方可作为费用在企业所得税前扣除。在营业税劳务提供业务中，若劳务接受方违约，则劳务提供方收取的违约金属于价外费用，应当并入营业额征收营业税。同时开具营业税发票给劳务接受方作为合法会计凭证在企业所得税前扣除。这部分违约金也构成劳务提供方的收入，需计算并缴纳企业所得税。

[律师回复] 《合同法》第一百一十四条规定，当事人可以约定一方违约时根据违约情况向对方支付一定数额的违约金。对于收取的违约金是否要缴税，是否应开具发票？这要区分不同情况来处理。
情形
一：合同未履行，经营业务未发生，购买方违约支付违约金
合同未履行时收取违约方的违约金，由于未发生发票管理办法中规定的销售商品、提供服务等经营行为，不应开具发票。发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。发票管理办法实施细则第二十六条规定，未发生经营业务一律不准开具发票。同时，因未发生销售货物、提供劳务或服务等增值税应税行为，无须缴纳增值税。类似的还有因合同未履行，已收取的定金被没收或双倍返还，没收或收到返还一方因未发生经营行为不应开具发票，不缴增值税。定金被没收或双倍返还的一方，由于不能从对方取得发票，可以凭签订的合同、支付凭证或判决书等其他生效的法律文书作为凭证在企业所得税前列支。
例如，甲乙两家企业签订购销合同，约定甲企业向乙企业采购特种钢材一批，后因甲企业经营策略调整，不需要上述特种钢材，合同不能正常履行。经协商，甲企业向乙企业支付违约金5万元。因销售行为未发生，乙企业收到违约金，不应开具发票，不缴增值税。
情形
二：合同履行，发生经营业务，购买方违约支付违约金
合同已经履行，购买方因延迟付款等原因，按合同约定向销售方支付一定金额的违约金。这种情况下的违约金，属于增值税暂行条例和《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文附件1）规定的价外费用。增值税暂行条例实施细则第十二条规定，价外费用，包括价外向购买方收取的违约金和赔偿金。根据上述规定，销售方向购买方收取的违约金属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，并开具发票。

[律师回复]
一、企业向业务往来单位收取的合同违约金需要交所得税。
二、说明
1、企业应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
2、在收入总额中包括“其他收入”。其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
3、企业收取的合同违约金属于企业的其他收入，按税法规定，应列入收入总额中计征企业所得税

[律师回复]
1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。
营业税暂行条例规定，只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营业税。
营改增相关法规规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人，纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
判断合同违约金是否属于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，对于纳税人在未销售货物或提供加工、修理修配劳务和营改增应税服务的情况下收取的违约金，不属增值税征税范围，不征收增值税;对于纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属营业税征税范围。即因预期违约和根本违约，无论是合同哪一方收取的违约金，均不属于增值税和营业税的应税行为，不征收增值税和营业税。
2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
对于增值税、营业税应税行为已经发生，只是合同缔约方未能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税处理。
由于购货方或者购买服务方(以下简称“付款方”)未能完全履行合同，供货方或服务提供商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金，应当作为价外费用缴纳增值税或者营业税，依据如下：
增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
1、对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业税的应税行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。
2、对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。

[律师回复] 根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第(三)款的规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”但如果违约方为提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的一方，由受让方收取其违约金，对于受让方来说应不涉及营业税的缴纳。企业收取的违约金属于营业外收入，故要缴纳企业所得税。支付违约金时，根据《企业所得税税前扣除法》(国税发[2000]084号)第五十六条规定：“纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)，罚款和诉讼费可以扣除。”因此，企业支付违约金取得对方开具的适当凭据可在税前扣除。我国《增值税暂行条例实施细则》第12条作这样的界定：quot;价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。quot;这说明，违约金是一种价外费用，属于销售额的范畴，应当缴纳增值税。

[律师回复] 合同已经履行，购买方因延迟付款等原因，按合同约定向销售方支付一定金额的违约金。这种情况下的违约金，属于增值税暂行条例和《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文附件1）规定的价外费用。增值税暂行条例实施细则第十二条规定，价外费用，包括价外向购买方收取的违约金和赔偿金。根据上述规定，销售方向购买方收取的违约金属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，并开具发票。
《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）规定，对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

[律师回复] 我国《增值税暂行条例实施细则》第12条作这样的界定：quot;价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。quot;这说明，违约金是一种价外费用，属于销售额的范畴，应当缴纳增值税。

[律师回复] 合同违约金最高标准是多少
根据《合同法》第一百一十四条的规定，违约金过高的比较标准为守约方的实际损失，如上所述，实际损失包括直接损失和履行利益损失。《最高人民法院关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释》第十六条的规定，以调整到实际损失的130%为原则，以体现违约金的惩罚性。法律对于违约金的最高限度并没有明确的规定，最高人民法院关于适用《中华人民共和国担保法》若干问题的解释第一百二十一条规定“当事人约定的定金数额超过主合同标的额百分之二十的，超过的部分，人民法院不予支持。”
中华人民共和国合同法相关规定：
第一百一十四条当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。
约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加;约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。
当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务。

[律师回复] 你好，用于计算增值税的销售额包括纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。这里的价外费用包括向购买方收取的违约金、滞纳金等费用。所以，需要交纳增值税。

[律师回复] 一、合同违约金可以税前扣除吗
1、合同违约金是可以税前扣除的。根据相关法律规定，企业在成本、费用、税金、损失和其他支出等范围内，可以在税前扣除。而违约金也算损失的一种，所以可以在税前扣除。
2、其法律依据主要是《中华人民共和国企业所得税法》第五条以及第八条的内容。
3、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
4、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、合同违约金需要交税吗
1、合同违约金收入一般是需要交税的。我们把合同粗分为商品销售合同和劳务提供合同两大类，然后再区分是销售方或提供服务方违约，还是采购方或接受服务方违约。因为不同的合同涉及的流转税不同，商品销售合同涉及的是增值税，而劳务提供的合同涉及的是营业税。因此违约方不同，纳税义务也不同。
2、首先，如果在商品销售业务中，销售方违约支付给购货方的违约金，由于购买方不存在销售货物或应税劳务的情形，也就不存在缴纳增值税的纳税义务，故购货方收取的违约金不需要缴纳增值税。但对于商业企业向销售方收取的各类费用中，如果有以违约金的名义收取，并且计算违约金的依据与商品的销售量、销售额挂钩的，就属于平销返利行为，商业企业应冲减当期增值税进项税额。若违约金额计算的依据与商品销售量、销售额无关，则不需要缴纳增值税。
三、合同违约金需要缴税企业所得税吗
1、首先，我们先来看看相关规定：
依据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”
2、规定明确表示违约金收入需要缴纳企业所得税，也没有具体情形的区分。也就是说，不管合同是否履行，只要取得违约金，均属于企业的其他收入所得，应并入当期应纳税所得额，按企业适用税率计征企业所得税。

[律师回复] 需要缴税，因为客户违约而收取的合同违约金，是甲公司的收入，既然是收入，那就必须计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。这2万元是甲公司因为客户违约而取得收入，不是支出，是不能扣除的。依据《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律规定。

[律师回复] 一、合同违约金可以税前扣除吗
1、合同违约金是可以税前扣除的。根据相关法律规定，企业在成本、费用、税金、损失和其他支出等范围内，可以在税前扣除。而违约金也算损失的一种，所以可以在税前扣除。
2、其法律依据主要是《中华人民共和国企业所得税法》第五条以及第八条的内容。
3、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
4、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、合同违约金需要交税吗
1、合同违约金收入一般是需要交税的。我们把合同粗分为商品销售合同和劳务提供合同两大类，然后再区分是销售方或提供服务方违约，还是采购方或接受服务方违约。因为不同的合同涉及的流转税不同，商品销售合同涉及的是增值税，而劳务提供的合同涉及的是营业税。因此违约方不同，纳税义务也不同。
2、首先，如果在商品销售业务中，销售方违约支付给购货方的违约金，由于购买方不存在销售货物或应税劳务的情形，也就不存在缴纳增值税的纳税义务，故购货方收取的违约金不需要缴纳增值税。但对于商业企业向销售方收取的各类费用中，如果有以违约金的名义收取，并且计算违约金的依据与商品的销售量、销售额挂钩的，就属于平销返利行为，商业企业应冲减当期增值税进项税额。若违约金额计算的依据与商品销售量、销售额无关，则不需要缴纳增值税。
三、合同违约金需要缴税企业所得税吗
1、首先，我们先来看看相关规定：
依据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”
2、规定明确表示违约金收入需要缴纳企业所得税，也没有具体情形的区分。也就是说，不管合同是否履行，只要取得违约金，均属于企业的其他收入所得，应并入当期应纳税所得额，按企业适用税率计征企业所得税。

[律师回复] 购买方因延迟付款等原因，按合同约定向销售方支付一定金额的违约金。这种情况下的违约金，属于增值税暂行条例和《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文附件1）规定的价外费用。增值税暂行条例实施细则第十二条规定，价外费用，包括价外向购买方收取的违约金和赔偿金。根据上述规定，销售方向购买方收取的违约金属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，并开具发票。
《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）规定，对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。
例如，甲乙两家企业签订购销合同，约定甲企业向乙企业采购绿豆一批，乙企业按约定供应了绿豆，而甲企业未能按合同要求及时支付货款，延迟1个月才付清货款。依合同约定，甲企业向乙企业支付违约金10万元。这10万元的违约金就属于价外费用，乙企业应将违约金并入销售额计算缴纳增值税，同时给甲企业开具发票。应当注意的是，违约金计算缴纳增值税时应适用绿豆的税率11%，并换算成不含税金额，增值税销项税额为0.99万元[10÷（1+11%）×11%]。

[律师回复] 根据上述规定，个人在购房时由于房产公司的违约而从房产公司取得的违约金或赔偿金，与《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》所特指的情况一致，应按照“其他所得”应税项目，并由支付违约金的房地产企业代扣代缴个人所得税。

[律师回复] 如果由于对方的违约造成公司发生损失，应当将收取的合同违约金先扣减损失金额，有余额的，计入营业外收入。如果对方的违约未造成公司发生损失，则收取的违约金全额计入营业外收入。
　　另外计入销售收入是要按销售行为缴纳相应的营业税或增值税的，计入营业外收入就只交所得税即可